Comprensión dos tratados de dobre imposición en Portugal: unha guía técnica

  • Publicación Outubro 21 2024

  • | referencia IN1020

Portugal consolidouse como un destino primordial para as empresas que buscan unha base estratéxica dentro de Europa. Un dos principais factores que contribúen ao seu atractivo é a súa extensa rede de Tratados de Dobre Imposición (TDT). Estes tratados, que Portugal asinou con máis de 80 países, xogan un papel crucial para eliminar ou minimizar o risco de dobre imposición sobre a renda e os beneficios, fomentando así o comercio e o investimento transfronteirizos.

Nesta nota, daremos unha visión xeral dalgúns dos aspectos dos tratados de dobre imposición de Portugal, explorando algúns dos seus beneficios e como poden ser utilizados por empresas e particulares.

A estrutura dun tratado de dobre imposición (TDT)

Un tratado de dobre imposición típico segue o modelo de convenio da Organización para a Cooperación e o Desenvolvemento Económico (OCDE), aínda que os países poden negociar disposicións específicas en función das súas circunstancias únicas. As TDT de Portugal adhírense xeralmente a este modelo, que describe como se gravan os ingresos en función do seu tipo (por exemplo, dividendos, intereses, dereitos de autor, beneficios comerciais) e onde se obteñan.

Algúns dos elementos clave das TDT de Portugal inclúen:

  • Principios de residencia e orixe: Os tratados de Portugal distinguen entre os residentes fiscais individuais (os que están suxeitos ao imposto sobre a súa renda mundial) e os non residentes fiscais (que tributan só sobre algúns dos ingresos de orixe portuguesa). Os tratados axudan a aclarar que país ten dereitos tributarios sobre tipos específicos de ingresos.
  • Establecemento Permanente (PE): O concepto de establecemento permanente é fundamental para as TDT. En xeral, se unha empresa ten unha presenza significativa e continuada en Portugal, pode crear un establecemento permanente, o que lle dá dereito a gravar os ingresos da empresa imputables a ese establecemento. As TDT proporcionan pautas detalladas sobre o que constitúe un PE e como tributan os beneficios do PE.
  • Eliminación dos métodos de dobre imposición: As TDT de Portugal adoitan empregar o método de exención ou o método de crédito para eliminar a dobre imposición no escenario dunha corporación:
    • Método de exención: A renda gravada no estranxeiro está exenta do imposto portugués.
    • Método de crédito: Os impostos pagados no país estranxeiro impútanse na obriga fiscal portuguesa.

Disposicións específicas dos tratados de dobre imposición de Portugal

1. Dividendos, xuros e regalías

Un dos beneficios máis significativos das TDT para as empresas é a redución das taxas de retención dos dividendos, intereses e regalías pagadas aos residentes do país socio do tratado. Sen unha TDT, estes pagos poden estar suxeitos a retencións de impostos elevadas no país de orixe.

  • Dividendos: En xeral, Portugal impón unha retención na fonte do 28% sobre os dividendos pagados a persoas físicas que non son residentes en Portugal, pero en moitas das súas TDT, esta taxa redúcese. Por exemplo, a taxa de retención dos dividendos pagados a accionistas individuais nos países do tratado pode ser tan baixa como entre o 5% e o 15%, dependendo da participación na empresa pagadora. En condicións específicas, os accionistas poderán estar exentos da retención fiscal.
  • Interese: O tipo de retención na fonte de Portugal sobre os xuros pagados a non residentes tamén é do 28%. Non obstante, baixo unha TDT, esta taxa pode reducirse significativamente, moitas veces ata o 10% ou ata o 5% nalgúns casos.
  • Royalties: As regalías pagadas a entidades estranxeiras adoitan estar suxeitas a unha retención fiscal do 28 %, pero esta pode reducirse ata entre o 5 % e o 15 % segundo certos tratados.

Cada tratado especificará as tarifas aplicables, e as empresas e os particulares deberían revisar as disposicións do tratado pertinente para comprender as reducións exactas dispoñibles.

2. Beneficios empresariais e establecemento permanente

Un aspecto crucial das TDT é determinar como e onde se gravan os beneficios das empresas. Segundo os tratados de Portugal, os beneficios empresariais xeralmente só están tributables no país onde se asenta a empresa, a non ser que a empresa opere a través dun establecemento permanente no outro país.

Un establecemento permanente pode adoptar varias formas, como:

  • Un lugar de xestión,
  • Unha rama,
  • Unha oficina,
  • Unha fábrica ou taller,
  • Unha obra de construción que dura máis dun período especificado (normalmente 6-12 meses, dependendo do tratado).

Unha vez que se considera que existe un establecemento permanente, Portugal obtén o dereito a gravar os beneficios imputables a ese establecemento. Non obstante, o tratado garante que só tributen os beneficios directamente relacionados co establecemento permanente, mentres que o resto da renda global da empresa segue tributando no seu país de orixe.

3. Plusvalías

As plusvalías son outro dos ámbitos contemplados nos Tratados de Dobre Imposición de Portugal. Na maioría das TDT, as ganancias patrimoniais derivadas da venda de bens inmobles (como os inmobles) tributan no país onde se atopa o inmoble. As ganancias derivadas da venda de participacións en sociedades inmobiliarias ricas tamén poden tributar no país onde estea situado o inmoble.

Para as ganancias pola venda doutro tipo de activos, como participacións en empresas non inmobiliarias ou bens mobles, os tratados adoitan asignar dereitos tributarios ao país onde reside o vendedor, aínda que poden existir excepcións dependendo do tratado específico.

4. Ingresos do Traballo

Os tratados de Portugal seguen o modelo da OCDE para determinar como tributan a renda laboral. En xeral, a renda dun residente dun país que traballa noutro país só tributará no país de residencia, sempre que:

  • O individuo está presente no outro país durante menos de 183 días nun período de 12 meses.
  • O empresario non é residente do outro país.
  • A retribución non a paga un establecemento permanente no outro país.

Se non se cumpren estas condicións, a renda laboral poderá tributar no país onde radique a empresa. Esta disposición é especialmente relevante para os expatriados que traballan en Portugal ou para os traballadores portugueses que traballan no estranxeiro.

Nestas situacións, a empresa estranxeira terá que solicitar un NIF portugués para cumprir coas súas obrigas fiscais en Portugal.

Como os tratados de dobre imposición eliminan a dobre imposición

Como se mencionou anteriormente, Portugal utiliza dous métodos principais para eliminar a dobre imposición: o método de exención e o método de crédito.

  • Método de exención: Segundo este método, os ingresos de orixe estranxeira poden estar exentos de impostos en Portugal. Por exemplo, se un residente portugués obtén ingresos dun país co que Portugal ten unha TDT e, segundo as normas fiscais internas portuguesas, pódese aplicar o método de exención, e eses ingresos poden non tributar en ningún caso en Portugal.
  • Método de crédito: Neste caso, os ingresos obtidos no estranxeiro tributan en Portugal, pero os impostos pagados no estranxeiro impútanse na obriga tributaria portuguesa. Por exemplo, se un residente portugués obtén ingresos nos Estados Unidos e paga impostos alí, pode deducir o importe dos impostos estadounidenses pagados da súa obrigación fiscal portuguesa sobre eses ingresos.

Países clave con tratados de dobre imposición con Portugal

Algúns dos tratados de dobre imposición máis importantes de Portugal inclúen os que teñen:

  • Estados Unidos: Redución dos impostos sobre dividendos (15%), xuros (10%) e royalties (10%). A renda laboral e os beneficios empresariais tributan en función da presenza dun establecemento permanente.
  • Reino Unido: Reducións similares nas retencións e pautas claras para a tributación das pensións, a renda laboral e a plusvalía.
  • Brasil: Como principal socio comercial, este tratado reduce as barreiras fiscais para investimentos transfronteirizos, con disposicións especiais para dividendos e pagamentos de intereses.
  • China: Facilita o comercio entre os dous países reducindo as taxas de retencións e proporcionando regras claras para a fiscalidade dos beneficios empresariais e dos ingresos dos investimentos.

Como pode axudar Dixcart Portugal?

En Dixcart Portugal temos unha ampla experiencia en axudar a empresas e particulares a optimizar as súas estruturas fiscais mediante os Tratados de Dobre Imposición de Portugal. Ofrecemos asesoramento especializado sobre como minimizar as obrigas fiscais, garantir o cumprimento das disposicións dos tratados e navegar por escenarios fiscais internacionais complexos.

Os nosos servizos inclúen:

  • Avaliación da dispoñibilidade de retencións reducidas nos pagamentos transfronteirizos.
  • Asesoramento sobre a constitución de establecementos permanentes e as súas implicacións fiscais.
  • Estruturar as actividades comerciais para aproveitar ao máximo os beneficios do tratado.
  • Prestación de apoio coa presentación de solicitudes de impostos e documentación para reclamar os beneficios do convenio.

Conclusión

A rede de tratados de dobre imposición de Portugal ofrece importantes oportunidades para as empresas e as persoas que realizan operacións transfronteirizas. Ao comprender os detalles técnicos destes tratados e como se aplican a situacións específicas, as empresas poden reducir en gran medida as súas obrigas fiscais e mellorar a súa rendibilidade global.

En Dixcart Portugal, somos expertos en aproveitar estes tratados para beneficiar aos nosos clientes. Se estás buscando iniciar un negocio en Portugal ou necesitas asesoramento experto sobre estratexias fiscais internacionais, ofrecémosche o apoio que necesitas para simplificar o proceso e posicionar a túa empresa para o éxito. Póñase en contacto con Dixcart Portugal para obter máis información advice.portugal@dixcart.com.

Volver ao listado