Comprendre la résidence fiscale des sociétés au Royaume-Uni : points clés et implications
Du point de vue du Royaume-Uni, la détermination de la résidence fiscale des sociétés est cruciale pour comprendre les obligations fiscales d'une entreprise. Une société est considérée comme un résident fiscal du Royaume-Uni si elle est constituée au Royaume-Uni ou si sa direction et son contrôle centraux (CMC) résident effectivement au Royaume-Uni. Ce statut de résident dicte l'étendue des droits fiscaux du Royaume-Uni sur l'entreprise.
Critères de résidence fiscale au Royaume-Uni
- Constitution au Royaume-Uni : Toute société constituée au Royaume-Uni est automatiquement considérée comme un résident fiscal britannique.
- Gestion et contrôle centralisés : Une société non constituée au Royaume-Uni peut toujours être considérée comme un résident fiscal du Royaume-Uni si sa direction et son contrôle centraux résident au Royaume-Uni. Ce critère consiste à déterminer où s'exerce « l'autorité suprême » de l'entreprise, qui implique généralement le conseil d'administration.
Implications fiscales pour les sociétés résidentes fiscales au Royaume-Uni
Les sociétés résidentes fiscales au Royaume-Uni sont soumises à l’impôt sur les sociétés au Royaume-Uni sur leurs revenus et gains mondiaux. Cela signifie que tous les bénéfices, quel que soit l’endroit où ils sont générés, sont imposables en vertu de la loi britannique. En revanche, les sociétés non résidentes fiscales du Royaume-Uni ne sont généralement soumises à l’impôt sur les sociétés au Royaume-Uni que sur les bénéfices attribuables à un établissement stable au Royaume-Uni. De plus, ils sont redevables de l’impôt sur le revenu britannique sur certains revenus de source britannique.
Détermination de la gestion et du contrôle centraux
La question de savoir où résident la direction et le contrôle centraux d'une entreprise est une question factuelle. Les points clés à considérer comprennent :
- Exercice de l’autorité suprême : C'est au niveau de la direction et du contrôle centraux que l'autorité suprême de l'entreprise est exercée, généralement par le conseil d'administration.
- Influence vs contrôle : Influencer le conseil d’administration n’équivaut pas à le contrôler. La distinction est cruciale pour déterminer le véritable lieu de contrôle.
- Estampage en caoutchouc : Les tribunaux sont vigilants à l’égard des scénarios dans lesquels le conseil d’administration se contente d’entériner des décisions prises par d’autres, ce qui indiquerait que la véritable gestion et le contrôle se situent ailleurs.
Double résidence fiscale
Une entreprise peut avoir une double résidence fiscale, ce qui signifie qu’elle est considérée comme résidente fiscale dans deux pays. Dans de tels cas, les règles de résidence des entreprises des deux pays doivent être examinées. Si une situation de double résidence se présente, une convention fiscale (s'il en existe une) entre les deux pays déterminera généralement quel pays possède les principaux droits d'imposition. Ces traités prévoient souvent des mécanismes pour résoudre les conflits de double résidence afin d'éviter la double imposition.
Conclusion
Comprendre où résident la direction et le contrôle centraux d'une entreprise est essentiel pour déterminer sa résidence fiscale et, par conséquent, ses obligations fiscales au Royaume-Uni. Les entreprises doivent évaluer soigneusement leurs structures de gestion et leurs opérations pour garantir leur conformité avec les lois fiscales britanniques et gérer efficacement les complexités de la double résidence fiscale. Cette explication est un aperçu simplifié et de nombreux facteurs supplémentaires peuvent entrer en jeu. Par conséquent, il est toujours conseillé de contacter un fiscaliste pour obtenir des conseils personnalisés et s’assurer que toutes les circonstances et nuances spécifiques sont correctement prises en compte.
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Le contenu de cet article est destiné à fournir un guide général sur le sujet. Des conseils spécialisés doivent être demandés concernant votre situation spécifique.
