Structures fiscales avantageuses des sociétés maltaises : la structure à deux niveaux maltaise expliquée
Le régime fiscal maltais repose historiquement sur un système d'imputation intégrale, renforcé par un réseau de plus de 70 conventions de double imposition (CDI) et par la possibilité de demander un allègement fiscal unilatéral pour les pays avec lesquels aucune CDI n'a été conclue. Le taux d'imposition des sociétés pour une société constituée à Malte est de 35 %. Il existe cependant des cas dans lesquels les caractéristiques du système fiscal maltais peuvent être avantageuses et conduire à des solutions rentables et fiscalement efficaces pour les entreprises.
Nous avons déjà écrit sur le sujet Règlements consolidés du groupe, qui ont été ajoutés à la législation en 2019, introduisant le concept d'unité fiscale et entraînant des avantages en termes de trésorerie où seul le taux d'imposition effectif (5%/10%) doit être payé, éliminant l'obligation de payer l'intégralité de l'impôt de 35% et d'attendre le remboursement pour les sociétés basées à Malte ; Déduction du taux d’intérêt notionnel introduit en 2017 qui encourage le financement par fonds propres (fournissant une dépense déductible fiscalement sur la valeur des capitaux propres de l'entreprise) par opposition au financement par emprunt, ce qui entraîne des économies d'impôt tout en stimulant l'investissement et en soutenant l'entrepreneuriat ; Exemption de participation au capital en vertu de laquelle, dans certains cas, les dividendes reçus de la filiale ne sont pas soumis à l'impôt à Malte à partir d'une participation aussi faible que 5 %.
Dans cet article, nous allons examiner la structure maltaise à double niveau (ou à deux niveaux) et les avantages pour les actionnaires.
Remboursement d'impôt pour les actionnaires résidant à l'étranger
En matière d'impôt sur les sociétés, les actionnaires non-résidents maltais peuvent prétendre, lors de la distribution de dividendes, à un remboursement d'impôt de 6/7ème pour les revenus actifs et de 5/7ème pour les revenus passifs. Cela porterait l'imposition effective à 5% en cas de revenus actifs et à 10% en cas de revenus passifs.
Le remboursement doit être demandé par les actionnaires, qui le recevront par l'intermédiaire des autorités fiscales maltaises, qui sont tenues de verser le remboursement dans un délai raisonnable par virement bancaire à l'actionnaire n'importe où dans le monde. Par exemple, si une société commerciale génère un revenu de 100 €, la société paiera 35 € d'impôt, tandis que 65 € iront à l'actionnaire sous forme de dividendes. L'actionnaire recevra alors un remboursement d'impôt de 30 € de la part des autorités fiscales maltaises, ce qui portera l'imposition effective à 5 %.
La structure à deux niveaux
Dans ce scénario, communément appelé la structure maltaise à deux niveaux, il existe une structure dans laquelle une société holding maltaise détient des actions dans une autre société maltaise, par exemple une société commerciale. Ce faisant, le remboursement d'impôt n'est pas reçu par l'actionnaire, mais par la société holding. La société holding peut ensuite reverser le montant total, composé des revenus de dividendes et du remboursement d'impôt, aux actionnaires.
Par exemple, si une société commerciale génère un revenu de 100 €, elle paiera 35 € d'impôt et 65 € seront versés à la société holding sous forme de dividendes. La société holding recevra alors un remboursement d'impôt de 30 € de la part des autorités fiscales maltaises. Après cela, la société holding pourra distribuer 95 € à l'actionnaire.
La structure à deux niveaux est particulièrement efficace lorsque la société maltaise exerce des activités commerciales, mais peut également être appliquée aux activités d'investissement, de location et de propriété intellectuelle.
La structure à deux niveaux avec unité fiscale – Option d’avantages en termes de flux de trésorerie
La structure à deux niveaux peut être créée sous le régime de l'unité fiscale. Dans ce cas, le « groupe » (société holding et société commerciale) devra préparer des états financiers consolidés et présenter une déclaration fiscale consolidée aux autorités fiscales maltaises, et par conséquent, seul le taux d'imposition effectif sera appliqué. Les avantages de ce régime comprennent une gestion fiscale simplifiée, une efficacité accrue et une amélioration significative des flux de trésorerie. Pour plus d'informations sur l'unité fiscale, veuillez lire cet article sur le site Web de Dixcart : Malte introduit de nouvelles règles de groupe consolidées – offrant des avantages en matière de flux de trésorerieIl est important de souligner que le régime d’unité fiscale est facultatif et que la décision revient à l’entreprise.
Dixcart à Malte
Le bureau Dixcart de Malte possède une riche expérience dans les services financiers et offre des informations sur la conformité juridique et réglementaire. Notre équipe de comptables et d’avocats qualifiés est disponible pour mettre en place des structures et aider à les gérer efficacement.
Renseignements supplémentaires
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