• Personnes
  • Revenus locatifs des propriétés résidentielles : Un taux d'imposition forfaitaire de 25 % s'applique aux revenus locatifs nets des biens résidentiels, que le particulier soit résident fiscal ou non. Toutefois, des taux d'imposition réduits sont disponibles pour les contrats de location longue durée :
    • Plus de 5 et moins de 10 ans : 15 %
    • Plus de 10 et moins de 20 : 10 %
    • Plus de 20 ans : 5%
• Entreprises
  • Les revenus locatifs nets perçus par une société sont imposés différemment selon le statut de résidence fiscale de la société.
    • Sociétés résidentes:Les revenus locatifs nets sont imposés à des taux compris entre 16% et 20% au Portugal continental, et entre 11.9% et 14.7% pour les propriétés situées à Madère.
    • Entreprises non-résidentes:Les revenus locatifs nets sont imposés au taux forfaitaire de 20 %.

Les dépenses éligibles peuvent être utilisées pour réduire le revenu imposable dû - à condition qu'elles fassent partie de l'activité génératrice de revenus.

Les tarifs suivants s'appliquent aux acheteurs individuels et aux entreprises (sauf indication contraire) lors de l'achat et de la possession d'un bien immobilier au Portugal :

• Droit de timbre sur l'achat d'une propriété
  • Un droit de timbre est perçu sur les achats de biens immobiliers au Portugal :
    • Notez : Le taux du droit de timbre est de 0.8 % de la valeur la plus élevée entre le prix d'achat et la valeur foncière imposable (VPF). La VPF étant généralement inférieure au prix d'achat, le droit de timbre est généralement calculé sur ce dernier.
    • Paiement et quand payer : L'acheteur est responsable du paiement des droits de timbre avant L'acte définitif est signé. Une preuve de paiement doit être fournie au notaire.

• Taxe de transfert de propriété:En plus du droit de timbre, lorsqu'un bien change de propriétaire au Portugal, un impôt sur les transferts appelé IMT (Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis) s’applique – à savoir :
  • Qui paie : L'acheteur est responsable du paiement de l'IMT.
    • Quand payer : Le paiement est dû avant L'acte de vente définitif est signé. Le justificatif de paiement doit être présenté au notaire lors de l'échange.
    • Base de calcul:L'IMT est calculé sur le prix d'achat réel ou sur la valeur imposable du bien (VPT), ​​selon le montant le plus élevé.
    • Taux d'imposition:Le taux d'IMT dépend principalement de deux facteurs :
      • L’utilisation prévue de la propriété (par exemple, résidence principale ou résidence secondaire).
      • Que l'achat soit pour une première ou une résidence ultérieure.
        • Les taux varient de 0 % à 6.5 % (auparavant, le taux maximum était de 8 %).
    • Exonération pour les sociétés immobilières : Les sociétés dont l'activité principale consiste à acheter et à vendre des biens immobiliers sont exonérées de l'IMT si elles peuvent démontrer qu'elles ont vendu d'autres biens immobiliers au cours des deux années précédentes.

• Taxe foncière municipale annuelle (IMI)): Deux taxes foncières municipales annuelles peuvent s'appliquer, à savoir l'IMI (Imposto Municipal sur Imóveis) et AIMI ((En plus de l'IMI):
  • IMI (Taxe foncière municipale annuelle)
    • Qui paie : Le propriétaire du bien au 31 décembre de l'année précédente.
    • Base de calcul : Basé sur la valeur imposable du bien (VPT).
    • Taux d'imposition: Le taux varie de 0.3 % à 0.8 % de la taxe foncière. Le taux spécifique varie selon que le bien est classé comme urbain ou rural par l'administration fiscale portugaise. Cette classification est basée sur la localisation du bien.
    • Cas particulier: Les propriétaires (particuliers ou entreprises) situés dans une juridiction fiscale figurant sur la liste noire de l'administration fiscale portugaise sont soumis à un taux IMI forfaitaire de 7.5 %.
  • AIMI (Taxe foncière municipale annuelle supplémentaire)
    • Qu'est-ce que c'est: Une taxe supplémentaire sur les propriétés à valeur imposable élevée (VPT).
    • seuil: S'applique à la partie de la accumulé Impôt sur les bénéfices supérieur à 600,000 XNUMX € pour tous les biens immobiliers d'habitation et terrains à bâtir appartenant à un même contribuable.
    • Remarque importante pour les couples : Le seuil de 600,000 XNUMX € s'applique par personne. Ainsi, les couples en copropriété sont redevables de l'AIMI sur les biens immobiliers dépassant 1.2 million d'euros (soit le double du seuil individuel).
    • Fonctionnement L'AIMI est calculé sur la base du la totalité de votre cycle de coaching doit être payée avant votre dernière session. VPT de tous Biens immobiliers appartenant à un particulier, et non à un seul bien. Si le total des impôts fonciers dépasse 600,000 XNUMX €, le montant excédentaire est soumis à l'AIMI.
    • Taux d'imposition: Varie entre 0.4% et 1.5%, selon que le propriétaire est imposé en tant que personne seule, couple ou société.
    • Exemption: Les propriétés utilisées pour promouvoir des activités spécifiques, telles que la fourniture d'un hébergement local et abordable, sont exemptées de l'AIMI.

Personnes:

L'impôt sur les plus-values ​​s'applique aux bénéfices réalisés lors de la vente de biens immobiliers au Portugal, sauf si le bien a été acheté avant 1989. Les implications fiscales diffèrent selon que vous êtes résident ou non-résident, l'utilisation du bien et la manière dont le produit de la vente est utilisé.

• Calcul des gains en capital: Les plus-values ​​sont calculées comme la différence entre le prix de vente et la valeur d'acquisition. Cette dernière peut être ajustée en fonction de l'inflation, des coûts d'acquisition documentés et de toute amélioration des immobilisations réalisée au cours des 12 années précédant la vente.
  • Résidents fiscaux
    • 50% de la plus-value est imposable.
    • Une réduction d’inflation peut s’appliquer si le bien a été détenu pendant deux ans ou plus.
    • Le gain imposable est ajouté à vos autres revenus annuels et imposé à taux marginaux allant de 14.5% à 48%.
    • Exonération de la résidence principale : Les plus-values ​​réalisées lors de la vente de votre résidence principale sont exonérées si le produit de la vente (net de tout prêt hypothécaire) est réinvesti dans une autre résidence principale au Portugal ou dans un pays de l'UE/EEE. Ce réinvestissement doit avoir lieu soit avant la vente (dans un délai de 24 mois), soit dans les 36 mois suivant la vente. Vous devez également habiter dans le nouveau bien dans les 6 mois suivant l'achat.
  • Non-résidents fiscaux
    • Depuis le 1er janvier 2023, 50% de la plus-value est imposable.
    • Le taux d'imposition applicable dépend du revenu mondial du non-résident et est soumis à des taux progressifs, jusqu'à un maximum de 48 %.

Entreprises :

Le taux d'imposition des plus-values ​​pour les sociétés non résidentes est de 14.7 % ou 20 %, selon la localisation du bien. Pour plus de détails sur les taux d'imposition des sociétés, veuillez consulter le site ici..

Bien que l'impôt sur les successions ne soit pas applicable au Portugal, le droit de timbre s'applique sur les successions, ainsi que d'autres impôts (déjà mentionnés ci-dessus).

Aux fins du droit de timbre, les successions ou les donations peuvent appartenir à l'une des deux catégories suivantes : celles qui sont exonérées et celles qui sont imposées à un taux forfaitaire de 10 %. Les successions de parents proches, tels que les parents, les enfants et les conjoints, sont exonérées du droit de timbre. Tous les autres héritages et donations sont imposés à un taux de droit de timbre forfaitaire de 10 %.

Le droit de timbre est payable pour la propriété respective, même si le destinataire ne vit pas au Portugal.

Pour plus d'informations sur les héritages ou les donations, voir ici..

Le Portugal offre un crédit d'impôt sur les ventes immobilières aux personnes physiques non résidentes. Si une convention de double imposition (CDI) existe entre le Portugal et le pays de résidence fiscale de la personne, ce crédit peut réduire considérablement, voire éliminer, la double imposition. Concrètement, la CDI garantit que tout impôt payé au Portugal est déduit de tout impôt dû dans le pays d'origine de la personne, évitant ainsi une double imposition sur le même revenu. Seule la différence, le cas échéant, entre les deux montants d'impôt est due à la juridiction appliquant le taux d'imposition le plus élevé.

Lire ici. pour plus d'informations.

Si les implications fiscales portugaises sont importantes, elles ne constituent pas le seul facteur à prendre en compte. Il est essentiel d'examiner les spécificités de la convention fiscale applicable et de comprendre la législation et la réglementation fiscales locales du pays de résidence fiscale de l'individu. De plus, selon l'utilisation du bien (par exemple, pour générer des revenus locatifs), des licences spécifiques peuvent être requises.

Exemple pour les résidents du Royaume-Uni :

Un résident britannique vendant un bien immobilier au Portugal sera probablement redevable de l'impôt sur les plus-values ​​au Royaume-Uni. Cependant, la convention de double imposition entre le Royaume-Uni et le Portugal prévoit généralement un crédit d'impôt sur les plus-values ​​payées au Portugal. Ce mécanisme permet d'éviter la double imposition du produit de la vente.

Une question fréquente parmi les investisseurs est : quelle est la solution la plus avantageuse fiscalement pour détenir un bien immobilier au Portugal ? La réponse dépend fortement de la situation personnelle, des objectifs d'investissement et de l'usage prévu du bien.

• Propriété personnelle (pour les résidents fiscaux portugais) : Pour les résidents qui achètent une résidence principale, détenir le bien à leur nom personnel peut souvent être plus avantageux, notamment en ce qui concerne l'impôt sur les plus-values ​​(veuillez vous référer à l'exonération de résidence principale dans la section Taxes foncières sur la vente d'un bien immobilier ci-dessus).
• Structures d'entreprise : Bien qu'une structure sociétaire puisse paraître attrayante, elle s'accompagne de coûts administratifs et d'exigences de conformité plus élevés. Il est essentiel d'établir et de maintenir une substance au sein de l'entreprise. Cependant, la propriété d'une société peut offrir des avantages tels qu'une responsabilité limitée et une protection renforcée des actifs, ce qui peut s'avérer précieux, notamment pour les personnes physiques résidant dans des juridictions présentant des risques financiers ou autres plus élevés. Le Portugal a conclu des accords de protection des actifs avec plusieurs pays.

Clé à emporter: Il n'existe pas de solution universelle. La structure optimale repose sur une évaluation minutieuse des besoins et des circonstances de chacun.