A desgravación fiscal do Reino Unido de Investigación e Desenvolvemento (I+D) está a cambiar: que debes considerar?
A partir do 1 de abril de 2023, espérase unha serie de cambios no réxime de desgravación fiscal de investigación e desenvolvemento (I+D) do Reino Unido. Este artigo resume os puntos clave derivados do borrador de lexislación do HMRC de xullo de 2022 para os cambios de desgravación fiscal de I+D, anunciado orixinalmente no orzamento de outono do Reino Unido de 2021.
Estes cambios entrarán en vigor para os períodos contables iniciados a partir do 1 de abril de 2023. Os cambios afectarán ás empresas que reclaman baixo calquera dos dous réximes (PEME ou RDEC).
O Goberno do Reino Unido ten como obxectivo aumentar o investimento en I+D ata o 2.4% do PIB do Reino Unido para 2027 e a desgravación fiscal de I+D forma parte dese obxectivo, reducindo o custo da innovación para as empresas británicas.
Desgravación fiscal de I+D do Reino Unido
A desgravación fiscal do Reino Unido de Investigación e Desenvolvemento (I+D) pode resultar unha bonificación fiscal extremadamente valiosa e, para as empresas que levan a cabo proxectos de I+D cualificados significativos, pode significar non ter que pagar ningún imposto sobre sociedades durante moitos anos ou incluso reclamar un reembolso de HMRC.
Para as pequenas e medianas empresas (pemes), pódese realizar unha dedución do 230% do gasto en I+D dos beneficios impoñibles, reducindo o imposto de sociedades debido. Para as empresas con perdas, o réxime permite un alivio anticipado como un pago en efectivo do 14.5% da "perda rendible".
Para obter máis información sobre as vantaxes dispoñibles e o proceso que se debe seguir, póñase en contacto con: advice.uk@dixcart.com
Cales son os cambios clave?
- Ampliación do gasto cualificado
A boa noticia é que as categorías de gasto en I+D ampliaranse para incluír os custos dos conxuntos de datos e da computación en nube; non obstante, estes custos deben aliñarse claramente coa I+D directa e non se poden incluír nas solicitudes de I+D cando estes custos só se refiran a actividades indirectas de apoio.
Ademais disto, a I+D en matemáticas puras agora optará á axuda e pode formar parte das actividades de I+D cualificadas do demandante.
- Reorientar os alivios cara á innovación emprendidos no Reino Unido
Un dos cambios máis fundamentais no Orzamento de Outono foi reorientar o alivio proporcionado ás actividades realizadas no Reino Unido ou aos gastos cualificados no exterior.
- Gastos do Reino Unido
A investigación e o desenvolvemento relevantes deben levarse a cabo no Reino Unido. Polo tanto, o traballo de I+D subcontratado e o custo dos traballadores proporcionados externamente (EPW) limitaranse ao traballo realizado no Reino Unido.
- Cualificación de gastos no exterior
A exención do anterior, é cando o traballo realizado fóra do Reino Unido é necesario debido a condicións xeográficas, ambientais ou sociais non presentes ou replicables no Reino Unido.
Exclúense especificamente como factores o custo do traballo e a dispoñibilidade dos traballadores. Esta lista non é exhaustiva e, a curto prazo, é probable que xere unha maior incerteza sobre o que se pode considerar que cumpre estes criterios.
Cabe sinalar que, ata a data, non hai nada no proxecto de lei que aborde especificamente as reclamacións polo custo do persoal que traballa en proxectos nunha sucursal no exterior dunha entidade británica; Proceso parlamentario.
Afrontar o abuso
Para apoiar a loita de HMRC contra o abuso dos esquemas de I+D, serán necesarios novos procesos de debida dilixencia e arquivo a través dun sistema dixital.
Os cambios que se introducirán no proceso de presentación de solicitudes de I+D inclúen:
- as reclamacións realizaranse dixitalmente;
- débense divulgar as categorías de gastos admisibles realizados e proporcionarse breves detalles das actividades de I+D;
- as reclamacións deben ser avaladas por un oficial superior da empresa nomeado;
- a empresa debe informar a HMRC con antelación da súa intención de presentar unha reclamación dentro dos seis meses seguintes ao final do período ao que se refire a reclamación, a non ser que a empresa teña reclamado nalgún dos tres períodos contables anteriores; e
- deben proporcionarse os datos de calquera axente que asesorou á empresa para facer a reclamación.
O cambio máis significativo é o punto 4. O efecto diso é que os novos demandantes agora só disporán dun período de seis meses para identificar que van presentar unha reclamación, en contraposición á xanela de oportunidade actual de dous anos.
Que pode facer a súa empresa para axudar a manter os seus beneficios fiscais de I+D?
A partir dos cambios propostos anteriormente, as empresas que manteñan todas ou parte das súas actividades de I+D no exterior terán que reavaliar as súas posibles reclamacións de I+D. Se a túa empresa entra nesta categoría, terás que ter en conta as implicacións prácticas, comerciais e de custos de manter a túa estrutura actual fronte á transferencia ao Reino Unido.
A continuación identificamos os pros e os contras de cada escenario.
Escenario 1: Manter as súas actividades de I+D no exterior
Beneficios de manter as súas actividades de I+D no estranxeiro:
- necesidades comerciais,
- experiencia,
- opción máis rendible,
- cambiar algo que non está roto. Tes as persoas, a infraestrutura e os procesos axeitados, entón por que cambialo?
Coa introdución das novas regras, a perda obvia é que os gastos no exterior cualificados quedarán descualificados a partir do 1 de abril de 2023.
Non obstante, o impacto disto depende do tipo de negocio que sexas. Por exemplo, se tes un negocio intensivo en I+D coa maioría dos custos derivados de actividades no exterior, deberías esperar ver unha redución substancial das túas solicitudes de desgravación fiscal en I+D, en oposición a aquela que non sexa intensiva en I+D.
Escenario 2: trasladar as túas actividades de I+D ao Reino Unido
Como se comentou anteriormente, as vantaxes e sacrificios notables de manter as súas actividades de I+D no exterior son á súa vez, a curto prazo, o contrario se trasladase as actividades ao Reino Unido. Por suposto, isto dependerá de cada negocio.
O principal beneficio de trasladar as túas actividades de I+D ao Reino Unido é, inevitablemente, que poderá optar a axudas de I+D.
Non obstante, o cambio será efectivamente como comezar de novo. As desvantaxes son; a dificultade potencial para atopar novos provedores e traballadores cualificados, manterse dentro do orzamento, custos de traslado/reestruturación, formación, consideracións legais e fiscais tanto para a empresa como para os traballadores que se desprazan, etc.
De novo, isto depende en gran medida do negocio xa que, para algúns, isto pode ser simplemente unha cuestión de atopar novos provedores no Reino Unido.
Póñase en contacto
Se queres falar dos cambios de desgravación fiscal de I+D do Reino Unido que aparecen no borrador de lexislación de xullo de 2022, ou se desexas asesoramento profesional sobre estratexias para axudar a manter Beneficios fiscais de I+D do Reino Unido, póñase en contacto con Paul Webb na oficina de Dixcart no Reino Unido ou correo electrónico: advice.uk@dixcart.com
