Navigation et yachting au Portugal : pourquoi Madère est un pôle de choix pour les entreprises maritimes
Mettre les voiles vers le succès
Madère (Portugal), avec sa situation stratégique et son solide Centre d'Affaires International (MIBC), offre un potentiel attractif aux entreprises maritimes souhaitant s'implanter sur le marché européen. Pour les entreprises actives dans le transport de matières premières, comme le fioul, le GNL (ou autre), ou même la navigation commerciale, Madère offre un environnement commercial favorable, avec un cadre fiscal réputé, approuvé par la Commission européenne, et des procédures d'enregistrement simplifiées.
Intégré au MIBC, le Registre maritime international de Madère (MAR) portugais, créé en 1989, est devenu un choix de premier ordre pour les armateurs du monde entier. Il est inscrit sur la liste blanche des Mémorandums d'accord de Paris et de la Méditerranée et n'est pas considéré comme un pavillon de complaisance. Les navires immatriculés auprès du MAR battent pavillon portugais et sont soumis à tous les traités internationaux signés par le Portugal.
Cet article plonge dans les détails que vous devez connaître pour ceux qui souhaitent placer un navire commercial (activités de navigation ou de yacht) dans une société maritime au Portugal, à Madère.
Établir votre compagnie maritime à Madère
Créer une société maritime au Portugal implique un processus clair et détaillé, conçu pour faciliter sa constitution et son fonctionnement. Les sociétés sont généralement enregistrées sur l'île portugaise de Madère en raison du cadre juridique qui facilite ce type de structures, à savoir : Centre d'affaires international de Madère (MIBC)Le régime bénéficie de l’approbation de l’UE ainsi que de la conformité aux exigences internationales de l’OCDE et du BEPS.
Le parcours d'incorporation
La procédure commence par l'approbation du nom par le Registre national des sociétés (RNPC). Une fois approuvée, l'entreprise est constituée, généralement sous forme de société à responsabilité limitée (Lda), ce qui nécessite un acte authentique. Ensuite, l'entreprise doit être enregistrée et publiée au Journal officiel de la région autonome de Madère (JORAM). Vous devrez ensuite déposer une déclaration de début d'activité et vous inscrire à la Sécurité sociale.
Utilisation de la structure MIBC
Une demande de licence est soumise via Société de développement de Madère (SDM), concessionnaire officiel du MIBC. Cette demande nécessite des informations telles que le nom de l'entreprise, son adresse, son activité, la valeur de l'investissement et le nombre d'emplois que vous prévoyez créer.
Si l'entité propriétaire n'est pas constituée à Madère, un représentant local doit être nommé. Il est crucial de se qualifier pour Avantages fiscaux MIBC, votre entreprise doit satisfaire aux exigences de substance, qui comprennent généralement la création d'au moins un emploi local non membre d'équipage (qui doit être résident fiscal à Madère) dans les six mois et un investissement minimum de 75,000 6 € en actifs dans les deux ans suivant l'octroi de la licence (si moins de XNUMX emplois sont créés à Madère).
Exemples de l'exigence de substance d'investissement de 75,000 XNUMX €
Cet investissement minimum de 75,000 XNUMX € doit être réalisé en immobilisations corporelles ou incorporelles et directement liées à l'activité de l'entreprise. Pour une entreprise maritime, ces investissements peuvent inclure :
- Acquisition d'un navire : L'acquisition d'un navire destiné à être exploité par la société de Madère. Cet aspect est particulièrement pertinent compte tenu de la nature de l'activité maritime, le navire étant un actif productif essentiel. Cependant, il est crucial que le navire soit véritablement utilisé dans le cadre des activités autorisées par la MIBC de la société et qu'il contribue à ses revenus – et, surtout, qu'il soit au moins utilisé à Madère.
- Acquisition de locaux à bureaux à Madère, pour servir de base opérationnelle à l'entreprise. Cela garantit une présence physique et témoigne d'une activité réelle.
- Achat de logiciels maritimes spécialisés et d'infrastructures informatiques Pour la gestion des navires, la logistique, la cartographie, la communication ou la gestion des équipages. Ces équipements devraient être développés ou acquis sur l'île de Madère.
- Investissement dans du matériel professionnel nécessaires aux opérations de l'entreprise, tels que les systèmes de navigation, les appareils de communication ou les outils spécialisés pour l'entretien des navires ou la manutention des marchandises.
- Acquisition de droits de propriété intellectuelle directement liés au secteur maritime, tels que les brevets pour des technologies maritimes innovantes ou les marques déposées pour des services exclusifs. Ces brevets devraient être développés ou acquis sur l'île de Madère.
Ces investissements doivent être identifiables, contrôlés par l'entreprise et générer des avantages économiques futurs. Il est important qu'ils soient de nature productive ou active, plutôt que des investissements financiers passifs. Les investissements/portefeuilles financiers ne sont pas admissibles à l'exigence d'investissement de 75,000 XNUMX €.
Aperçu du cadre fiscal
La MIBC opère sous un régime crédible et soutenu par l'UE (avec une surveillance complète), ce qui la distingue des autres juridictions à fiscalité plus faible. Elle est pleinement reconnue par l'OCDE comme une zone de libre-échange onshore compatible avec l'UE et ne figure sur aucune liste noire internationale.
La raison pour laquelle les MIBC bénéficient d'un taux d'imposition inférieur est que le régime est reconnu comme une forme d'aide d'État qui a été approuvée par la Commission européenne. Le régime est conforme aux principes de l'OCDE, du BEPS et des directives fiscales européennes.
Cadre fiscal du MIBC
Le MIBC de Madère propose le cadre fiscal suivant pour les entreprises maritimes :
- Impôt sur le revenu des sociétés (impôt sur les sociétés) : Bénéficiez d'un taux d'imposition des sociétés réduit de 5% sur les revenus imposables provenant d'opérations réalisées exclusivement avec des entités portugaises non résidentes ou d'autres sociétés MIBC. Les plus-values sur les actifs de la société sont également imposées à 5 %.
- Exonération de la retenue à la source : Exonération totale sur les versements de dividendes aux actionnaires non-résidents (à condition qu’ils ne proviennent pas de juridictions « sur liste noire »).
- Exonération des gains en capital : Aucun impôt sur les plus-values versées aux actionnaires sur les actions détenues qui ne résident pas dans des juridictions « sur liste noire ».
- Exonération sur d'autres paiements : Aucune retenue à la source sur les paiements mondiaux d’intérêts, de redevances et de services.
- Exonération de participation : L'éligibilité au régime d'exonération de participation du Portugal sur les dividendes et les plus-values peut s'appliquer.
- Exonération de l’impôt sur le revenu des membres d’équipage : Les membres d'équipage non portugais des navires commerciaux et des yachts enregistrés au MAR sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au Portugal, à condition qu'ils disposent d'une assurance publique ou privée.
- Sécurité sociale pour l'équipage : Les membres d'équipage non portugais peuvent être exemptés de cotisations au régime de sécurité sociale portugais sous certaines conditions. Pour les ressortissants ou résidents portugais, un taux de cotisation total de 2.7 % (2.0 % pour l'employeur, 0.7 % pour l'employé) s'applique.
- Conventions de double imposition: Accès au vaste réseau de conventions internationales du Portugal visant à éviter la double imposition.
- Droits de timbre et taxes locales : An 80% d'exemption sur les droits de timbre, les impôts fonciers municipaux, les droits de mutation immobilière, les surtaxes régionales et municipales et autres taxes locales, à condition que les autres parties ne soient pas résidentes portugaises ou soient également des sociétés MIBC.
- Protection des investissements : Bénéficiez des traités de protection des investissements signés par le Portugal (qui, par expérience, ont été respectés).
Gestion de la TVA pour les navires au Portugal : principaux avantages
En tant qu'État membre de l'UE, le Portugal offre d'importants avantages en matière de TVA, tant pour le transport maritime commercial que pour le yachting. Ces avantages sont particulièrement pertinents pour les entreprises opérant dans le cadre du Centre d'affaires international de Madère (MIBC). Comprendre ces règles est essentiel pour optimiser les coûts.
Comprendre le statut de TVA de votre navire
Les règles de TVA sur l'acquisition ou l'importation d'un navire dépendent de sa taille et de son âge.
- Navires de moins de 7.5 mètres : Aucune TVA n'est due sur ces navires au Portugal, qu'ils soient neufs ou d'occasion.
- Navires de plus de 7.5 mètres (neufs) : La TVA est due au Portugal si le navire est considéré comme « neuf ».
Un navire est classé comme « neuf » si l’une des conditions suivantes est remplie :
- La vente intervient moins de trois mois après sa première utilisation.
- Le moteur a moins de 100 heures d'utilisation.
Navires de plus de 7.5 mètres (d'occasion) : La TVA n’est pas due au Portugal si le navire n’est pas considéré comme « neuf » sur la base des critères ci-dessus.
Exonérations et déductions de TVA
Les véritables navires commerciaux peuvent bénéficier d’exonérations de TVA importantes qui réduisent considérablement les coûts opérationnels.
| Pour les navires commerciaux | Pour les yachts commerciaux |
| L'acquisition, l'importation, l'affrètement, l'équipement, l'approvisionnement, la réparation et l'entretien de navires principalement utilisés pour la navigation commerciale internationale (par exemple, les cargos, les pétroliers) sont généralement exonérés de TVA en vertu du droit de l'UE. | Les yachts commerciaux réellement engagés dans des activités de location bénéficient d'un régime de TVA très favorable au Portugal. Cela comprend des exonérations sur l'acquisition et l'immatriculation, ainsi que sur les activités de location elles-mêmes. |
| Les fournitures de carburant et d’huile pour ces navires sont également généralement exonérées de TVA. | En outre, les réparations et l’entretien, ainsi que les fournitures de carburant et d’huile pour les yachts commerciaux, sont également généralement exonérés de TVA. |
| Le critère crucial est l’utilisation commerciale réelle du navire dans les eaux internationales. | Pour être admissible, le yacht doit véritablement être engagé dans une activité de location commerciale en haute mer et maintenir des accords de location et des registres opérationnels appropriés. |
Avantages supplémentaires en matière de TVA
- Déductibilité de la TVA et autoliquidation : Pour les entreprises immatriculées à la TVA au Portugal (y compris les entités MIBC), le mécanisme d'autoliquidation peut s'appliquer aux acquisitions intracommunautaires. Cela signifie que lors de l'achat d'un navire d'occasion auprès d'un fournisseur immatriculé à la TVA dans un autre pays de l'UE, l'acheteur est responsable de la comptabilisation de la TVA, ce qui se traduit souvent par un paiement net nul pour les opérations commerciales éligibles. La TVA sur les dépenses opérationnelles éligibles peut également être récupérée. Ce principe s'applique également aux acquisitions hors Europe.
- Pas de TVA sur les ventes à l'exportation : La vente d'un navire destiné à l'exportation vers un pays hors UE n'est pas soumise à la TVA portugaise.
Une distinction cruciale : usage commercial ou privé
Il est primordial de comprendre que ces avantages importants en matière de TVA s’appliquent presque exclusivement aux opérations commerciales authentiquesLes yachts ou navires privés utilisés à des fins de plaisance seront généralement soumis au taux de TVA portugais complet (22 % à Madère) lors de leur importation dans l'UE. La distinction entre usage commercial et usage privé est rigoureusement appliquée par les autorités fiscales, et toute fausse déclaration peut entraîner de lourdes sanctions.
Déductions fiscales pour amortissement et méthodes d'amortissement
Au Portugal, la capacité d'une entreprise à amortir fiscalement ses actifs corporels, tels que ses yachts et ses navires, est un aspect essentiel de sa gestion fiscale. Elle peut garantir une optimisation de la valeur temporelle de l'argent et une meilleure gestion de la trésorerie, qui peut être utilisée par ailleurs dans l'entreprise. Les règles sont conçues pour s'adapter à l'utilisation de l'actif et à sa durée de vie utile prévue.
Méthodes d'amortissement
La législation fiscale portugaise permet aux entreprises de choisir entre deux principales méthodes d’amortissement :
- Méthode linéaire:Il s'agit de la méthode la plus courante et la plus simple. Elle répartit le coût de l'actif uniformément sur sa durée de vie utile, en utilisant des taux généralement conformes aux pratiques courantes du secteur.
- Méthode de l'amortissement dégressifCette méthode permet un amortissement plus important au cours des premières années de vie d'un actif. Elle est calculée en appliquant un coefficient spécifique au taux linéaire. Elle est particulièrement avantageuse pour les actifs qui perdent rapidement de la valeur.
Le coefficient de la méthode de l'amortissement dégressif dépend de la durée de vie utile de l'actif :
- Moins de 5 ans : 1.5
- 5 ou 6 ans : 2
- Plus de 6 ans : 2.5
Procédures d'inscription
Consultez ci-dessous les procédures d'enregistrement des navires et des yachts respectivement.
Enregistrement du navire
Le registre maritime international de Madère (MAR) offre une option compétitive et réputée pour l'immatriculation des navires, bénéficiant d'un statut européen complet.
Admissibilité et propriété
Navires de commerce Tous les types de navires sont admissibles à l'immatriculation. Bien qu'il n'existe aucune restriction d'âge, la Commission technique du MAR approuve les navires au cas par cas, en tenant compte de leur âge, de leurs performances et de celles du gestionnaire ISM.
La propriété La nationalité portugaise n'est pas requise. Les entités peuvent être basées à l'étranger, et il n'est pas obligatoire de constituer une société auprès du Registre des sociétés de Madère (IBC) pour immatriculer un navire. Cependant, un représentant légal disposant des pouvoirs suffisants doit être désigné à Madère si l'entité propriétaire n'est pas constituée localement.
Documentation requise
L’immatriculation d’un navire nécessite une documentation complète, comprenant :
- Procuration pour un représentant légal local (le cas échéant).
- Identification du demandeur.
- Acte de vente (original ou copie certifiée).
- Certificat du registre précédent et Certificat de radiation (ou preuve de demande).
- Permission de tout créancier hypothécaire.
- Documentation technique complète : certificats de sécurité, certificats radio, licence de station de navire, certificat de classe, certificats de ligne de charge/prévention de la pollution, certificat de tonnage, certificat d'équipage, déclarations de conformité, plans et documentation de l'équipage.
Enquêtes et nationalité de l'équipage
Les navires doivent être classés par l'une des sociétés de classification officiellement reconnues (par exemple, ABS, LR, BV, DNV GL, RINA). Pour les navires de plus de 15 ans, une visite préalable à l'immatriculation supplémentaire peut être exigée.
Pour nationalité de l'équipageLe capitaine et 30 % de l'équipage doivent être européens ou ressortissants de pays lusophones. Des dérogations peuvent s'appliquer pour des raisons de navigation et de sécurité, sans restriction pour les autres marins.
Avantages opérationnels et autres du MAR
Même si l'entité propriétaire n'est pas MIBC, les navires immatriculés au MAR bénéficient de :
- Certification/Documentation : Toutes les conventions internationales ratifiées par le Portugal s'appliquent aux navires immatriculés au MAR. Le MAR figure sur la liste blanche du Mémorandum d'accord de Paris, gage de haute qualité. Les certificats sont délivrés au format électronique.
- Hypothèques: Les hypothèques peuvent être réglementées par n’importe quelle loi étrangère.
Enregistrement des yachts commerciaux
Madère est également une option intéressante pour l’immatriculation de yachts commerciaux.
Admissibilité et documentation
Les yachts commerciaux d'une longueur de coque comprise entre 7 et 50 mètres et d'une capacité maximale de 12 passagers et équipage sont admissibles. La documentation est identique à celle des navires commerciaux, mais inclut des exigences spécifiques aux yachts, telles que l'approbation du prototype, le certificat de construction, le rapport d'inspection à jour, le certificat d'examen de type CE, la licence de station et des photos couleur du yacht.
Nationalité de l'équipage pour les yachts
Pour les yachts commerciaux, les exigences de nationalité des membres d'équipage sont souvent plus souples. Bien que la règle générale MAR s'applique aux navires commerciaux, des dérogations peuvent être accordées pour des motifs légitimes.
Avantages fiscaux et opérationnels pour les yachts
Les yachts commerciaux immatriculés sous MAR bénéficient de :
- Avantages fiscaux pour l'équipage : Exonération de l'impôt sur le revenu pour les membres d'équipage et réduction des charges sociales (2.7%).
- Accès: Accès complet aux eaux européennes et internationales.
Dixcart Portugal Lda
Dixcart Portugal a accompagné de nombreuses compagnies maritimes au fil des ans et a participé à divers contrats de transport maritime international. Pour plus d'informations, veuillez nous contacter à l'adresse suivante : conseil.portugal@dixcart.com.
