A definición e enfoque da fiscalidade das cripto-moedas en Malta
Fondo
Malta é un dos países máis avanzados en canto a lexislación sobre cripto-moedas e desenvolveu un enfoque pragmático en relación coa tributación deste tipo de activos.
O comisario de ingresos de Malta emitiu tres directrices relativas ao tratamento fiscal dos activos de tecnoloxía de libros distribuídos ('DLT'). Cada unha das directrices refírese a un imposto diferente: imposto sobre a renda, IVE e o imposto a pagar nos documentos e transferencias.
Categorías de activos DLT
Para os efectos da tributación, os activos DLT clasifícanse do seguinte xeito:
- moedas - esta categoría refírese aos activos DLT, que non teñen ningunha característica dun título, que non teñen ningunha conexión con ningún proxecto ou patrimonio relacionado co emisor e cuxa utilidade, valor ou aplicación non está directamente relacionada co rescate de bens ou servizos. . Funcionalmente as moedas representan o equivalente criptográfico de "moedas fiduciarias".
- Fichas financeiras - esta categoría refírese a activos DLT con características similares a accións, obrigacións, unidades en réximes de investimento colectivo ou derivados e inclúen instrumentos financeiros. Xeralmente, coñécense como tokens de "seguridade", "activo" ou "respaldado por activos". Como alternativa, tales tokens poden proporcionar unha recompensa potencial, baseada no desempeño ou nos dereitos de voto, ou representar a propiedade de activos ou dereitos garantidos por un activo, como os tokens avalados por activos ou unha combinación dos anteriores.
- Fichas de utilidade - esta categoría refírese a un activo DLT cuxo uso, valor ou aplicación está restrinxido unicamente á adquisición de bens ou servizos, xa sexa dentro da plataforma DLT ou nunha rede limitada de plataformas DLT. Esta categoría tamén inclúe todos os demais activos DLT que son tokens e cuxo uso está restrinxido exclusivamente á adquisición de bens ou servizos, incluídos ou non nunha bolsa DLT. Non teñen ningunha relación co patrimonio do emisor e non teñen as características dun título.
Pode ser posible que un token conteña as características dun token financeiro e un de utilidade, dependendo dos termos e condicións do token relevante. Neste caso o token denomínase "híbrido" e a tributación dependerá de como se use o token híbrido; como ficha financeira, como ficha de utilidade ou como moeda.
Tratamento do imposto sobre a renda dos activos DLT
Unha transacción que inclúe activos DLT, en termos de imposto sobre a renda, trátase do mesmo xeito que calquera outra transacción, con referencia á natureza das actividades, ao estado das partes e aos feitos e circunstancias específicos do caso particular.
En definitiva, o tratamento fiscal de calquera tipo de activo DLT non estará necesariamente determinado pola súa categorización, senón que dependerá do propósito e do contexto no que se utilice.
Cando se efectúa ou recibe un pago nunha moeda criptográfica, trátase como un pagamento en calquera outra moeda, a efectos do imposto sobre a renda. En consecuencia, para as empresas que aceptan o pago de bens ou servizos en moeda criptográfica, non hai cambio no momento no que se recoñecen os ingresos nin na forma en que se calcula o beneficio impoñible. O mesmo aplícase aos pagos de remuneración, como salarios ou salarios, que se consideran tributables en termos dos principios xerais. Cando un pagamento se realiza mediante a transferencia dun token financeiro ou de utilidade, trátase como calquera outro "pago en especie".
A efectos do imposto sobre a renda, as transaccións que inclúen activos DLT, avalíanse con referencia ao valor de mercado do activo DLT:
- a taxa establecida pola autoridade maltesa correspondente, OR (se non existe esa tarifa);
- por referencia ao prezo medio cotizado nunha bolsa de confianza, na data da transacción ou evento relevante, OU;
- outra metodoloxía que cumpre os requisitos do comisario maltés de ingresos.
Exemplos de aplicación de principios tributarios xerais ás transaccións que inclúen activos DLT
- Transaccións en moedas
O tratamento fiscal das transaccións que inclúen moedas DLT é idéntico ao tratamento fiscal das transaccións que inclúen moeda fiduciaria. O beneficio obtido mediante o intercambio de moedas trátase do mesmo xeito que o beneficio derivado do intercambio de moeda fiduciaria. As ganancias e / ou beneficios dentro da conta de ingresos, procedentes da extracción de moedas criptográficas, representan ingresos. As moedas DLT quedan fóra do alcance do imposto sobre ganancias de capital.
- Devolución de FICHAS FINANCIERAS
Os rendementos derivados da tenencia de fichas financeiras, por exemplo, pagos como dividendos, intereses, primas, etc., nunha moeda criptográfica ou noutra moeda, ou en especie, trátanse como ingresos a efectos fiscais.
- Transferencias de FICHAS FINANCIERAS e DE UTILIDADE
O tratamento fiscal da transferencia dun token financeiro ou de utilidade depende de se a transferencia é unha transacción de negociación ou a transferencia dun activo de capital.
Se a transferencia é unha transacción de negociación, a contraprestación tratarase como un recibo na conta de ingresos e tratarase como un beneficio de negociación.
No caso da transferencia dun token financeiro, se non se trata dunha transacción de negociación, a transferencia pode caer no ámbito do imposto sobre ganancias de capital.
- Tratamento das OFERTAS INICIAIS
Unha oferta inicial de tokens financeiros (ou evento de xeración de tokens), normalmente implica recadar capital. Os ingresos desa emisión non se tratan como os ingresos do emisor e a emisión de novas fichas non se trata como unha transferencia, a efectos do imposto sobre ganancias de capital. As ganancias ou beneficios obtidos coa prestación de servizos ou a subministración de bens representarán ingresos.
- IVE
En relación ao IVE, unha transacción que inclúe activos DLT analízase do mesmo xeito que calquera outra transacción, tendo sempre en conta o lugar de subministración dos bens ou servizos.
- DEBER sobre documentos e transferencias
Cando unha transferencia implica activos DLT que teñen as mesmas características que os "títulos negociables", están suxeitos a dereitos, de conformidade co establecido na "Lei de impostos sobre documentos e transferencias" de Malta.
Información adicional
Se desexa máis información sobre este tema, póñase en contacto coa oficina de Dixcart en Malta:advice.malta@dixcart.com ou o contacto habitual de Dixcart.
