Comprendre les conventions de double imposition au Portugal : un guide technique

  • Publication 21 October 2024

  • | Références IN1020

Le Portugal est devenu une destination de choix pour les entreprises à la recherche d'une base stratégique en Europe. L'un des facteurs clés qui contribuent à son attrait est son vaste réseau de conventions de double imposition (CDI). Ces conventions, que le Portugal a signées avec plus de 80 pays, jouent un rôle crucial dans l'élimination ou la réduction du risque de double imposition sur les revenus et les bénéfices, favorisant ainsi le commerce et les investissements transfrontaliers.

Dans cette note, nous donnerons un aperçu général de certains aspects des conventions de double imposition du Portugal, en explorant certains de ses avantages et la manière dont ils peuvent être utilisés par les entreprises et les particuliers.

La structure d'une convention de double imposition (CDI)

Une convention fiscale type est conforme au modèle de convention fiscale de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), même si les pays peuvent négocier des dispositions spécifiques en fonction de leur situation particulière. Les conventions fiscales portugaises adhèrent généralement à ce modèle, qui décrit la manière dont les revenus sont imposés en fonction de leur type (par exemple, dividendes, intérêts, redevances, bénéfices d'entreprise) et du lieu où ils sont perçus.

Certains des éléments clés des TNT portugaises comprennent :

  • Principes de résidence et de source : Les conventions fiscales du Portugal établissent une distinction entre les personnes physiques résidentes fiscales (qui sont soumises à l'impôt sur leurs revenus mondiaux) et les personnes physiques non résidentes fiscales (qui ne sont imposées que sur une partie des revenus de source portugaise). Les conventions permettent de clarifier quel pays a des droits d'imposition sur des types de revenus spécifiques.
  • Établissement Stable (EP) : Le concept d'établissement stable est au cœur des conventions fiscales internationales. En général, si une entreprise a une présence significative et continue au Portugal, elle peut créer un établissement stable, ce qui donne au Portugal le droit d'imposer les revenus de l'entreprise attribuables à cet établissement. Les conventions fiscales internationales fournissent des directives détaillées sur ce qui constitue un établissement stable et sur la manière dont les bénéfices de cet établissement stable sont imposés.
  • Méthodes d'élimination de la double imposition : Les CDI portugaises utilisent généralement soit la méthode d'exonération, soit la méthode de crédit pour éliminer la double imposition dans le cas d'une société :
    • Méthode d'exonération : Les revenus imposés dans le pays étranger sont exonérés de l’impôt portugais.
    • Méthode de crédit : Les impôts payés dans le pays étranger sont déduits de l'impôt portugais.

Dispositions spécifiques des conventions de double imposition du Portugal

1. Dividendes, intérêts et redevances

L’un des principaux avantages des conventions fiscales internationales pour les entreprises est la réduction des taux de retenue à la source sur les dividendes, les intérêts et les redevances versés aux résidents du pays partenaire de la convention. Sans convention fiscale internationale, ces paiements pourraient être soumis à des retenues à la source élevées dans le pays d’origine.

  • Dividendes: Le Portugal impose généralement une retenue à la source de 28 % sur les dividendes versés aux personnes physiques non résidentes au Portugal, mais dans le cadre de bon nombre de ses conventions fiscales, ce taux est réduit. Par exemple, le taux de retenue à la source sur les dividendes versés aux actionnaires individuels dans les pays signataires d'une convention fiscale peut être aussi bas que 5 % à 15 %, selon la participation dans la société qui les verse. Dans certaines conditions, les actionnaires peuvent être exonérés de retenue à la source.
  • Intérêts: Le taux de retenue à la source sur les intérêts versés aux non-résidents au Portugal est également de 28 %. Toutefois, dans le cadre d'une CDI, ce taux peut être considérablement réduit, souvent à 10 %, voire à 5 % dans certains cas.
  • Redevance: Les redevances versées à des entités étrangères sont généralement soumises à une retenue à la source de 28 %, mais ce taux peut être réduit jusqu’à 5 à 15 % en vertu de certains traités.

Chaque traité précisera les taux applicables, et les entreprises et les particuliers doivent examiner les dispositions du traité concerné pour comprendre les réductions exactes disponibles.

2. Bénéfices des entreprises et établissement stable

Un aspect crucial des conventions fiscales internationales est de déterminer comment et où les bénéfices des entreprises sont imposés. En vertu des conventions fiscales portugaises, les bénéfices des entreprises ne sont généralement imposables que dans le pays où l'entreprise est basée, à moins que l'entreprise n'exerce ses activités par l'intermédiaire d'un établissement stable dans l'autre pays.

Un établissement stable peut prendre diverses formes, telles que :

  • Un lieu de gestion,
  • Une branche,
  • Un bureau,
  • Une usine ou un atelier,
  • Un chantier de construction d’une durée supérieure à une période déterminée (généralement 6 à 12 mois, selon le traité).

Une fois qu'un établissement stable est réputé exister, le Portugal obtient le droit d'imposer les bénéfices attribuables à cet établissement. Cependant, la convention garantit que seuls les bénéfices directement liés à l'établissement stable sont imposés, tandis que le reste du revenu mondial de la société reste imposé dans son pays d'origine.

3. Gains en capital

Les plus-values ​​sont un autre domaine couvert par les conventions de double imposition du Portugal. En vertu de la plupart des conventions de double imposition, les plus-values ​​provenant de la vente de biens immobiliers (tels que des biens immobiliers) sont imposées dans le pays où se situe le bien. Les plus-values ​​provenant de la vente d'actions de sociétés riches en biens immobiliers peuvent également être imposées dans le pays où se situe le bien.

Pour les gains sur la vente d’autres types d’actifs, tels que des actions dans des sociétés non immobilières ou des actifs mobiliers, les traités attribuent souvent des droits d’imposition au pays où le vendeur réside, bien que des exceptions puissent exister en fonction du traité spécifique.

4. Revenus d'emploi

Les conventions fiscales du Portugal suivent le modèle de l'OCDE pour déterminer la manière dont les revenus d'emploi sont imposés. En règle générale, les revenus d'un résident d'un pays qui est employé dans un autre pays ne sont imposables que dans le pays de résidence, à condition que :

  • La personne est présente dans l’autre pays pendant moins de 183 jours sur une période de 12 mois.
  • L’employeur n’est pas résident de l’autre pays.
  • La rémunération n’est pas versée par un établissement stable dans l’autre pays.

Si ces conditions ne sont pas remplies, les revenus du travail peuvent être imposés dans le pays où l'entreprise est basée. Cette disposition est particulièrement pertinente pour les expatriés travaillant au Portugal ou les salariés portugais travaillant à l'étranger.

Dans ces situations, la société étrangère devra demander un numéro fiscal portugais pour remplir ses obligations fiscales au Portugal.

Comment les conventions de double imposition éliminent la double imposition

Comme mentionné précédemment, le Portugal utilise deux méthodes principales pour éliminer la double imposition : la méthode d’exonération et la méthode de crédit.

  • Méthode d'exonération : Selon cette méthode, les revenus de source étrangère peuvent être exonérés d'impôt au Portugal. Par exemple, si un résident portugais perçoit des revenus d'un pays avec lequel le Portugal a conclu une CDI et que, conformément aux règles fiscales internes portugaises, la méthode d'exonération peut être appliquée, ces revenus peuvent ne pas être imposés du tout au Portugal.
  • Méthode de crédit : Dans ce cas, les revenus gagnés à l'étranger sont imposés au Portugal, mais l'impôt payé dans le pays étranger est déduit de l'impôt portugais. Par exemple, si un résident portugais gagne des revenus aux États-Unis et y paie des impôts, il peut déduire le montant de l'impôt américain payé de son impôt portugais sur ces revenus.

Principaux pays ayant conclu des conventions de double imposition avec le Portugal

Certaines des conventions de double imposition les plus importantes du Portugal incluent celles avec :

  • États-Unis:Réduction des retenues à la source sur les dividendes (15 %), les intérêts (10 %) et les redevances (10 %). Les revenus d'emploi et les bénéfices des entreprises sont imposés en fonction de la présence d'un établissement stable.
  • Royaume-Uni:Des réductions similaires des retenues à la source et des directives claires pour l’imposition des pensions, des revenus d’emploi et des gains en capital.
  • Brésil:En tant que partenaire commercial majeur, ce traité réduit les barrières fiscales pour les investissements transfrontaliers, avec des dispositions spéciales pour les dividendes et les paiements d’intérêts.
  • La Chine:Facilite les échanges commerciaux entre les deux pays en réduisant les taux de retenue à la source et en établissant des règles claires pour l’imposition des bénéfices des entreprises et des revenus d’investissement.

Comment Dixcart Portugal peut-il vous aider ?

Chez Dixcart Portugal, nous disposons d'une vaste expérience dans l'aide aux entreprises et aux particuliers pour optimiser leurs structures fiscales en utilisant les conventions de double imposition du Portugal. Nous offrons des conseils spécialisés sur la manière de minimiser les obligations fiscales, de garantir le respect des dispositions des conventions et de gérer des scénarios fiscaux internationaux complexes.

Nos services comprennent:

  • Évaluation de la disponibilité de retenues à la source réduites sur les paiements transfrontaliers.
  • Conseil sur la création d’établissements stables et les implications fiscales qui y sont liées.
  • Structurer les activités commerciales pour profiter pleinement des avantages du traité.
  • Fournir un soutien pour les déclarations fiscales et la documentation permettant de réclamer les avantages du traité.

Conclusion

Le réseau portugais de conventions de double imposition offre des opportunités importantes aux entreprises et aux particuliers engagés dans des opérations transfrontalières. En comprenant les détails techniques de ces conventions et la manière dont elles s'appliquent à des situations spécifiques, les entreprises peuvent réduire considérablement leurs obligations fiscales et améliorer leur rentabilité globale.

Chez Dixcart Portugal, nous sommes experts dans l'exploitation de ces traités au profit de nos clients. Si vous souhaitez créer une entreprise au Portugal ou si vous avez besoin de conseils d'experts sur les stratégies fiscales internationales, nous vous fournissons le soutien dont vous avez besoin pour simplifier le processus et positionner votre entreprise sur la voie du succès. Veuillez contacter Dixcart Portugal pour plus d'informations conseil.portugal@dixcart.com.

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