Imovina u Ujedinjenom Kraljevstvu i porez na nasljedstvo – mogućnosti planiranja dostupne određenim pojedincima
pozadina
Važno je da se britanski porez na nasljedstvo pažljivo razmotri, posebno od strane pojedinaca koji imaju imovinu u UK.
Ova informativna bilješka ispituje kako se, uz pažljivo planiranje, neke obveze poreza na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu mogu ublažiti za određene pojedince.
Što je porez na nasljedstvo u Velikoj Britaniji?
Porez na nasljedstvo u Velikoj Britaniji (IHT) porez je na novac ili imovinu koja se drži u trenutku smrti, te na neke darove dane tijekom života (najvažnije one darove dane manje od 7 godina prije smrti).
Određeni se iznos ipak može prenijeti neoporezivo. To je poznato kao "neoporezivi dodatak" i/ili "nulti raspon stopa".
Svaki pojedinac ima neoporezivi porez na nasljedstvo od £325,000. Ova naknada ostala je ista od 2010./11.
U slučaju smrti, porez na nasljedstvo u Velikoj Britaniji iznosi 40%.
Dodatni dodatak za nultu stopu
Pojedinci, čija je vrijednost imovine veća od njihove neoporezive naknade od £325,000, zbog vrijednosti njihovog doma, možda će moći iskoristiti dodatnu neoporezivu olakšicu poznatu kao residence nil rate band (RNRB).
Ova dodatna porezna olakšica vrijedi do 175,000 GBP (2025./26.) i dostupna je kada se glavno prebivalište pojedinca prenese na njihovu djecu ili unuke.
Primjenjuje li se porez na nasljedstvo u Velikoj Britaniji za poreznog rezidenta koji nije UK?
Porez na nasljedstvo primjenjuje se ne samo na stanovnike Ujedinjenog Kraljevstva, već i na one koji nisu stanovnici Ujedinjenog Kraljevstva.
Međutim, opseg poreza na nasljedstvo (IHT) je ograničen u slučaju nerezidenata. Za nerezidente, porez na nasljedstvo obično se obračunava samo na imovinu koja se nalazi u Ujedinjenoj Kraljevini, što uključuje zemljište i zgrade u Ujedinjenoj Kraljevini, dionice i vrijednosne papire u Ujedinjenoj Kraljevini, bankovne račune u Ujedinjenoj Kraljevini itd. Nerezidenti obično nisu obvezni porezom na nasljedstvo u Ujedinjenoj Kraljevini na svoju imovinu izvan Ujedinjene Kraljevine, osim ako nisu postali dugoročni porezni rezidenti Ujedinjene Kraljevine (tj. porezni su rezidenti Ujedinjene Kraljevine najmanje 10 od posljednjih 20 poreznih godina).
Od 6. travnja 2025. pojedinac koji je postao dugoročni porezni rezident Ujedinjenog Kraljevstva bit će podložan porezu na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu na svoju imovinu diljem svijeta (podložno primjeni ograničenog broja ugovora o porezu na nasljedstvo).
Pojedinac može zadržati dugoročni boravak u Ujedinjenoj Kraljevini do deset poreznih godina nakon što napusti Ujedinjenu Kraljevinu. To je kraće ako nije živio u Ujedinjenoj Kraljevini svih prethodnih 20 godina.
Na primjer, ako je pojedinac prethodno živio u Ujedinjenoj Kraljevini:
- deset do trinaest godina, prestat će biti dugotrajni stanovnik Ujedinjenog Kraljevstva tri godine nakon što odu;
- 14 godina, prestaju biti dugotrajni stanovnici Ujedinjene Kraljevine četiri godine nakon što odu;
- 15 godina, prestaju biti dugotrajni stanovnici Ujedinjenog Kraljevstva pet godina nakon što odu.
Status dugoročnog boravka pojedinca 'resetirat će se' nakon što je bio izvan Ujedinjenog Kraljevstva 10 uzastopnih poreznih godina.
Kao što je često slučaj, složeni skup zakona najbolje je razmotriti kroz primjere objašnjenja.
Objašnjavajući primjeri
Tom je australski državljanin, rođen je u Australiji i oduvijek je tamo živio i radio. Nema dugoročni boravak u Ujedinjenom Kraljevstvu i ima neto vrijednost od 5 milijuna funti. Razveden je i ima jedno dijete od 19 godina.
Tomovo dijete, Harry, odlučuje studirati na sveučilištu u Ujedinjenom Kraljevstvu i Tom je svjestan da su se nekretnine u Ujedinjenom Kraljevstvu u posljednjih nekoliko godina dobro isplatile.
Tom kupuje nekretninu na svoje ime, bez hipoteke, u blizini sveučilišta svog sina u Ujedinjenom Kraljevstvu za 500,000 funti, da bi njegovo dijete živjelo u njemu dok studira u Ujedinjenom Kraljevstvu.
Mogućnost planiranja - 1
Iako Tom nije porezni rezident Ujedinjenog Kraljevstva, sva imovina koju ima na svoje ime i koja se nalazi u Ujedinjenom Kraljevstvu podliježe porezu na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu nakon njegove smrti. Ako Tom umre dok je vlasnik nekretnine, ostavljajući cijelu svoju imovinu Harryju, nakon njegove smrti postojat će porezna obveza od 70,000 funti. To je 40% vrijednosti nekretnine iznad nulte stope od 325,000 funti, pod pretpostavkom da Tom nema drugu imovinu u Ujedinjenom Kraljevstvu.
- Tom je mogao razmisliti o zajedničkoj kupnji nekretnine u svoje i ime svog sina. Da je to učinio, nakon njegove smrti, vrijednost njegove imovine u Velikoj Britaniji bila bi 250,000 funti. To je ispod praga raspona nulte stope i stoga se ne bi plaćao porez na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu.
Mogućnost planiranja - 2
Tom se bliži mirovini i odlučuje se preseliti u Ujedinjeno Kraljevstvo kako bi bio sa svojim djetetom, koje se nastanilo u Ujedinjenom Kraljevstvu nakon završetka sveučilišta. Prodaje svoj australski dom, ali zadržava svoje australske bankovne račune i druga ulaganja te još uvijek razmišlja o tome da bi se mogao vratiti u Australiju u nekom trenutku u budućnosti. Šalje 1 milijun funti na novootvoreni bankovni račun u Ujedinjenom Kraljevstvu prije nego što se preseli u Ujedinjeno Kraljevstvo, kako bi živio od njega.
- Tomu bi bilo bolje da ta sredstva uplati u porezno neutralnu jurisdikciju s visokim udjelom u funti, kao što je Otok Man. Ako bi Tom umro prije nego što bi postao dugoročni stanovnik u svrhu poreza na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu, ta bi sredstva tada bila izvan mreže poreza na nasljedstvo.
- Ispravnim strukturiranjem takvog računa, Tom bi mogao iskoristiti poreznu olakšicu britanskog režima poreza na dohodak i dobitke iz inozemstva (FIG) i time izbjeći bilo kakvu obvezu plaćanja poreza na dohodak na sredstva do 4 godine boravka. Za savjet o ovoj temi, prije preseljenja u Ujedinjeno Kraljevstvo, obratite se Dixcartu.
Mogućnost planiranja - 3
Tom umire nakon što je 25 godina proveo u mirovini živeći u Ujedinjenom Kraljevstvu. Cijelu svoju imovinu ostavlja sinu. Budući da je Tom u trenutku smrti bio dugogodišnji stanovnik, cijela njegova imovina diljem svijeta, ne samo imovina u Ujedinjenom Kraljevstvu, bit će podložna porezu na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu po stopi od 40%, osim za porez s nultom stopom u trenutku njegove smrti. Ako njegova imovina još uvijek vrijedi 5 milijuna funti, porez na nasljedstvo koji se plaća iznosit će 1.87 milijuna funti po trenutnim stopama i porezu s nultom stopom.
- Prije nego što je Tom postao stalni stanovnik Ujedinjenog Kraljevstva, mogao je dogovoriti prijenos bilo koje imovine koja nije iz Ujedinjenog Kraljevstva, a koju je još imao, na Harryja. To bi tu imovinu stavilo izvan njegove britanske ostavštine za potrebe poreza na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu.
Sažetak i dodatne informacije
Porez na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu složeno je pitanje. Posebno za pojedince s imovinom u Ujedinjenom Kraljevstvu. Potrebno je pažljivo razmotriti i savjetovati se o najboljem načinu strukturiranja držanja te imovine i sastavljanja oporuka u Ujedinjenom Kraljevstvu kako bi se osiguralo da se vaše želje u skladu s tim odražavaju.
Savjet treba uzeti u obzir što je prije moguće i redovito ga preispitivati kako bi se uzele u obzir sve promjene u zakonu i/ili obiteljskim okolnostima.
Ako trebate dodatne informacije o ovoj temi, obratite se uredu Dixcarta u Ujedinjenom Kraljevstvu: savjet.uk@dixcart.com
Podaci sadržani u ovoj informativnoj bilješci služe samo za opće informacije. Ne može se prihvatiti odgovornost za netočnosti. Čitatelje također obavještavamo da se zakon i praksa mogu povremeno promijeniti.
