Budget d'automne 2024 du Royaume-Uni : principaux changements fiscaux et implications pour les non-résidents
Le 30 octobre 2024, la chancelière de l’Échiquier, Rachel Reeves, a présenté le budget d’automne, confirmant un certain nombre de changements initialement prévus dans le budget de printemps.
Comme prévu, à partir du 6 avril 2025, le régime de non-dom actuel prendra fin et le concept de domicile sera remplacé par un système basé sur la résidence fiscale.
Actuellement, les personnes qui résident au Royaume-Uni mais qui ne sont pas domiciliées au Royaume-Uni peuvent bénéficier du régime de transfert de revenus pendant leurs 15 premières années de résidence au Royaume-Uni. Cela signifie qu'elles ne paient pas d'impôt au Royaume-Uni sur les revenus et gains non britanniques, à moins qu'ils ne soient transférés au Royaume-Uni. Dans le cadre du nouveau système, les personnes qui optent pour le nouveau régime ne paieront pas d'impôt au Royaume-Uni sur les revenus et gains étrangers générés au cours de leurs 4 premières années de résidence fiscale, à condition qu'elles n'aient pas été résidentes fiscales pendant les 10 dernières années.
Qui est éligible au nouveau régime ?
Les particuliers seront éligibles au nouveau régime s’ils n’ont pas été résidents fiscaux du Royaume-Uni pendant au moins 10 années fiscales consécutives, quel que soit leur statut de domicile. Le nouveau régime s'appliquera pendant leurs 4 premières années fiscales de résidence au Royaume-Uni, il s'appliquera donc aux domiciles britanniques de retour.
Annonces clés
Les particuliers ne paieront pas d'impôt sur les revenus et gains étrangers (FIG) générés au cours des quatre premières années suivant leur résidence fiscale au Royaume-Uni, lorsqu'une demande est formulée. Ils pourront transférer ces fonds au Royaume-Uni sans frais supplémentaires et il n'y aura pas besoin de séparer ou de tracer les fonds pendant cette période. Ils continueront de payer des impôts sur les revenus et gains au Royaume-Uni, comme c'est le cas actuellement pour les particuliers non domiciliés.
Les personnes qui, au 6 avril 2025, ont été résidentes fiscales au Royaume-Uni pendant moins de 4 des 10 années précédentes pourront utiliser le nouveau régime pour toute année fiscale de résidence au Royaume-Uni au cours des 4 années restantes. Par exemple, une personne qui est devenue résidente au Royaume-Uni en 2022/23, après une période de non-résidence de 10 ans, aura résidé au Royaume-Uni pendant 3 années fiscales au maximum au 6 avril 2025. Elle pourra faire une demande dans le cadre du nouveau régime FIG de 4 ans pour 2025/26, car il s'agit de sa quatrième année après une période de 10 ans de résidence fiscale hors Royaume-Uni.
Dispositions transitoires
Étant donné que le nouveau régime représentera un changement important pour les personnes résidentes non domiciliées existantes, un certain nombre de dispositions transitoires seront disponibles comme suit :
- Les personnes qui ont déjà demandé la base d'imposition des transferts de fonds et qui ne sont ni domiciliées au Royaume-Uni ni réputées domiciliées au 6 avril 2025, pourront choisir de rebaser les actifs détenus personnellement à leur valeur au 5 avril 2017, de sorte qu'elles ne seront imposées que sur les plus-values. depuis cette date. Il s’agit des cessions qui ont lieu à compter du 6 avril 2025.
- Les personnes qui étaient auparavant imposées sur la base des transferts de fonds pourront choisir de transférer les revenus et gains étrangers générés avant le 6 avril 2025 au Royaume-Uni à un taux réduit de 12 %. Il s'agit d'une nouvelle facilité de rapatriement temporaire qui ne sera disponible que pour les années fiscales 2025/26 et 2026/27, le taux passant à 15 % pour l'année fiscale 2027/28. Cette facilité ne s'appliquera pas aux revenus et gains étrangers générés au sein de fiducies et de structures de fiducie.
Imposition des actifs détenus en fiducie
À compter du 6 avril 2025, la protection contre l'imposition des revenus et gains futurs générés au sein des structures de fiducie (où qu'elles soient établies) sera supprimée pour toutes les personnes physiques non domiciliées et réputées domiciliées qui ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier du nouveau régime FIG de 4 ans.
Dans le cadre du nouveau régime, tant qu'un particulier remplit les conditions requises pour le nouveau régime de 4 ans, il ne paiera pas d'impôt britannique sur les revenus et les gains de la fiducie au fur et à mesure qu'ils surviennent ou à la réception des distributions de la fiducie.
Une fois que l'individu n'est plus éligible au nouveau régime FIG de 4 ans, il sera tenu de payer l'impôt britannique sur tous les bénéfices générés par une structure de fiducie qu'il a établie.
Impôt sur les successions (IHT)
Le gel des seuils d'imposition des successions sera prolongé de deux ans supplémentaires, jusqu'en 2030. Cela signifie que les 325,000 500,000 £ initiaux de toute succession peuvent être hérités en franchise d'impôt, jusqu'à 1 XNUMX £ si la succession comprend une résidence transmise à des descendants directs, et XNUMX million £ lorsqu'une allocation non imposable est transmise à un conjoint survivant ou à un partenaire civil.
Les personnes qui ont résidé au Royaume-Uni pendant 10 des 20 années précédentes seront soumises à l’impôt sur les successions au Royaume-Uni sur leurs actifs mondiaux.
Si une personne a résidé au Royaume-Uni pendant au moins 10 des 20 années et devient ensuite non-résidente et ne revient pas au Royaume-Uni avant l'événement imposable, des dispositions seront prévues pour réduire la durée pendant laquelle elle est réputée rester résidente de longue durée.
- Pour ceux qui résident entre 10 et 13 ans, ils resteront dans le champ d'application pendant 3 années fiscales.
- Ce montant augmentera ensuite d'une année d'imposition pour chaque année de résidence supplémentaire. Ainsi, si une personne était résidente pendant 15 des 20 années fiscales au moment de son départ, elle restera dans le champ d'application pendant 5 ans ; si elle était résidente pendant 17 des 20 années fiscales au moment de son départ, elle restera dans le champ d'application pendant 7 années fiscales.
- Une personne ne sera pas considérée comme résidente de longue durée aux fins de l'IHT au cours de l'année suivant 10 années consécutives de non-résidence, même si elle retourne au Royaume-Uni, et le test est effectivement réinitialisé.
Le HMRC a déclaré qu'il n'y aurait aucun changement aux traités IHT ni à leur fonctionnement.
Conclusion
Les annonces du budget de l'automne 2024 représentent le plus grand changement dans la manière dont les personnes domiciliées hors du Royaume-Uni sont imposées au Royaume-Uni. Il s'agit d'un domaine qui devrait continuer à se développer et de plus amples détails apparaîtront dans les mois à venir, ce qui, espérons-le, permettra aux particuliers de se préparer au nouveau régime bien avant sa date de mise en œuvre, le 6 avril 2025. Si vous souhaitez parler à nos conseillers au sujet de l'un des changements, veuillez contacter : conseil.fr@dixcart.com.
