Fondations caritatives de Malte : la loi, l'établissement et les avantages fiscaux
En 2007, Malte a promulgué une législation spécifique concernant les fondations. Une législation ultérieure a été introduite, réglementant l'imposition des fondations, ce qui a encore renforcé Malte en tant que juridiction pour les fondations conçues à des fins caritatives et privées.
Les objets d'une fondation peuvent être caritatifs (sans but lucratif) ou non caritatifs (but) et peuvent bénéficier à une ou plusieurs personnes ou à une catégorie de personnes (fondation privée). Les Objets doivent être ; raisonnable, spécifique, possible et ne doit pas être illégal, contraire à l'ordre public ou immoral. Il est interdit à une fondation de commercer ou d'exercer des activités commerciales, mais elle peut posséder des biens commerciaux ou une participation dans une société à but lucratif.
Les fondations et le droit
Malgré la mise en œuvre relativement récente de la loi sur les fondations, Malte bénéficie d'une jurisprudence établie relative aux fondations, où les tribunaux ont traité des fondations constituées à des fins publiques.
En vertu du droit maltais, une fondation peut être créée par des personnes physiques ou morales, qu'elles résident ou non à Malte, quel que soit leur domicile.
Deux grands types de fondations sont reconnus par la loi :
- La Fondation publique
Une fondation publique peut être créée dans un but, pourvu qu'il s'agisse d'un but licite.
- La Fondation Privée
Une fondation privée est un fonds doté au profit d'une ou plusieurs personnes ou d'une catégorie de personnes (les Bénéficiaires). Elle devient autonome et acquiert le statut de personne morale lorsqu'elle est constituée dans les formes prescrites par la loi.
Les fondations peuvent être constituées soit du vivant d'une personne, soit, comme spécifié dans un testament, au décès de cette personne.
Inscription
La loi prévoit que la fondation doit être constituée par écrit, par acte public « entre vifs », ou par testament public ou secret. L'acte écrit doit contenir des dispositions détaillées contenant les pouvoirs et les droits de signature.
La création d'une fondation implique l'enregistrement de l'acte de fondation auprès du Bureau de l'enregistrement des personnes morales, par lequel elle acquiert une personnalité juridique distincte. La fondation elle-même est donc propriétaire des biens de la fondation, qui sont transférés à la fondation par le biais d'une dotation.
Enregistrement et organisations bénévoles
Pour les organisations bénévoles à Malte, il existe une procédure d'enregistrement supplémentaire qui doit être remplie.
Une organisation bénévole doit remplir les conditions suivantes pour pouvoir être enregistrée :
- Etabli par un acte écrit ;
- Établi dans un but licite : un but social ou tout autre but licite ;
- À but non lucratif ;
- Volontaire;
- Indépendant de l'Etat.
La loi établit également une procédure d'inscription des organisations bénévoles dans un registre des organisations bénévoles. L'inscription nécessite le respect de plusieurs conditions, dont la soumission des comptes annuels et l'identification des administrateurs de l'organisation.
Les avantages de l'inscription à une organisation bénévole
Toute organisation qui remplit les critères ci-dessus est désignée comme organisation bénévole. L'inscription confère cependant des avantages essentiels à l'organisation, notamment:
- Peut être créé par des étrangers, détenir des avoirs étrangers et distribuer des dividendes à des Bénéficiaires étrangers ;
- Peut recevoir ou être bénéficiaire de subventions, de parrainages ou d'autres aides financières du gouvernement maltais ou de toute entité contrôlée par le gouvernement maltais ou le Fonds des organisations bénévoles ;
- Les fondateurs n'ont pas besoin de figurer dans des archives publiques ;
- Capacité à bénéficier des politiques de soutien au volontariat, telles que développées par le Gouvernement ;
- Les détails relatifs aux Bénéficiaires sont protégés par la loi ;
- Recevoir ou bénéficier d'exemptions, de privilèges ou d'autres droits en vertu de toute loi ;
- Être partie à des contrats et autres engagements, rémunérés ou non, pour l'exécution de services pour atteindre son objet social, à la demande du gouvernement ou à la demande d'une entité contrôlée par le gouvernement.
La formation et l'inscription d'une organisation bénévole ne donnent pas automatiquement naissance à une personne morale. Les organisations bénévoles ont la possibilité de s'enregistrer en tant que personnes morales mais n'ont pas l'obligation de le faire. De même, l'enregistrement d'une organisation bénévole en tant que personne morale n'implique pas l'inscription de l'organisation.
Créer une fondation
Un acte public ou un testament ne peut constituer qu'une fondation, si un «acte général» a lieu pour créer une fondation, il doit être publié par un notaire public et ensuite enregistré au registre public.
La dotation minimale en argent ou en biens pour constituer une fondation est de 1,165 233 € pour une fondation privée ou de XNUMX € pour une fondation publique constituée exclusivement à des fins sociales ou à but non lucratif et doit contenir les informations suivantes :
- Le nom de la fondation, lequel nom doit inclure le mot « fondation » ;
- L'adresse enregistrée à Malte ;
- Les buts ou objets de la fondation ;
- Les actifs constitutifs avec lesquels la fondation est constituée ;
- La composition du conseil d'administration, et s'il n'est pas encore nommé, le mode de sa nomination ;
- Un représentant local de la fondation est nécessaire si les administrateurs de la fondation ne sont pas des résidents maltais ;
- Représentant légal désigné ;
- La durée (durée) pour laquelle la fondation est établie.
Une fondation est valable pour une durée maximale de cent (100) ans à compter de sa constitution. Sauf lorsque les fondations sont utilisées comme véhicules de placement collectif ou dans des opérations de titrisation.
Créer une organisation à but non lucratif
Les fondations à vocation, également appelées organisations à but non lucratif, sont régies par l'article 32, où l'une des exigences essentielles est l'indication de l'objectif d'une telle fondation.
Celle-ci pourra être modifiée par la suite par un acte public complémentaire. Cela peut inclure le soutien d'une catégorie de personnes au sein de la communauté en raison d'un handicap social, physique ou autre. Une telle indication de soutien ne fera pas de la fondation une fondation privée, elle restera une fondation à vocation.
L'acte de fondation, pour une telle organisation, peut indiquer comment son argent ou ses biens seront utilisés. C'est à la discrétion des administrateurs de faire ou non une telle spécification.
Comme la fondation est explicitement créée dans un but particulier, si le but est ; atteint, épuisé ou devient impossible à accomplir, les administrateurs doivent se référer à l'acte de fondation, pour déterminer comment les actifs restants, laissés dans la fondation doivent être traités.
Fiscalité des fondations maltaises et des organisations à but non lucratif
Dans le cas des fondations inscrites en vertu de la loi sur les organisations bénévoles, tant qu'il s'agit de fondations à vocation spécifique et d'organisations à but non lucratif, plusieurs options s'offrent à vous :
- Pour être imposé en tant que société, une telle décision est irrévocable ; or
- Être imposé comme fondation à but et payer un taux plafonné de 30 %, au lieu de 35 % d'impôt ; or
- Si la fondation n'a pas opté pour l'imposition en tant que société ou en tant que fiducie et n'est pas éligible au taux plafonné ci-dessus, la fondation sera imposée comme suit :
- Pour chaque euro dans les premiers 2,400 15 € : XNUMXc
- Pour chaque euro dans les prochains 2,400 20 € : XNUMXc
- Pour chaque euro dans les prochains 3,500 30 € : XNUMXc
- Pour chaque euro restant : 35c
Les dispositions en la matière s'appliqueront au Fondateur de la fondation et aux Bénéficiaires.
Comment Dixcart peut-il aider ?
Le bureau Dixcart à Malte peut aider à la création et à la gestion efficaces d'une fondation pour répondre aux objectifs convenus.
renseignements supplémentaires
Pour plus d'informations sur les fondations maltaises et les avantages qu'elles offrent, veuillez vous adresser à Jonathan Vassallo : conseil.malta@dixcart.com au bureau Dixcart à Malte. Sinon, adressez-vous à votre interlocuteur Dixcart habituel.
