Le Royaume-Uni - Un emplacement vraiment excellent pour une société de portefeuille
Contexte - Ce que le Royaume-Uni offre en tant que juridiction fiscalement efficace
Le Royaume-Uni est l'un des principaux pays financiers du monde compte tenu de son industrie des services financiers et de son solide cadre de droit des sociétés et de gouvernance. Ces informations se concentrent sur son système d'impôt sur les sociétés très compétitif pour les sociétés holding.
L'une des principales ambitions du gouvernement britannique a été de créer le système fiscal le plus compétitif du G20. Elle a développé des stratégies pour soutenir, plutôt que freiner, la croissance et stimuler l'investissement.
Grâce à la mise en œuvre de ces stratégies, le gouvernement vise à faire du Royaume-Uni l'endroit le plus attrayant pour les sièges sociaux d'entreprises en Europe.
Pour y parvenir, le gouvernement britannique a créé un environnement dans lequel :
- Il y a de faibles impôts sur les sociétés
- La plupart des revenus de dividendes sont exonérés d'impôt
- La plupart des cessions d'actions sont exonérées d'impôt
- Il existe un très bon réseau de traités de double imposition pour minimiser les retenues à la source sur les dividendes, les intérêts et les redevances perçus par une entreprise britannique
- Il n'y a pas de retenue à la source sur la distribution de dividendes
- La retenue à la source sur les intérêts peut être réduite en raison des accords de double imposition du Royaume-Uni
- Il n'y a pas d'impôt sur les bénéfices provenant de la vente d'actions dans une société holding par des actionnaires non-résidents
- Aucun droit d'apport n'est applicable sur l'émission du capital social
- Il n'y a pas de capital social minimum
- Une option est disponible pour exonérer les succursales à l'étranger de l'imposition au Royaume-Uni
- Des apurements fiscaux informels sont disponibles
- La législation sur les sociétés étrangères contrôlées ne s'applique qu'aux bénéfices étroitement ciblés
Avantages fiscaux plus en détail
- Taux d'imposition des sociétés
Depuis le 1er avril 2017, le taux d'imposition des sociétés au Royaume-Uni est de 19 %, mais il a été augmenté à 25 % le 10 avril 2023.
Le taux de 19% continuera de s'appliquer aux entreprises dont les bénéfices ne dépassent pas 50,000 250,000 £ avec un allégement marginal pour les bénéfices jusqu'à XNUMX XNUMX £.
- Exonération fiscale pour les dividendes de revenus étrangers
Petites entreprises
Les petites entreprises sont des entreprises de moins de 50 salariés qui répondent à l'un ou aux deux critères financiers ci-dessous :
- Chiffre d'affaires inférieur à 10 millions d'euros
- Total du bilan inférieur à 10 millions d'euros
Les petites entreprises bénéficient d'une exonération totale de l'imposition des dividendes de revenus étrangers si ceux-ci proviennent d'un territoire qui a une convention de double imposition avec le Royaume-Uni qui contient un article de non-discrimination.
Moyennes et Grandes Entreprises
Une exonération totale de l'impôt sur les dividendes étrangers s'appliquera si le dividende tombe dans l'une de plusieurs catégories de dividendes exonérés. Les classes les plus pertinentes sont :
- Dividendes versés par une société contrôlée par la société bénéficiaire britannique
- Dividendes versés au titre du capital social ordinaire non remboursable
- La plupart des dividendes du portefeuille
- Dividendes provenant de transactions non conçues pour réduire l'impôt britannique
Lorsque ces classifications d'exemption ne s'appliquent pas, les dividendes étrangers reçus par une société britannique seront soumis à l'impôt britannique sur les sociétés. Cependant, un allégement sera accordé pour l'imposition étrangère, y compris l'imposition sous-jacente, lorsque la société britannique contrôle au moins 10 % des droits de vote de la société étrangère.
- Exonération de l'impôt sur les plus-values
Il n'y a pas d'impôt sur les plus-values de cession d'une société commerciale, par un membre d'un groupe commercial, lorsque la cession porte sur tout ou partie d'une participation substantielle dans une société commerciale ou lorsque la cession concerne la société holding d'un groupe commercial ou sous-groupe.
Pour avoir une participation substantielle, une société doit avoir détenu au moins 10 % des actions ordinaires de la société et avoir détenu ces actions pendant une période continue de douze mois au cours des deux années précédant la cession. La société doit également avoir droit à au moins 10 % de l'actif à la liquidation.
Une société commerciale ou un groupe commercial est une société ou un groupe dont les activités n'incluent pas « dans une large mesure » des activités autres que les activités commerciales.
De manière générale, si le chiffre d'affaires non commercial (actif, dépenses et temps de gestion) d'une société ou d'un groupe ne dépasse pas 20% du total, elle sera considérée comme une société ou un groupe commercial.
- Réseau des conventions fiscales
Le Royaume-Uni possède le plus grand réseau de conventions de double imposition au monde. Dans la plupart des cas, lorsqu'une société britannique détient plus de 10 % du capital social émis d'une filiale à l'étranger, le taux de retenue à la source est réduit à 5 %.
- Intérêt
Les intérêts sont généralement une dépense fiscalement déductible pour une société britannique qui accorde des prêts à des fins commerciales. Il existe bien sûr des règles de prix de transfert et de sous-capitalisation.
Bien qu'il existe une retenue à la source de 20 % sur les intérêts, celle-ci peut être réduite ou supprimée par les conventions de double imposition du Royaume-Uni.
- Pas de retenue à la source
Le Royaume-Uni n'impose pas de retenue à la source sur la distribution de dividendes aux actionnaires ou aux sociétés mères, quel que soit le lieu de résidence de l'actionnaire dans le monde.
- Cession d'actions de la société holding
Le Royaume-Uni ne prélève pas d'impôt sur les plus-values sur la vente d'actifs situés au Royaume-Uni (autres que les propriétés résidentielles britanniques) détenus par des non-résidents du Royaume-Uni.
Depuis avril 2016, les résidents britanniques paient un impôt sur les plus-values sur les cessions d'actions au taux de 10 % ou de 20 %, selon qu'ils sont des contribuables au taux de base ou au taux supérieur.
- Droit d'apport
Au Royaume-Uni, il n'y a pas de droit d'apport sur le capital social libéré ou émis. Un droit de timbre de 0.5% est toutefois exigible sur les virements ultérieurs.
- Pas de capital social libéré minimum
Il n'y a pas de capital social libéré minimum pour les sociétés anonymes normales au Royaume-Uni.
Dans le cas où un client souhaite utiliser une société publique, le capital social minimum émis est de 50,000 25 £, dont XNUMX % doivent être libérés. Les entreprises publiques ne sont généralement utilisées que pour des activités substantielles.
- Succursales outre-mer
Une société peut choisir d'exonérer de l'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni tous les bénéfices de ses succursales à l'étranger qui sont impliquées dans des activités d'exploitation actives. Si ce choix est fait, les pertes de la succursale ne peuvent pas être compensées par les bénéfices britanniques.
- Règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées
Les Controlled Foreign Company Rules (CFC) sont destinées à s'appliquer uniquement lorsque les bénéfices ont été artificiellement détournés du Royaume-Uni.
Les filiales situées dans des juridictions figurant sur une large liste de territoires exclus sont généralement exonérées de l'imposition des SEC si moins de 10 % des revenus générés sur ce territoire sont exonérés ou bénéficient d'une déduction d'intérêt notionnel.
Les bénéfices, autres que les revenus d'intérêts, dans toutes les sociétés restantes ne sont soumis à une charge CFC que si la majorité des fonctions commerciales liées aux actifs utilisés ou aux risques supportés sont exécutées au Royaume-Uni ; même alors seulement si taxé à un taux effectif inférieur à 75 % du taux britannique.
Les revenus d'intérêts, s'ils sont imposés à moins de 75 % du taux britannique, sont soumis à une taxe CFC, mais uniquement s'ils proviennent en fin de compte de capitaux investis au Royaume-Uni ou si les fonds sont gérés depuis le Royaume-Uni.
Un choix peut être fait pour exonérer de l'impôt sur les SEC 75 % des intérêts reçus de prêts à des filiales non britanniques directes ou indirectes de la société mère britannique.
Introduction d'une nouvelle taxe au Royaume-Uni - dirigée vers les grandes entreprises multinationales
En avril 2015, le Royaume-Uni a introduit une nouvelle taxe sur les bénéfices détournés (DPT), également appelée « taxe Google ». Il vise à lutter contre l'évasion fiscale agressive des entreprises multinationales, qui a historiquement érodé l'assiette fiscale britannique.
Le cas échéant, la DPT est facturée à 25 % (par rapport au taux d'imposition des sociétés de 20 %) sur tous les bénéfices détournés du Royaume-Uni. Il est important de noter qu'il s'agit d'un nouvel impôt et qu'il est entièrement distinct de l'impôt sur les sociétés ou de l'impôt sur le revenu et, à ce titre, les pertes ne peuvent être imputées au DPT.
Conclusion
Le Royaume-Uni continue d'être considéré comme l'une des principales juridictions de holding. En raison du nombre d'avantages fiscaux légitimement disponibles, de son accès aux marchés des capitaux, de son solide droit des sociétés et de son cadre de gouvernance.
L'impôt sur les bénéfices détournés récemment introduit s'adresse à un groupe spécifique et limité de grandes organisations multinationales.
Quels services au Royaume-Uni Dixcart peut-il fournir ?
Dixcart peut fournir une gamme complète de services relatifs à la création et à la gestion de sociétés britanniques. Ceux-ci inclus:
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