Ceanglais Substaintí Nua do Chuideachtaí Oileán Mhanann - Le héifeacht ó Eanáir 2019
D’fhoilsigh Státchiste Oileán Mhanann dréacht den Ordú Cánach Ioncaim (Ceanglais Substaintí) beartaithe 2018. Beidh éifeacht leis an dréacht-Ordú seo, nuair a bheidh sé críochnaitheach, agus má cheadaíonn Tynwald é (i mí na Nollag 2018) maidir le tréimhsí cuntasaíochta a thosóidh ar nó tar éis 1 Eanáir 2019.
Ciallaíonn sé seo go gcaithfidh cuideachtaí atá ag gabháil do “ghníomhaíochtaí ábhartha” a thaispeáint ó Eanáir 2019, go gcomhlíonann siad sainriachtanais substaintí, chun smachtbhannaí a sheachaint.
Tá an tOrdú seo mar fhreagra ar athbhreithniú cuimsitheach a rinne Grúpa Cód Iompair an AE ar Chánachas Gnó (COCG) d’fhonn breis agus 90 dlínse, lena n-áirítear Oileán Mhanann (IOM) a mheas i gcoinne caighdeáin:
- Trédhearcacht cánach;
- Cánachas cóir;
- Comhlíonadh le frith-BEPS (aistriú brabúis creimeadh bonn)
Tharla an próiseas athbhreithnithe in 2017 agus cé go raibh an COCG sásta gur chomhlíon an IOM na caighdeáin maidir le trédhearcacht cánach agus comhlíonadh bearta frith-BEPS, chuir an COGC imní in iúl nach raibh ag an IOM, agus ag Cleithiúnaithe Corónach eile:
“Ceanglas maidir le substaintí dlíthiúla d’eintitis a dhéanann gnó sa dlínse nó tríd an dlínse.”
Prionsabail Ardleibhéil
Is é aidhm na reachtaíochta atá beartaithe aghaidh a thabhairt ar na hábhair imní go bhféadfaí cuideachtaí san IOM (agus Cleithiúnaithe Corónach eile) a úsáid chun brabúis nach bhfuil ar cóimhéid le gníomhaíochtaí eacnamaíocha agus láithreacht shubstaintiúil eacnamaíoch san IOM a mhealladh.
Éilíonn an reachtaíocht atá beartaithe, dá bhrí sin, ar chuideachtaí ábhartha san earnáil a thaispeáint go bhfuil substaint acu san Oileán trí:
- Bheith á stiúradh agus á bhainistiú san Oileán; agus
- Gníomhaíochtaí Lárnacha Giniúna Ioncaim (CIGA) a sheoladh san Oileán; agus
- Daoine, áitribh agus caiteachas leordhóthanach a bheith acu sa
Pléitear gach ceann de na riachtanais seo níos mionsonraithe thíos.
Freagra an IOM
Go déanach in 2017, mar aon le go leor dlínsí eile atá os comhair liostú féideartha, gheall an IOM aghaidh a thabhairt ar na hábhair imní sin faoi dheireadh mhí na Nollag 2018.
Mar gheall ar imní chomhionanna a bheith á n-ardú i Geansaí agus i Jersey, tá rialtais an IOM, Geansaí agus Jersey ag obair go dlúth le chéile chun tograí a fhorbairt chun a ngealltanais a chomhlíonadh.
Mar thoradh ar an obair a foilsíodh i Geansaí agus i Jersey, d’fhoilsigh an IOM a reachtaíocht agus a threoir theoranta, i ndréacht. Tabhair faoi deara go mbeidh tuilleadh treorach le fáil in am trátha.
Tá an reachtaíocht cosúil leis ar fud na dtrí dhlínse.
Díríonn an chuid eile den alt seo go sonrach ar dhréacht-reachtaíocht IOM.
An tOrdú um Cháin Ioncaim (Ceanglais Substaintí) 2018
Is é an Státchiste a dhéanfaidh an tOrdú seo agus is leasú é ar an Acht Cánach Ioncaim 1970.
Tá sé mar aidhm ag an reachtaíocht nua seo aghaidh a thabhairt ar ábhair imní Choimisiún an AE agus COCG trí phróiseas trí chéim:
- Cuideachtaí a dhéanann “gníomhaíochtaí ábhartha” a shainaithint; agus
- Ceanglais substaintí a fhorchur ar chuideachtaí atá i mbun gníomhaíochtaí ábhartha; agus
- An tsubstaint a fhorfheidhmiú
Pléitear gach ceann de na céimeanna seo agus a n-iarmhairtí thíos.
Céim 1: Cuideachtaí a dhéanann “gníomhaíochtaí ábhartha” a shainaithint
Beidh feidhm ag an Ordú maidir le cuideachtaí cónaitheacha cánach IOM atá ag gabháil d’earnálacha ábhartha. Is iad seo a leanas na hearnálacha ábhartha:
a. baincéireacht
b. Árachas
c. Á sheoladh
d. bainistíocht ciste (ní chuimsíonn sé seo cuideachtaí ar Feithiclí Comhinfheistíochta iad)
e. maoiniú agus léasú
f. ceanncheathrú
g. oibriú cuideachta shealbhaíochta
h. maoin intleachtúil (IP) a shealbhú
i. ionaid dáilte agus seirbhíse
Is iad seo na hearnálacha a shainaithin Fóram na hEagraíochta um Chomhar agus Fhorbairt Eacnamaíochta (OECD) ar Chleachtais Chánach Díobhálacha (FHTP) mar thoradh ar an obair ar chórais fhabhracha. Léiríonn an liosta seo na catagóirí ioncaim soghluaiste go geografach ie is iad seo na hearnálacha atá i mbaol a n-ioncam a oibriú agus a dhíorthú ó dhlínsí seachas na cinn ina bhfuil siad cláraithe.
Níl aon de minimus ann i dtéarmaí ioncaim, beidh feidhm ag an reachtaíocht maidir le gach cuideachta a sheolann gníomhaíochtaí ábhartha i gcás ina bhfaightear aon leibhéal ioncaim.
Príomhchinntitheach is ea áit chónaithe cánach agus thug an Measúnóir le fios go mbeidh an cleachtas atá ann i réim, ie na rialacha atá leagtha amach in PN 144/07. Dá bhrí sin, i gcás ina bhfuil cuideachtaí neamh-IOM corpraithe ag gabháil d’earnálacha ábhartha ní thabharfar iad faoi raon feidhme an Ordaithe ach amháin má tá cónaí orthu ó cháin IOM. Is léir gur breithniú tábhachtach é seo: más cónaitheoir in áit eile is dóigh gurb iad na rialacha a bhaineann leis an tír chónaithe sin na rialacha ceangailteacha.
Céim 2: Ceanglais substaintí a fhorchur ar chuideachtaí atá i mbun gníomhaíochtaí ábhartha
Athraíonn na sainriachtanais substaintí de réir earnála ábhartha. Tríd is tríd, chun go mbeadh substaint leordhóthanach ag cuideachta earnála ábhartha (seachas cuideachta shealbhaíochta cothromais íon) ní mór di a chinntiú:
a. Déantar é a stiúradh agus a bhainistiú ar an oileán.
Sonraítear san Ordú go ndéantar an chuideachta a stiúradh agus a bhainistiú * san Oileán. Ba chóir go mbeadh cruinnithe boird rialta ar siúl ar an Oileán, ní mór córam stiúrthóirí a bheith i láthair go fisiciúil ag an gcruinniú, caithfear cinntí straitéiseacha a dhéanamh ag na cruinnithe, caithfear miontuairiscí na gcruinnithe boird a choinneáil ar an Oileán agus na stiúrthóirí a bheith i láthair ag na cruinnithe seo caithfidh an t-eolas agus an saineolas riachtanach a bheith aige lena chinntiú gur féidir leis an mbord a dhualgais a chomhlíonadh.
* Tabhair faoi deara gur tástáil ar leithligh í an tástáil le haghaidh “stiúrtha agus bainistithe” don tástáil “bainistíochta agus rialaithe” a úsáidtear chun áit chónaithe cánach cuideachta a chinneadh. Is í aidhm na tástála stiúrtha agus bainistithe a chinntiú go ndéantar líon leordhóthanach cruinnithe Boird a reáchtáil agus freastal ar an Oileán. Ní gá gach cruinniú Boird a reáchtáil ar Oileán, déanaimid plé ar bhrí “leordhóthanach” níos déanaí san alt seo.
b. Tá líon leordhóthanach fostaithe cáilithe san Oileán.
Dealraíonn sé go bhfuil an coinníoll seo sách doiléir toisc go ndeirtear go sonrach sa reachtaíocht nach gá don chuideachta na fostaithe a bheith fostaithe, díríonn an coinníoll seo ar líon leordhóthanach oibrithe oilte a bheith i láthair ar an Oileán, cibé an bhfuil siad fostaithe in áit eile nó nach bhfuil. ábhar.
Ina theannta sin, tá an méid atá i gceist le ‘leordhóthanach’ i dtéarmaí uimhreacha an-suibiachtúil agus chun críche na reachtaíochta beartaithe seo, glacfaidh ‘leordhóthanach’ a gnáthchiall, mar a phléitear thíos.
c. Tá caiteachas leordhóthanach aige, i gcomhréir leis an leibhéal gníomhaíochta a dhéantar ar an Oileán.
Arís, beart suibiachtúil eile. Bheadh sé neamhréadúil, áfach, foirmle shonrach a chur i bhfeidhm ar fud na ngnólachtaí go léir, toisc go bhfuil gach gnó uathúil ann féin agus tá sé de fhreagracht ar an mBord Stiúrthóirí a chinntiú go gcomhlíontar na coinníollacha sin.
d. Tá láithreacht fhisiciúil leordhóthanach aige ar an Oileán.
Cé nach bhfuil sé sainithe, is dóigh go n-áireofaí leis seo úinéireacht nó léasú oifige, líon foirne ‘leordhóthanach’ a bheith aici, idir bhaill foirne riaracháin agus speisialaithe nó cháilithe atá ag obair san oifig, ríomhairí, nasc teileafóin agus idirlín srl.
e. Déanann sé croíghníomhaíocht a ghineann ioncam san Oileán
Déanann an tOrdú iarracht a shonrú cad is brí le ‘croíghníomhaíocht ginte ioncaim’ (CIGA) do gach ceann de na hearnálacha ábhartha, tá liosta na ngníomhaíochtaí beartaithe mar threoir, ní dhéanfaidh gach cuideachta na gníomhaíochtaí go léir a shonraítear, ach déanann siad caithfidh siad cuid a dhéanamh d’fhonn a chomhlíonadh.
Mura bhfuil gníomhaíocht mar chuid den CIGA, mar shampla, feidhmeanna TF cúloifige, féadfaidh an chuideachta an ghníomhaíocht seo go léir nó cuid di a fhoinsiú allamuigh gan éifeacht a bheith aici ar chumas na cuideachta an riachtanas substaintí a chomhlíonadh. Mar an gcéanna, féadfaidh an chuideachta sainchomhairle ghairmiúil a lorg nó speisialtóirí a fhostú i ndlínsí eile gan a comhlíonadh leis na ceanglais substaintí a chur i bhfeidhm.
Go bunúsach, cinntíonn CIGA go ndéantar príomhoibríochtaí an ghnó, ie na hoibríochtaí a tháirgeann an chuid is mó den ioncam san Oileán.
Foinsiú allamuigh
De bhreis ar an méid a luaitear thuas, féadfaidh cuideachta foinsiú allamuigh a dhéanamh, ie conradh nó tarmligean chuig tríú páirtí nó grúpa grúpa, cuid dá gníomhaíochtaí nó gach ceann díobh. Ní féidir eisfhoinsiú allamuigh a dhéanamh ach má bhaineann sé le CIGA. Má dhéantar cuid den CIGA, nó gach ceann de, a fhoinsiú allamuigh, caithfidh an chuideachta a bheith in ann a thaispeáint go bhfuil maoirseacht leordhóthanach ar an ngníomhaíocht seachfhoinsithe agus go bhfuil an foinsiú allamuigh do ghnólachtaí IOM (a bhfuil acmhainní leordhóthanacha acu féin chun a leithéid de dhualgais a chomhlíonadh). Ní mór don chuideachta chonarthach mionsonraí beachta faoin ngníomhaíocht seachfhoinsithe, lena n-áirítear, mar shampla, bileoga ama a choinneáil.
Is í an eochair anseo an luach a ghineann na gníomhaíochtaí seachfhoinsithe, más CIGA iad. I roinnt cásanna, mar shampla, foinsiú allamuigh gníomhaíochtaí códaithe, is beag a d’fhéadfaí a ghiniúint i dtéarmaí luacha, ach d’fhéadfadh sé gur dearadh, margaíocht agus gníomhaíochtaí eile a dhéantar go háitiúil atá lárnach i gcruthú luacha. Beidh ar chuideachtaí breathnú go géar ar an áit as a dtagann an luach, ie cé a ghineann é chun a mheas an bhfuil gníomhaíochtaí seachfhoinsithe i gceist.
“Leor”
Tá sé i gceist ag an téarma 'leordhóthanach' a shainiú foclóra a ghlacadh:
"Go leor nó sásúil chun críche áirithe."
Chuir an Measúnóir in iúl:
“Braithfidh a bhfuil leordhóthanach do gach cuideachta ar fhíorais áirithe na cuideachta agus a gníomhaíochta gnó."
Athróidh sé seo do gach aonán earnála ábhartha agus tá sé de dhualgas ar an gcuideachta ábhartha a chinntiú go gcoinníonn sí agus go gcoinníonn sí taifid leordhóthanacha a léiríonn go bhfuil acmhainní leordhóthanacha aici ar an Oileán.
Céim 3: Na riachtanais substaintí a fhorfheidhmiú
Tugann an tOrdú cumhacht don Mheasúnóir aon fhaisnéis a theastaíonn chun a shásamh go gcomhlíonann cuideachta earnála ábhartha na riachtanais substainte. I gcás nach bhfuil an Measúnóir sásta gur comhlíonadh na ceanglais maidir le substaintí ar feadh tréimhse áirithe, beidh smachtbhannaí i bhfeidhm.
Ceanglais Substaintí a Fhíorú
Tugann an dréachtreachtaíocht an chumhacht don Mheasúnóir tuilleadh faisnéise a iarraidh ar chuideachta earnála ábhartha d’fhonn a shásamh féin gur comhlíonadh na riachtanais substaintí.
Mura gcomhlíontar an iarraidh féadfar fíneáil nach mó ná £ 10,000 a ghearradh. I gcás nach bhfuil an Measúnóir sásta gur comhlíonadh na ceanglais maidir le substaintí, beidh smachtbhannaí i bhfeidhm.
Cuideachtaí IP ardriosca
Go ginearálta, tagraíonn an t-ainmniúchán 'cuideachtaí IP ardriosca' do chuideachtaí a bhfuil IP acu (a) gur aistríodh an IP isteach san Oileán i ndiaidh na forbartha agus / nó má tá príomhúsáid an IP lasmuigh den Oileán nó (b) más rud é Coinnítear IP ar an Oileán ach déantar an CIGA lasmuigh den oileán.
De réir mar a mheastar go bhfuil na rioscaí a bhaineann le haistriú brabúis níos mó, tá cur chuige sách crua glactha ag an reachtaíocht i leith cuideachtaí IP ardriosca, glacann sí leis an seasamh ‘ciontach mura gcruthófar a mhalairt’.
Beidh ar chuideachtaí IP ardriosca a chruthú do gach tréimhse gur comhlíonadh na ceanglais leordhóthanacha substaintí maidir le croíghníomhaíocht a ghineann ioncam a dhéanamh san Oileán. Maidir le gach cuideachta IP ardriosca, malartóidh údaráis chánach an IOM an fhaisnéis uile a sholáthraíonn an chuideachta leis an údarás Ballstát AE ábhartha ina bhfuil an tuismitheoir agus an t-úinéir tairbhiúil láithreach agus / nó deiridh ina chónaí. Beidh sé seo de réir na gcomhaontuithe malairte cánach idirnáisiúnta atá ann.
“Chun an toimhde a fhrisnéis agus gan smachtbhannaí breise a thabhú, beidh ar an gcuideachta IP ardriosca fianaise a sholáthar ag míniú conas a bhí na feidhmeanna DEMPE (forbairt, feabhsú, cothabháil, cosaint agus saothrú) faoina smacht agus bhí daoine a bhfuil an-bhaint acu leis seo. oilte agus a gcuid croíghníomhaíochtaí a dhéanamh san Oileán ”.
Cuimsíonn an tairseach fianaise ard pleananna gnó mionsonraithe, fianaise nithiúil go ndéantar cinnteoireacht san Oileán agus faisnéis mhionsonraithe maidir lena bhfostaithe IOM.
Smachtbhannaí
Ag teacht leis an gcur chuige níos déine i leith cuideachtaí IP a shonraítear thuas, tá smachtbhannaí níos géire do chuideachtaí den sórt sin.
Cibé ar comhlíonadh na ceanglais maidir le substaintí nó nár comhlíonadh, de réir socrú idirnáisiúnta, nochtfaidh an Measúnóir d’oifigeach cánach ábhartha AE aon fhaisnéis ábhartha a bhaineann le cuideachta IP ardriosca.
Mura féidir le cuideachta IP ardriosca an toimhde a fhrisnéis gur mhainnigh sí na ceanglais maidir le substaintí a chomhlíonadh, is iad seo a leanas na smachtbhannaí, (luaite le líon na mblianta as a chéile de neamhchomhlíonadh):
- 1ú bliain, pionós sibhialta £ 50,000
- 2ú bliain, pionós sibhialta £ 100,000 agus féadfar é a bhaint de chlár na gcuideachtaí
- 3ú bliain, an chuideachta a bhaint de chlár na cuideachta
Mura bhfuil an chuideachta IP ardriosca in ann aon fhaisnéis bhreise a iarrtar a sholáthar don Mheasúnóir, gearrfar fíneáil £ 10,000 ar a mhéad ar an gcuideachta.
Maidir leis na cuideachtaí eile go léir atá ag gabháil d’earnálacha ábhartha (seachas IP ardriosca), is iad seo a leanas na smachtbhannaí, (luaite de réir líon na mblianta as a chéile de neamhchomhlíonadh):
- 1ú bliain, pionós sibhialta £ 10,000
- 2ú bliain, pionós sibhialta £ 50,000
- 3ú bliain, pionós sibhialta £ 100,000 agus féadfar é a bhaint de chlár na gcuideachtaí
- 4ú bliain, bain an chuideachta de chlár na gcuideachtaí
Maidir le haon bhliain de neamhchomhlíonadh cuideachta atá ag feidhmiú in earnáil ábhartha, nochtfaidh an Measúnóir d’oifigeach cánach AE aon fhaisnéis ábhartha a bhaineann leis an gcuideachta, d’fhéadfadh sé seo a bheith ina riosca clú tromchúiseach don chuideachta.
Frith-sheachaint
Má chinneann an Measúnóir go ndearna cuideachta, nó iarracht ar bith, cur i bhfeidhm an Ordaithe seo a sheachaint, féadfaidh an Measúnóir:
- Faisnéis a nochtadh d’oifigeach cánach eachtraigh
- Pionós sibhialta £ 10,000 a eisiúint don chuideachta
Aon duine (tabhair faoi deara nach bhfuil “duine” sainmhínithe sa reachtaíocht seo) a sheachain go calaoiseach nó a dhéanann iarracht an t-iarratas a sheachaint, tá sé faoi dhliteanas:
- Ar é a chiontú: coimeád ar feadh 7 mbliana ar a mhéad, fíneáil nó an dá rud
- Ar chiontú achomair: coimeád ar feadh 6 mhí ar a mhéad, fíneáil nach mó ná £ 10,000, nó iad araon
- Faisnéis a nochtadh d'oifigeach cánach eachtraigh
Éistfidh na Coimisinéirí aon achomhairc a fhéadfaidh cinneadh an Mheasúnóra a dhaingniú, a athrú nó a aisiompú.
Conclúid
Tá cuideachtaí atá ag feidhmiú i dtionscail na hearnála ábhartha faoi bhrú anois chun a chinntiú go gcomhlíonfaidh siad an reachtaíocht nua a thosóidh ag tús 2019.
Beidh tionchar suntasach aige seo ar go leor gnólachtaí IOM nach bhfuil ach beagán ama acu chun a thaispeáint do na húdaráis go bhfuil siad comhlíontach. D’fhéadfadh riosca díobhálach clú, fíneálacha suas le £ 100,000 a bheith mar thoradh ar na pionóis fhéideartha a bhaineann le neamhchomhlíonadh agus d’fhéadfadh sé a bheith ina chúis le cuideachta a scriosadh as sa deireadh, tar éis, b’fhéidir, chomh beag le dhá bhliain de neamhchomhlíonadh leanúnach do chuideachtaí IP ardriosca agus trí bliana de neamhchomhlíonadh do chuideachtaí earnála ábhartha eile.
Cá bhfágann sé sin muid?
Caithfidh gach cuideachta a mheas an dtagann siad faoi na hearnálacha ábhartha, mura bhfuil, níl aon oibleagáidí orthu faoin Ordú seo. Má tá siad in earnáil ábhartha, áfach, beidh orthu a seasamh a mheas.
Beidh go leor cuideachtaí in ann a aithint an dtagann siad laistigh d’earnáil ábhartha nó nach bhfuil agus b’fhéidir go mbeidh ar chuideachtaí arna mbainistiú ag CSPanna a mheas an bhfuil an tsubstaint riachtanach acu.
Cad a d’fhéadfadh athrú?
Táimid ar tí Brexit agus, go dtí seo, tharla go leor den phlé le coimisiún an AE agus rinne an dréachtreachtaíocht athbhreithniú orthu; áfach, ní thiocfaidh an COCG le chéile ach chun ábhair mar liostú dubh a phlé i mí Feabhra 2019.
Tá sé fós le feiceáil an aontaíonn an COCG go dtéann na tograí fada go leor. Rud atá soiléir, is ea go bhfuil an reachtaíocht seo le fanacht i gcruth nó i bhfoirm éigin agus dá bhrí sin ní mór do chuideachtaí a seasamh a mheas a luaithe is féidir.
Tuairisciú
Is é an dáta tuairiscithe is luaithe ná an tréimhse chuntasaíochta dar críoch 31 Nollaig 2019 agus mar sin tuairisciú faoin 1 Eanáir 2020.
Leasófar tuairisceáin chánach corparáideacha chun rannáin a áireamh a bhaileoidh an fhaisnéis maidir leis na ceanglais substaintí do chuideachtaí a oibríonn i dtionscail ábhartha na hearnála.
Conas is féidir linn cabhrú?
Má cheapann tú go bhféadfadh an reachtaíocht nua dul i bhfeidhm ar do ghnó, tá sé tábhachtach go dtosóidh tú ag measúnú agus ag gníomhú go cuí anois. Téigh i dteagmháil le hoifig Dixcart in Oileán Mhanann chun riachtanais substaintí a phlé níos mionsonraithe: comhairle.iom@dixcart.com.
Tá Dixcart Management (IOM) Limited ceadúnaithe ag Údarás Seirbhísí Airgeadais Oileán Mhanann.
