Naviguer sur les yachts à Malte : un guide pour les propriétaires de yachts
Information de Base:
Malte a acquis une grande réputation dans le monde du transport maritime et de la plaisance, non seulement en raison de sa situation géographique, mais également parce qu'elle offre des incitations attrayantes et compétitives, faisant ainsi de Malte l'un des meilleurs pavillons au monde. Les solides racines de Malte en tant que site maritime continuent de renforcer et d'élargir la position de l'île dans l'industrie maritime.
En plus de créer une offre de services complète pour les yachts ; Des chantiers navals aux installations d'accostage, en passant par les fournisseurs et les professionnels du secteur maritime, Malte propose aux propriétaires de navires et de yachts plusieurs solutions attrayantes, notamment des incitations TVA attractives pour les propriétaires de yachts et de superyachts.
Taux de TVA réduit pour les charters de courte durée à partir de début 2024
A partir du 1st Depuis janvier 2024, les charters à court terme commençant à Malte ont bénéficié d'un taux de TVA réduit de 12 %, sous réserve du respect de certains critères.
L'administration fiscale et douanière de Malte a publié de nouvelles lignes directrices, spécifiquement adaptées à l'application du taux de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 12 %, relatives à la location de yachts de plaisance.
Les lignes directrices sont accessibles en cliquant ici lien.
Traitement TVA des yachts destinés à un usage privé
En mars 2020, Malte a publié ses lignes directrices établissant les modalités selon lesquelles les yachts de plaisance loués doivent être traités aux fins de la TVA, avec un accent particulier sur les dispositions relatives à l'utilisation et à la jouissance des fournitures de location de yachts. Les lignes directrices publiées sur ce sujet reflètent les évolutions et les pratiques de l’UE.
En ce qui concerne les baux opérationnels, il est possible pour un bailleur/propriétaire d'un yacht de louer son yacht à un locataire moyennant une contrepartie, pour une période de temps déterminée. Grâce à une telle structure, la TVA serait payable par le locataire sur les mensualités du bail, en fonction de l'utilisation et de la jouissance réelles.
Afin de bénéficier dudit régime TVA, les conditions suivantes doivent être remplies :
- Le bailleur doit être une entité maltaise pour être éligible au programme de location de yachts ;
- Il doit y avoir un contrat de location de yacht en place entre le bailleur et le locataire définissant les conditions de location ;
- Le locataire doit être une personne non assujettie, c'est-à-dire ne pas utiliser le yacht à des fins commerciales ;
- Le yacht doit être mis à la disposition du locataire à Malte ;
- Le loueur doit conserver des données documentaires et/ou technologiques permettant de déterminer l'utilisation et la jouissance réelles du bateau de plaisance dans et hors des eaux territoriales de l'UE ;
Ce traitement de TVA fonctionne en fonction du ratio d'utilisation et de jouissance du yacht dans ou en dehors des eaux territoriales de l'UE.
En règle générale, le paiement intégral de la TVA au taux de 18 % est dû lorsque le lieu de prestation du service est à Malte ; toutefois, dans les cas où l'utilisation et la jouissance effectives réelles du yacht de plaisance se situeraient en dehors des eaux de l'UE, une méthode d'ajustement s'appliquerait.
Le résultat sera que la TVA ne sera facturée que sur l’utilisation et la jouissance réelles du yacht par le locataire dans les eaux territoriales de l’UE. À cette fin, aucune TVA n’est due sur la partie du bail où le yacht est effectivement utilisé et apprécié en dehors des eaux territoriales de l’UE.
Par conséquent, la TVA maltaise sera applicable uniquement sur l’utilisation du yacht dans les eaux territoriales de l’UE ; en fonction de l'utilisation et de la jouissance effectives du yacht, ce qui pourrait en faire l'un des taux de TVA les plus bas des États membres de l'UE.
Il est important de noter que les options de traitement de la TVA offrent également un élément de flexibilité lorsqu'il s'agit de résilier ou de résilier le bail. Dans le cas où, à la fin du bail, le bailleur décide de contracter la vente du yacht à Malte, la TVA, au taux standard en vigueur, est facturée sur la valeur du yacht lors de la vente ultérieure.
Dans un tel cas, si le service maltais de la TVA est convaincu que les règles et réglementations nécessaires ont été dûment respectées, un certificat de TVA payée sera délivré à sa seule discrétion.
Traitement TVA des yachts destinés à un usage commercial
Les yachts destinés à un usage commercial peuvent opter pour le report de la TVA à l'importation comme suit :
- Obtenir un report de TVA sur l'importation du yacht commercial par une entité propriétaire maltaise immatriculée à la TVA maltaise ; sans avoir besoin de constituer une garantie bancaire (comme l'exigeait historiquement) ; ou
- Obtenir un report de TVA sur l'importation du yacht commercial par une entité propriétaire de l'UE immatriculée à la TVA à Malte, à condition que l'entreprise désigne dûment un représentant TVA à Malte, sans avoir besoin de constituer une garantie bancaire (comme requis précédemment) ; ou
- Obtention d'un report de TVA à l'importation du yacht commercial par une entité propriétaire hors UE, sur constitution par l'entité importatrice, d'une garantie bancaire s'élevant à la TVA payable sur 0.75% de la valeur du yacht, plafonnée à un million d'euros .
Pour opter pour la première structure de report de TVA proposée, il faudrait constituer une société à Malte, et cette société devrait obtenir un numéro d'identification TVA maltais valide. Dans chaque cas, l'importation du yacht commercial nécessitera que le yacht se rende physiquement à Malte pour se soumettre aux procédures de TVA et de douane.
Après quoi, le yacht serait importé dans l’Union européenne, avec le paiement de la TVA différé en conséquence, plutôt que payé à l’importation. Dans un tel cas, le yacht pourrait naviguer librement et circuler dans les eaux européennes.
Services disponibles chez Dixcart Malte
Chez Dixcart Malte, nous disposons d'une équipe dédiée de professionnels traitant des questions liées au yachting, notamment, mais sans s'y limiter : importation de yachts, enregistrement du drapeau, services d'agent résident, paie de l'équipage. Nous sommes également en mesure de répondre à un certain nombre de vos besoins liés au yachting.
Renseignements supplémentaires
Pour plus d'informations sur les services maritimes de Malte, veuillez contacter Jonathan Vassallo, au bureau Dixcart à Malte : conseil.malta@dixcart.com.
