Actualización importante sobre os cambios no imposto sobre sociedades do Reino Unido
Durante o outono de 2022, os cambios nos réximes fiscais de sociedades e fiscais persoais do Reino Unido foron obxecto de varias modificacións.
Non obstante, agora está confirmado que se están a producir dous cambios significativos nun futuro próximo:
- anunciou o Goberno do Reino Unido que a partir do 1 de abril de 2023, as sociedades inmobiliarias non residentes no Reino Unido estarán suxeitas a un aumento do tipo do imposto sobre sociedades do 25 %, un aumento do 6 % en comparación co tipo actual do 19 % do exercicio fiscal 2021/2022.
- Un conxunto de regras existentes que, desde hai tempo, non son directamente relevantes, agora definitivamente haberá que ter en conta e verá a moitas empresas baixo control común, agora consideradas "asociadas" entre si. Isto pode ter un impacto significativo na cantidade e nas datas nas que se paga o imposto sobre sociedades do Reino Unido.
O aumento da taxa do imposto sobre sociedades do Reino Unido
A partir do 1 de abril de 2023, os tipos do imposto sobre sociedades no Reino Unido variarán entre o 19 % e o 25 %. A taxa única anterior foi do 19%.
Cando unha empresa residente no Reino Unido teña beneficios impoñibles inferiores a £ 50,000, aplicarase a taxa de pequenos beneficios do 19 %. As empresas residentes no Reino Unido con beneficios de entre £ 50,000 e £ 250,000 pagarán unha taxa reducida de entre o 19% e o 25%. Por riba do límite superior de £ 250,000, a taxa do 25 % aplicarase a todos os beneficios impoñibles.
Estas bandas redúcense se hai empresas asociadas; consulte máis detalles a continuación.
Cando un período contable abrangue a data do 1 de abril de 2023, o beneficio impoñible dividirase no período anterior e posterior ao 1 de abril de 2023, aplicando tipos diferentes.
Sociedades constituídas ou residentes fiscais no exterior
As empresas que estean constituídas e/ou residentes fiscais no exterior e que estean suxeitas ao imposto sobre sociedades do Reino Unido pagarán unha taxa fixa do 25 % do imposto sobre sociedades sobre os beneficios impoñibles que se produzan despois do 1 de abril de 2023.
Esta taxa do 25 % aplicarase a todos os inmobles e ingresos comerciais con sede no Reino Unido e ás plusvalías de todas as vendas de bens de investimento no Reino Unido.
Poderíanse tomar medidas antes do 1 de abril de 2023 para mitigar algunhas das implicacións destes cambios. Con todo, calquera acción proposta debería ser avaliada para garantir que teña sentido comercial e ter en conta calquera xurisprudencia e práctica do HMRC. Débese ter asesoramento profesional dunha empresa como Dixcart.
A opción de desprender a propiedade do Reino Unido nunha empresa non residente no Reino Unido
Se se está a considerar a retirada de propiedades do Reino Unido en poder de empresas non residentes no Reino Unido, debería realizarse o máis antes posible do 1 de abril de 2023.
Cada situación debe ser considerada en función dos seus méritos e cómpre avaliar se esta é a actuación máis axeitada, tanto desde o punto de vista fiscal como desde unha perspectiva máis ampla. Calquera decisión tamén debe ter en conta que pode levar algún tempo poñer en marcha cambios para acadar o resultado final desexado.
Empresas Asociadas - Cambios nas Normas
A regra actual dunha 'empresa do grupo 51% relacionada'; en que as empresas se considerasen xeralmente vinculadas o 51 % de empresas, nas que existan participacións comúns de sociedades superiores ao 50 %, tamén se debe modificar o 1 de abril de 2023. En consecuencia, as empresas que antes non estaban dentro do réxime de pagamento fraccionado trimestral (QIPs), agora pode facelo.
A nova definición de sociedades asociadas ampliarase significativamente para incluír sociedades controladas pola mesma/s persoa/s. Unha "persoa" inclúe non só os individuos senón tamén os administradores dun fideicomiso e os socios dunha asociación.
A continuación detállase un exemplo sinxelo: un fideicomiso ten todas as accións (100%) en 8 empresas separadas. As empresas desenvolven actividades similares e as accións foron liquidadas no fideicomiso polo mesmo constituyente. Segundo as normas anteriores ao 1 de abril de 2023 non hai empresas do grupo do 51%, segundo as novas normas poderían haber ata 8 empresas asociadas.
QIPs: definición
A maioría das empresas pagan o imposto de sociedades do Reino Unido nun prazo de 9 meses e 1 día, despois do peche do ano. Isto é a non ser que entren baixo QIP. Como se detallou anteriormente, se se considera que unha empresa é unha empresa asociada e o número de empresas asociadas determinará se unha empresa debe pagar o imposto de sociedades do Reino Unido mediante o réxime de QIP.
Xeralmente, aplícanse os QIP, onde:
- O beneficio impoñible supera os 1.5 millóns de libras esterlinas en dous períodos contables consecutivos.
OR
- O beneficio impoñible supera os 10 millóns de libras en calquera período contable.
É moi importante ter en conta que os límites impoñibles divídense polo número de empresas asociadas.
Os QIP non aumentan o imposto a pagar, pero si teñen un impacto considerable no fluxo de caixa e os QIP faltantes ou insuficientes poden dar lugar a sancións e/ou xuros.
Información adicional
Se tes algunha dúbida sobre os próximos cambios no imposto sobre sociedades do Reino Unido, póñase en contacto con Paul Webb, na oficina de Dixcart no Reino Unido: advice.uk@dixcart.com.
