Novo réxime de caixa de patentes de Malta
Malta publicou as novas regras do réxime de caixa de patentes (dedución) en agosto de 2019. As regras aplícanse aos ingresos relevantes derivados da propiedade intelectual cualificada ("IP" cualificada a partir do 1 de xaneiro de 2019.
Propiedade intelectual cualificativa
A IP cualificadora defínese como:
- unha patente ou patentes, xa sexan emitidas ou solicitadas (se se solicita supón que se concede a patente);
- bens para os que se concederon dereitos de protección en relación coa lexislación nacional, europea ou internacional;
- modelos de utilidade;
- software protexido por dereitos de autor segundo a lexislación nacional ou internacional;
- en relación ás entidades pequenas, outros activos IP definidos como "útiles, novidosos e con características similares ás das patentes". Malta Enterprise definirá e confirmará esta categoría emitindo certificados segundo corresponda
Activos de propiedade intelectual relacionados coa comercialización, incluídos; as marcas, os nomes comerciais das marcas comerciais non constitúen un IP cualificado.
Condicións
Na oficina de Dixcart en Malta está dispoñible información detallada sobre as condicións para reclamar a dedución.
Cálculo da dedución
A dedución do réxime de caixa de patentes calcúlase utilizando a seguinte fórmula:
A cifra resultante é a cantidade que se pode deducir dos ingresos brutos da empresa, que creou e desenvolveu o PI en Malta, reducindo así os ingresos gravables.
Gasto de IP cualificativo
o ingresos ou beneficios derivados do IP cualificado inclúen:
- rendas tributables que se derivan do uso, desfrute e emprego do IP cualificador;
- renda ou ingresos similares;
- adiantos e ingresos similares derivados do IP de cualificación;
- calquera cantidade pagada pola concesión dunha licenza en relación co IP de cualificación;
- compensación por infraccións con respecto á IP cualificada;
- beneficios pola eliminación da IP cualificativa.
A determinación dos ingresos ou ganancias cualificables debe facerse sempre usando un método de prezos de transferencia adecuado.
Os custos tidos en conta ao calcular o gasto de IP cualificado consisten en:
- gastos realizados directamente e / ou custos de subcontratación relevantes; e
- outros gastos equivalentes pero excluídos; pagamentos de xuros, custos de construción, custos de adquisición e / ou calquera custo que non poida estar ligado directamente a un activo IP cualificado específico.
Os gastos de I + D xerais e especulativos que non se poden incluír nos gastos de PI cualificados dun activo de IP específico cualificable pódense dividir proporcionalmente entre todos os activos de IP cualificados.
Gasto IP total
O gasto de IP cualificado nunca pode superar o gasto total de IP.
O gasto total en propiedade intelectual comprende os gastos realizados directamente na adquisición, creación, desenvolvemento, mellora ou protección do IP cualificado:
- gastos relevantes realizados polo beneficiario e que constitúen gastos cualificados de PI e outros gastos realizados por outra persoa que constituirían gastos cualificados de PI se o tivera incorrido; e
- custos de adquisición e gastos por actividades de subcontratación.
Perdas por IP de clasificación
Se o beneficiario sofre unha perda con respecto ao IP de cualificación que ten dereito a establecer fronte aos ingresos ou ganancias, pode optar por beneficiarse dalgún dos seguintes:
- unha dedución correspondente ao 5% da perda; or
- unha dedución correspondente ao importe total da perda suxeita a:
- o beneficiario non ten dereito a reclamar o tratamento fiscal por ningún ano posterior de liquidación;
- en calquera ano de avaliación posterior, calquera dita perda se descontará dos "Ingresos ou ganancias derivados do IP cualificado" ata que esas perdas se utilicen completamente.
Información adicional
Se desexa máis información sobre este asunto, póñase en contacto coa oficina de Dixcart en Malta: advice.malta@dixcart.com ou o contacto habitual de Dixcart.
