Comprendre la déduction de TVA sur les véhicules au Portugal
Au Portugal, les règles de déduction de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur les acquisitions de véhicules sont très spécifiques et dépendent principalement du type de véhicule et de son usage. La compréhension de cette réglementation est essentielle pour les entreprises souhaitant optimiser leur situation fiscale.
Règle générale : aucune déduction de TVA pour les voitures particulières
En vertu d'un principe fondamental, le Code portugais de la TVA interdit généralement la déduction de la TVA sur l'achat, la location ou l'utilisation de véhicules particuliers. Ceci inclut les frais annexes tels que l'entretien, les réparations et le carburant. Il s'agit de la règle essentielle que les entreprises doivent retenir.
Exceptions : Cas où la déduction de la TVA est possible
Heureusement, il existe des exceptions spécifiques à cette règle, principalement liées à la fonction du véhicule dans le cadre des activités principales de l'entreprise ou aux incitations gouvernementales en faveur de transports plus écologiques.
Véhicules pour des activités commerciales spécifiques
La déduction intégrale de la TVA est autorisée pour les véhicules qui constituent l'objet principal de l'activité commerciale d'une entreprise. Cela s'applique à :
- Taxis et véhicules de transport public.
- Véhicules utilisés par les sociétés de location de voitures (par exemple, location de voitures).
- Véhicules faisant partie du stock d'un concessionnaire automobile.
- Véhicules utilisés dans d'autres activités générant directement des revenus grâce à leur exploitation, comme dans les auto-écoles ou par les voyagistes.
Véhicules électriques et hybrides rechargeables
Le Portugal offre d'importantes incitations fiscales pour les véhicules électriques et hybrides rechargeables afin d'encourager l'adoption de modes de transport plus écologiques.
- Véhicules électriques (VE) : Une déduction de TVA à 100 % est possible sur l'acquisition de véhicules électriques, à condition que le coût (hors TVA) ne dépasse pas 62 500 €.
- Véhicules hybrides rechargeables (PHEV) : Une déduction de TVA à 100 % est également possible, mais le coût d'acquisition (hors TVA) ne doit pas dépasser 50 000 €.
Pour les véhicules électriques et les véhicules hybrides rechargeables, la TVA sur l'électricité utilisée pour la recharge est entièrement déductible.
Autres considérations importantes
Dépréciation
Même si la TVA n'est pas déductible, le coût du véhicule peut généralement être amorti en tant que charge d'exploitation, ce qui contribue à réduire l'impôt sur les sociétés. Toutefois, la valeur amortissable est soumise à certaines limites.
- Pour une voiture particulière classique, la déduction fiscale maximale est plafonnée à un coût d'acquisition d'environ 25 000 €.
- Ce plafond est plus élevé pour les véhicules électriques (62 500 €) et les véhicules hybrides rechargeables (50 000 €), conformément aux règles de déduction de la TVA.
Fiscalité autonome (Tributação Autónoma)
Les entreprises portugaises qui mettent des voitures à la disposition de leurs employés pour leur usage privé peuvent être soumises à une « fiscalité autonome » (Tributação Autónoma), une taxe supplémentaire sur certaines dépenses d'entreprise. Le taux de cette taxe dépend du coût du véhicule et de ses caractéristiques environnementales. La taxation autonome des dépenses liées aux véhicules peut être résumée comme suit :
| Coût d'acquisition/type de véhicule | Hybrides rechargeables* | VNG | Autres |
| Coût d'acquisition inférieur à 37 500 € | 2.5 % | 2.5 % | 8% |
| Coût d'acquisition compris entre 37 500 € et 45 000 € | 7.5 % | 7.5 % | 25 % |
| Coût d'acquisition égal ou supérieur à 45 000 € | 15 % | 15 % | 32 % |
*Quelle batterie peut être chargée à l'aide d'une connexion au réseau électrique, ayant une autonomie électrique minimale de 50 km et des émissions officielles inférieures à 50 g de CO2/km.
- Les véhicules électriques sont exemptés de taxe sur la conduite autonome si leur coût est inférieur à 62 500 €.
- Les véhicules hybrides rechargeables et les autres types de carburant sont soumis à des taux spécifiques.
Exigences relatives aux factures
Pour pouvoir prétendre à toute déduction de TVA applicable, la facture d'achat doit être établie au nom de l'entreprise, comporter son numéro de TVA et respecter toutes les exigences légales.
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