યુકે નિયંત્રિત વિદેશી કંપનીઓના નિયમો - અને અમુક છૂટ કે જે યુકે ટેક્સ ચૂકવવાની જવાબદારી ઘટાડી અથવા દૂર કરી શકે છે

યુકેએ 1 જાન્યુઆરી 2013 ના રોજ તેની વિદેશી કંપની ("સીએફસી") ના નિયમો અપડેટ કર્યા. યુકે ટેક્સ ચૂકવવાની જવાબદારી ઘટાડી અથવા દૂર કરી શકે તેવી સંખ્યાબંધ છૂટ લાગુ પડે છે.

પૃષ્ઠભૂમિ

CFC એ બિન-યુકે નિવાસી કંપની છે જે યુકેમાં વ્યક્તિઓ દ્વારા નિયંત્રિત છે. સામાન્ય રીતે સીએફસી યુકે ગ્રુપની વિદેશી પેટાકંપની છે, જોકે કંપનીને સીએફસી બનવા માટે કોર્પોરેટ નિયંત્રણ જરૂરી નથી.

નિયમો, જે અનિવાર્યપણે નિવારણ વિરોધી નિયમો છે જે કંપનીને તેના નફાને કૃત્રિમ રીતે વિદેશમાં વધુ અનુકૂળ કર દર સાથે ખસેડવાથી રોકવા માટે રચવામાં આવ્યા છે, જે 1 જાન્યુઆરી 2013 ના રોજ અથવા તેના પછીના હિસાબી સમયગાળા માટે અમલમાં આવ્યા હતા.

જ્યાં સીએફસીના નિયમો લાગુ પડે છે ત્યાં સીએફસીનો નફો થોડો અથવા તમામ યુકેની કંપનીને ફાળવવામાં આવશે જે તેને નિયંત્રિત કરશે અને યુકે કંપનીને આ રકમ પર ટેક્સ લાગશે.

CFC નિયમોમાંથી મુક્તિ

અમુક પ્રકારની કંપની અને આવકને CFC નિયમોમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે.

"એન્ટિટી લેવલ મુક્તિ" - આ મુક્તિઓની શ્રેણી છે. જ્યાં એક સીએફસી આમાંથી એક મુક્તિ હેઠળ લાયક ઠરે છે સીએફસીની સમગ્ર આવક સીએફસી નિયમોના દાયરાની બહાર હશે, અને જૂથને સીએફસી જોગવાઈઓ સાથે ચિંતા કરવાની જરૂર નથી.

"ગેટવે જોગવાઈઓ" - આ સીએફસીની પ્રવૃત્તિઓની તપાસ કરે છે અને અનિવાર્યપણે માત્ર તે જ નફો છોડી દે છે જે સીએફસી નિયમોના દાયરામાં યુકે (ગેટવેની અંદર) માંથી કૃત્રિમ રીતે વાળવામાં આવે છે, અને તેથી યુકે ટેક્સ માટે જવાબદાર છે.

અસ્તિત્વ સ્તરની છૂટ

નીચે સંપૂર્ણ એન્ટિટી લેવલ મુક્તિ છે:

• મુક્તિ અવધિ મુક્તિ-બિન-નિવાસી કંપની યુકેના નિયંત્રણમાં આવ્યા પછી પ્રથમ 12 મહિના માટે આ મુક્તિ લાગુ પડે છે. ત્યાં કોઈ સીએફસી ચાર્જ રહેશે નહીં, જો કે કોઈ પણ જરૂરી પુનર્ગઠન હાથ ધરવામાં આવે તેની ખાતરી કરવા માટે કે પછીના સમયગાળામાં ભવિષ્યમાં કોઈ સીએફસી ચાર્જ ઉદ્ભવશે નહીં.
• બાકાત પ્રદેશો મુક્તિ - નિર્દિષ્ટ પ્રદેશોમાં રહેતી CFCs (સામાન્ય રીતે યુકે ટેક્સ રેટના 75% થી વધુના હેડલાઇન ટેક્સ રેટ ધરાવતા પ્રદેશો) ને મુક્તિ આપવામાં આવશે, જો કે અમુક નિયુક્ત કેટેગરીમાં તેમની કુલ આવક કંપનીના 10% કરતા વધારે ન હોય -હિસાબી સમયગાળા માટે ટેક્સ નફો, અથવા વધારે હોય તો £ 50,000. આ મુક્તિ ઉપલબ્ધ નથી જ્યાં હિસાબી સમયગાળા દરમિયાન અથવા અગાઉના છ વર્ષ દરમિયાન યુકેથી સીએફસીમાં નોંધપાત્ર આઇપી ટ્રાન્સફર કરવામાં આવી છે.
• ઓછો નફો મુક્તિ-CFC એ મુક્તિ આપવામાં આવશે જો તેનો હિસાબી નફો હિસાબી સમયગાળામાં £ 50,000 થી વધુ ન હોય, અથવા જો તેનો હિસાબી નફો £ 500,000 થી વધુ ન હોય અને તેની બિન-વેપાર આવક £ 50,000 થી વધુ ન હોય.
• ઓછો નફો માર્જિન છૂટ - CFC ને મુક્તિ આપવામાં આવશે જો તેનો હિસાબી નફો સંબંધિત ઓપરેટિંગ ખર્ચના 10% કરતા વધારે ન હોય.
• નીચલા સ્તરની કર મુક્તિ - એક CFC કે જેણે યુકે નિવાસી કંપની તરીકે ચૂકવેલી રકમનો ઓછામાં ઓછો 75% સ્થાનિક કર ચૂકવ્યો હોય તેને મુક્તિ છે.

ગેટવે જોગવાઈઓ

જો ઉપરોક્ત એન્ટિટી લેવલની જોગવાઈઓ લાગુ પડતી નથી, તો સીએફસી ગેટવેમાંથી નફો પસાર થાય છે કે કેમ તે નક્કી કરવા માટે ગેટવે જોગવાઈઓ ધ્યાનમાં લેવાની જરૂર છે અને તેથી તે યુકે કરવેરાને આધિન હોવા જોઈએ.

કાયદાના વિવિધ પ્રકરણોમાં સંખ્યાબંધ ગેટવે નિર્દિષ્ટ કરવામાં આવ્યા છે અને દરેક પ્રવેશદ્વાર માટે તે સ્થાપિત કરવું જરૂરી છે કે લાગુ પડતી પરીક્ષા લાગુ પડે છે કે નહીં, અને, જો એમ હોય તો, પ્રવેશ દ્વારમાંથી કયો નફો પસાર થાય છે.

CFC ચાર્જ ગેટવે પરીક્ષણો નીચે મુજબ છે:

• પ્રકરણ 4: યુકેની પ્રવૃત્તિઓને આભારી નફો
• પ્રકરણ 5: નોન-ટ્રેડિંગ ફાઇનાન્સ નફો
• પ્રકરણ 6: વેપાર નાણાકીય નફો
• પ્રકરણ 7: કેપ્ટિવ વીમા વ્યવસાય
• પ્રકરણ 8: એકલ વિચારણા

પ્રકરણ 4 - યુકે પ્રવૃત્તિઓ માટે એટ્રિબ્યુટેબલ નફો

જો CFC પાસે બિઝનેસ પ્રોફિટ (પ્રોપર્ટી બિઝનેસ પ્રોફિટ અને નોન-ટ્રેડિંગ ફાઇનાન્સ પ્રોફિટ સિવાય) હોય તો પ્રકરણ 4 લાગુ પડશે, જ્યાં CFC નીચેનામાંથી ઓછામાં ઓછા એક ટેસ્ટને સંતોષવામાં અસમર્થ છે:

• સીએફસી કર ટાળવા માટેની વ્યવસ્થા હેઠળ સંપત્તિ કે જોખમ ધરાવતી નથી;
• સીએફસી પાસે કોઈ યુકે સંચાલિત સંપત્તિ નથી અથવા યુકે નિયંત્રિત જોખમો સહન કરતું નથી; અને
• સીએફસી અસરકારક રીતે કામ કરી શકે જો તેની યુકે સંચાલિત સંપત્તિ અથવા યુકે નિયંત્રિત જોખમો યુકે સિવાય અન્ય સંચાલિત/નિયંત્રિત હોય.

પ્રકરણ 4 માં સંખ્યાબંધ બાકાતનો સમાવેશ થાય છે જે CFC ના નફાને આ ગેટવે પરથી પસાર થતો અટકાવે છે, ઉદાહરણ તરીકે; જ્યાં તે નફો મુખ્યત્વે બિન-યુકે પ્રવૃત્તિઓમાંથી ઉદ્ભવે છે અથવા જ્યાં તેઓ જૂથ કંપનીઓ સાથે દાખલ કરેલી વ્યવસ્થાઓ સાથે સંબંધિત છે જ્યાં તે વ્યવસ્થાઓ સ્વતંત્ર સંસ્થાઓ સાથે દાખલ થઈ શકે છે.

પ્રકરણ 5 થી 8 ગેટવે ટેસ્ટ

પ્રકરણો 5, 6, 7 અને 8 ગેટવે પરીક્ષણો ખાસ CFCs માટે ચોક્કસ બિન વેપાર નાણાકીય નફો, વેપાર નાણાકીય નફો, વીમા કંપનીઓ અને નિયંત્રિત યુકે નાણાકીય કંપનીઓ સાથે એકીકૃત CFCs માટે રચાયેલ છે. જ્યાં સુધી સીએફસી આમાંની એક કેટેગરીમાં ન આવે ત્યાં સુધી, તે ફક્ત પ્રકરણ 4 ગેટવે હશે જેને ધ્યાનમાં લેવાની જરૂર પડશે.

પ્રકરણ 5-નોન-ટ્રેડિંગ ફાઇનાન્સ નફો

નોન-ટ્રેડિંગ ફાઇનાન્સ નફો, જે વ્યવસાયિક નફા માટે આકસ્મિક છે, તે ગેટવેમાંથી પસાર થશે નહીં. સંપૂર્ણ અથવા આંશિક (75%) મુક્તિ ક્વોલિફાઇંગ લોન સંબંધોમાંથી બિન-વેપાર નાણાકીય નફાના સંદર્ભમાં લાગુ થઈ શકે છે.

પ્રકરણ 6 - વેપાર નાણાકીય નફો

યુકે કનેક્ટેડ કેપિટલ યોગદાનમાંથી માત્ર ટ્રેડિંગ ફાઇનાન્સ નફો જ આ ગેટવેમાંથી પસાર થશે. ગ્રુપ ટ્રેઝરી કંપનીનો નફો નોન-ટ્રેડિંગ ફાઇનાન્સ નફો ગણવામાં આવે છે અને તેથી આ શ્રેણીમાં આવતો નથી. આ આવી કંપનીને સંપૂર્ણ અથવા આંશિક (75%) ફાઇનાન્સ કંપની મુક્તિ મેળવવા માટે સક્ષમ બનાવે છે.

પ્રકરણ 7 - કેપ્ટિવ વીમા વ્યવસાય

કેપ્ટિવ વીમા વ્યવસાયમાંથી નફો ગેટવેમાંથી પસાર થશે જ્યાં વીમાનો કરાર દાખલ કરવામાં આવ્યો છે:

• CFC સાથે જોડાયેલ યુકે નિવાસી વ્યક્તિ; અથવા
• યુકેની કાયમી સ્થાપના દ્વારા કાર્યરત સીએફસી સાથે જોડાયેલ બિન-યુકે નિવાસી વ્યક્તિ; અથવા
• યુકે નિવાસી વ્યક્તિ જ્યાં કરાર યુકે નિવાસી વ્યક્તિને સેવાઓ અથવા માલની જોગવાઈ સાથે જોડાયેલ છે.

પ્રકરણ 8 - એકલ વિચારણા

યુકે નિવાસી બેંક દ્વારા સીએફસી નિયંત્રિત હોય ત્યાં સોલો વિચારણા લાગુ પડે છે.

સારાંશ

તે મહત્વનું છે કે યુકે સીએફસી નિયમો યુકેમાં વ્યક્તિઓ દ્વારા નિયંત્રિત તમામ બિન-યુકે નિવાસી કંપનીઓ દ્વારા સ્પષ્ટ રીતે સમજાય છે. મુક્તિઓ અને વિવિધ પ્રવેશદ્વારોને કારણે યુકે કર ચૂકવવાપાત્ર ઘટાડવા માટે કાયદેસર તકો હોઈ શકે છે. ડિકકાર્ટ યુકે સીએફસી અને ઉપલબ્ધ મુક્તિઓના સંબંધમાં સલાહ આપી શકે છે.

વધારાની માહિતી

જો તમને કોઈ વધારાની માહિતીની જરૂર હોય તો કૃપા કરીને વાત કરો પોલ વેબ અથવા તમારા સામાન્ય Dixcart સંપર્ક માટે.

લિસ્ટિંગ પર પાછા જાઓ