Kategorija: rezidencija

Shema za visokokvalificirane osobe – potreba za dodatnim visokokvalificiranim pojedincima u određenim sektorima

Od ulaska u EU 2004. Malta modernizira svoje gospodarstvo. Postaje prepoznata kao visoko funkcionirajuća, niska cijena i dobro regulirana nadležnost, a temeljna tema je dostupnost obučenog osoblja zahvaljujući visokim ulaganjima Malte u obrazovanje i osposobljavanje. Proširenje financijskog, zrakoplovnog i sektora igara od ulaska Malte u EU, te povezano povećanje potražnje za tehničkim vještinama posljednjih je godina, međutim, naglasilo potrebu za dodatnim visokokvalificiranim radnicima. Postoji potreba za privlačenjem pojedinaca s dovoljno postojećeg znanja na Maltu, posebno u ovim sektorima; financijske usluge, igre na sreću, zrakoplovstvo i povezane usluge podrške. Shema visoko kvalificiranih osoba uvedena je kako bi se privukli ti pojedinci.

Cilj Pravila o visokokvalificiranim osobama (SL 123.126) bio je stvaranje puta za privlačenje visokokvalificiranih osoba na „podobne dužnosti“, s tvrtkama koje imaju licencu i/ili priznaje nadležno tijelo koje reguliraju određeni sektor.

Prednosti programa visoko kvalificiranih osoba

Ova je opcija namijenjena profesionalcima koji u 86,938. godini zarađuju više od 2021 eura i žele raditi na Malti.

• Porez na kvalificiranog pojedinca utvrđen je po vrlo konkurentnoj paušalnoj stopi od 15%, pri čemu je svaki prihod ostvaren iznad i iznad 5,000,000 EUR oslobođen poreza.

Standardna alternativa na Malti bila bi plaćanje poreza na dohodak na kliznoj ljestvici, s trenutnom maksimalnom stopom od 35%.

2021 Ažuriranje HQPS -a na Malti

Promjene su nedavno uvedene 2021. godine i primjenjivale su se retroaktivno od 31. prosinca 2020.

Ove se promjene sastoje od:

• HQPS je produžen za pet godina.

Program se neće mijenjati do 31. prosinca 2025. Neke promjene programa mogle bi se potencijalno izvršiti u HQPS-u za relevantna zaposlenja na Malti koja počinju između 31. prosinca 2026. i 31. prosinca 2030.

• Pojedinci koji uživaju u HQPS-u sada imaju dvije različite mogućnosti produženja, ovisno o nacionalnosti: pet godina za državljane EGP-a i Švicarske, te četiri godine za državljane trećih zemalja.

Definicija "podobnog ureda"

„Ured koji ispunjava uvjete” u financijskom sektoru, igrama na sreću, zrakoplovstvu i povezanim popratnim uslugama, uključujući bilo koju organizaciju koja ima certifikat zračnog prijevoznika, definira se kao zaposlenje na jednoj od sljedećih pozicija:

• Aktuarski stručnjak

• Voditelj kontinuirane plovidbenosti zrakoplovstva

• Voditelj zrakoplovnih operacija leta

• Voditelj zračnih operacija na kopnu

• Voditelj osposobljavanja za zrakoplovstvo

• Glavni izvršni direktor

• Glavni financijski direktor

• Glavni komercijalni direktor

• Glavni tehnički direktor osiguranja

• Glavni direktor za investicije

• glavni operativni direktor; (uključujući voditelja zrakoplovne odgovornosti)

• Glavni referent za rizike; (uključujući službenika za prijevare i istrage)

• Glavni tehnološki direktor

• Glavni službenik za osiguranje

• Voditelj odnosa s investitorima

• voditelj marketinga; (uključujući šefa distribucijskih kanala)

• voditelj istraživanja i razvoja; (uključujući optimizaciju tražilica i arhitekturu sustava)

• Stručnjak za sastavljanje kvota

• Voditelj portfelja

• viši analitičar; (uključujući Strukturnog stručnjaka)

• Viši trgovac/trgovac

Ostali primjenjivi kriteriji

Osim pojedinaca koji imaju kvalificirano mjesto, kako je gore navedeno, pojedinci moraju ispunjavati i sljedeće kriterije:

• Prihod podnositelja zahtjeva mora potjecati iz "prihvatljivog ureda" i mora biti podložan porezu na dohodak na Malti.
• Ugovor o radu podnositelja zahtjeva mora podlijegati malteškom zakonu i služi za pravi i učinkovit rad na Malti. To se mora pokazati na zadovoljstvo malteških vlasti.
• Podnositelj zahtjeva mora vlastima dostaviti dokaz da ima odgovarajuću stručnu spremu i da ima najmanje pet godina radnog iskustva.
• Podnositelj zahtjeva nije smio imati koristi od bilo kakvih drugih odbitaka dostupnih 'Izlascima iz investicijske službe', kako je detaljno navedeno u odredbama članka 6. Zakona o porezu na dohodak.
• Sve isplate i troškovi plaća moraju se u potpunosti otkriti vlastima.
• Podnositelj zahtjeva mora vlastima dokazati da:
• On/ona prima dovoljno sredstava za uzdržavanje sebe i članova svoje obitelji, bez korištenja javnih sredstava.
• On/ona živi u smještaju koji se smatra normalnim za usporedivu obitelj na Malti, koja zadovoljava opće zdravstvene i sigurnosne standarde koji su na snazi ​​na Malti.
• Posjeduje važeću putnu ispravu.
• Posjeduje dovoljno zdravstvenog osiguranja za sebe i članove svoje obitelji.
• On/ona nema prebivalište na Malti.

Rezime

U pravim okolnostima Shema visoko kvalificiranih osoba pruža porezne olakšice za profesionalne visoko vrijedne pojedince koji se žele preseliti na Maltu i tamo raditi na ugovornoj osnovi.

dodatne informacije

Ako želite dodatne informacije u vezi s Shemom visoko kvalificiranih osoba i mogućnostima dostupnim na Malti, obratite se Jonathan Vassallo: savjet.malta@dixcart.com, u Dixcart uredu na Malti ili na vaš uobičajeni Dixcart kontakt.

Dixcart Management Malta Limited Broj licence: AKM-DIXC

pozadina

Malta nudi razne puteve za stjecanje boravka. Neki su prikladni za osobe izvan EU, dok drugi pružaju poticaj stanovnicima EU da se presele na Maltu.

Mogućnosti boravka i porezne olakšice koje one mogu pružiti pojedincima, gdje je to relevantno, detaljno su opisane u nastavku.

1. Stalni boravak na Malti

Stalni boravak na Malti dostupan je osobama izvan EU i omogućuje im neograničen boravak na Malti.

Uspješni podnositelji zahtjeva odmah dobivaju stalni malteški boravak i boravišnu karticu na 5 godina. Kartica se obnavlja svakih 5 godina ako se uvjeti i dalje ispunjavaju. Postoje dvije mogućnosti u vezi s ovim putem:

Opcija 1: Iznajmite nekretninu i platite cijeli doprinos:

• Platiti administrativnu pristojbu u iznosu od 40,000 €; I
• Iznajmite nekretninu s najmanje 12,000 € godišnje (10,000 € ako se nekretnina nalazi u Gozo ili južno od Malte); I,
• Platite puni državni doprinos od 58,000 EUR; I
• Donirajte 2,000 eura lokalnoj filantropskoj, kulturnoj, znanstvenoj, umjetničkoj, sportskoj ili dobrotvornoj udruzi za zaštitu životinja registriranoj kod povjerenika dobrovoljnih organizacija.

Opcija 2: Kupite nekretninu i platite smanjeni doprinos:

• Platiti administrativnu pristojbu u iznosu od 40,000 €; I
• Kupite nekretninu minimalne vrijednosti 350,000 € (300,000 € ako se nekretnina nalazi u Gozu ili južno od Malte); I,
• Platite smanjeni državni doprinos od 28,000 EUR; I
• Donirajte 2,000 eura lokalnoj filantropskoj, kulturnoj, znanstvenoj, umjetničkoj, sportskoj ili dobrotvornoj udruzi za zaštitu životinja registriranoj kod povjerenika dobrovoljnih organizacija.

Moguće je uključiti do 4 generacije u jednu prijavu ako se može dokazati da dodatni podnositelji zahtjeva uglavnom ovise o glavnom podnositelju zahtjeva.

Za svaku dodatnu uzdržavanu osobu odrasle osobe (isključujući supružnika) uključenu u zahtjev potreban je dodatni državni doprinos od 7,500 EUR.

Kandidati moraju pokazati kapitalnu imovinu od najmanje 500,000 €, od čega minimalno 150,000 € mora biti financijska imovina.

2. Global Residence Program

Globalni rezidencijalni program daje pravo državljanima izvan EU-a da dobiju poseban porezni status Malte i maltešku boravišnu dozvolu kroz minimalno ulaganje u nekretnine na Malti.

Uspješni kandidati mogu se preseliti na Maltu ako to odluče. Oni također imaju pravo putovati u bilo koju zemlju unutar Schengenske zone zemalja bez potrebe za dodatnim vizama. Ne postoji uvjet minimalnog dnevnog boravka, međutim uspješni kandidati ne mogu boraviti u bilo kojoj drugoj jurisdikciji dulje od 183 dana godišnje.

Da bi se kvalificirala, pojedinac mora kupiti nekretninu minimalne vrijednosti 275,000 € ili plaćati minimalnu godišnju najamninu od 9,600 €. Ako se nekretnina nalazi na Gozu ili jugu Malte, minimalna vrijednost nekretnine je 250,000 € odnosno 220,000 € ili je potrebna minimalna godišnja najamnina od 8,750 €. Osim toga, podnositelj zahtjeva ne smije provesti više od 183 dana u bilo kojoj drugoj jurisdikciji u bilo kojoj kalendarskoj godini.

• Porezne olakšice dostupne pojedincima - Globalni program boravka

Na inozemni prihod doznačen na Maltu naplaćuje se paušalna pristojba od 15%, s minimalnim iznosom od 15,000 EUR godišnje poreza (prihod koji nastaje na Malti oporezuje se paušalnom stopom od 35%). To se odnosi na prihod od podnositelja zahtjeva, njegovog/njenog supružnika i svih uzdržavanih osoba zajedno.

Prihod iz inozemstva koji nije doznačen na Maltu ne oporezuje se na Malti.

Pojedinci bi također mogli zahtijevati olakšice u vezi s dvostrukim oporezivanjem prema režimu.

3. Program boravka na Malti

Program boravka na Malti daje pravo državljanima EU-a da dobiju poseban porezni status Malte i maltešku boravišnu dozvolu kroz minimalno ulaganje u nekretnine na Malti.

Da bi se kvalificirali za program, pojedinac mora kupiti nekretninu koja košta najmanje 275,000 EUR ili platiti najmanje 9,600 EUR godišnje u najmu. Ako se nekretnina nalazi na Gozu ili južno od Malte, minimalna vrijednost imovine iznosi 250,000 € ili 220,000 € respektivno, ili je potrebno minimalno plaćanje najamnine od 8,750 € godišnje. Nadalje, podnositelj zahtjeva ne smije provesti više od 183 dana u bilo kojoj drugoj nadležnosti u jednoj kalendarskoj godini.

Ne postoji uvjet minimalnog dnevnog boravka, međutim uspješni kandidati ne mogu boraviti u bilo kojoj drugoj jurisdikciji dulje od 183 dana godišnje.

• Porezne pogodnosti dostupne pojedincima – Program boravka na Malti

Na inozemni prihod doznačen na Maltu naplaćuje se paušalna pristojba od 15%, s minimalnim iznosom od 15,000 EUR godišnje poreza (prihod koji nastaje na Malti oporezuje se paušalnom stopom od 35%). To se odnosi na prihod od podnositelja zahtjeva, njegovog/njenog supružnika i svih uzdržavanih osoba zajedno.

Prihod iz inozemstva koji nije doznačen na Maltu ne oporezuje se na Malti.

Pojedinci također mogu tražiti olakšicu od dvostrukog oporezivanja na ovaj način.

4. Program za visokokvalificirane osobe

Program za visokokvalificirane osobe namijenjen je profesionalcima koji zarađuju više od 86,938 eura godišnje (osnovna godina 2021.), a zaposleni su na Malti na ugovornoj osnovi.

Ovaj je put otvoren za državljane EU-a 5 godina (može se produžiti 2 puta - ukupno 15 godina) i za državljane izvan EU-a 4 godine (može se produžiti 2 puta - ukupno 12 godina). Popis kvalificiranih radnih mjesta dostupan je na zahtjev.

• Porezne olakšice dostupne pojedincima - program za visoko kvalificirane osobe

Porez na dohodak utvrđen je paušalnom stopom od 15% za kvalificirane pojedince (umjesto plaćanja poreza na dohodak uzlaznom ljestvicom s trenutnom maksimalnom najvišom stopom od 35%).

Ne plaća se porez na prihod ostvaren u iznosu većem od 5,000,000 EUR koji se odnosi na ugovor o radu za bilo koju osobu.

5. Mirovinski program

Program umirovljenja za Maltu dostupan je državljanima EU-a i izvan EU-a čiji je glavni izvor prihoda njihova mirovina.

Pojedinac mora posjedovati ili iznajmljivati ​​nekretninu na Malti kao svoje glavno mjesto boravka u svijetu. Minimalna vrijednost imovine mora biti 275,000 € na Malti ili 220,000 € na Gozu ili južnoj Malti; alternativno, nekretnina se mora dati u zakup za najmanje 9,600 eura godišnje na Malti ili 8,750 eura godišnje na Gozu ili južnoj Malti.

Osim toga, postoji uvjet da podnositelj zahtjeva boravi na Malti najmanje 90 dana svake kalendarske godine, u prosjeku tijekom bilo kojeg 5-godišnjeg razdoblja. Pojedinci ne smiju boraviti u bilo kojoj drugoj jurisdikciji dulje od 183 dana u bilo kojoj kalendarskoj godini tijekom koje koriste Malteški mirovinski program.

• Porezne olakšice dostupne pojedincima - Program umirovljenja

Atraktivna paušalna stopa od 15% poreza naplaćuje se na mirovinu doznačenu na Maltu. Minimalni iznos poreza koji se plaća je 7,500 € godišnje za korisnika i 500 € godišnje za svakog uzdržavanog člana.

Dohodak koji nastane na Malti oporezuje se paušalnom stopom od 35%.

6. Inicijativa ključnih zaposlenika

Malteška 'Inicijativa za ključne zaposlenike' dostupna je vlasnicima putovnica izvan EU-a i primjenjiva je na menadžerske i/ili visoko tehničke stručnjake s relevantnim kvalifikacijama ili odgovarajućim iskustvom u vezi s određenim poslom.

Uspješni kandidati dobivaju brzu radnu/boravišnu dozvolu, koja vrijedi godinu dana. Ovo se može obnavljati svake godine.

Podnositelji zahtjeva moraju dostaviti dokaz i sljedeće podatke „Odjelu za iseljenike“:

• Godišnja bruto plaća od najmanje 30,000 eura.
• Ovjerene kopije relevantne potvrde o kvalifikacijama ili dokaz o odgovarajućem radnom iskustvu. Izjava poslodavca kojom se navodi da podnositelj zahtjeva ima potrebne kvalifikacije za obavljanje traženih poslova.

• Porezne olakšice dostupne pojedincima

Primjenjuje se standardna osnova oporezivanja doznaka. Pojedinci koji namjeravaju ostati na Malti dulje vrijeme, ali se ne namjeravaju trajno nastaniti na Malti, bit će klasificirani kao rezidenti, ali bez prebivališta na Malti. Dohodak ostvaren na Malti oporezuje se progresivno s maksimalnom stopom od 35%. Dohodak izvan Malte koji nije dostavljen na Maltu ili kapital dostavljen na Maltu ne oporezuju se.

7. Kvalificirano zapošljavanje u inovacijama i kreativnosti

Ova je ruta namijenjena određenim profesionalcima koji zarađuju više od 52,000 XNUMX eura godišnje i zaposleni su na Malti kod poslodavca koji ispunjava uvjete na ugovornoj osnovi. Podnositelj zahtjeva može biti državljanin bilo koje zemlje.

Ova ruta je dostupna za uzastopno razdoblje od najviše 3 godine.

• Porezne olakšice dostupne pojedincima

Porez na dohodak utvrđen je paušalnom stopom od 15% za kvalificirane pojedince (umjesto plaćanja poreza na dohodak uzlaznom ljestvicom s trenutnom maksimalnom najvišom stopom od 35%).

8. Nomadska boravišna dozvola

Boravišna dozvola za nomad na Malti omogućuje pojedincima iz trećih zemalja da zadrže svoj trenutni posao u drugoj zemlji, dok legalno borave na Malti. Dozvola može biti na rok od 6 do 12 mjeseci. Ako se izda 12-mjesečna dozvola, tada će pojedinac dobiti boravišnu iskaznicu koja omogućuje putovanje bez vize po državama članicama Schengena. Dozvola se može obnoviti prema nahođenju agencije.

Podnositelji zahtjeva za Nomad boravišnu dozvolu moraju:

1. Dokažu da mogu raditi na daljinu koristeći telekomunikacijske tehnologije
2. Budite državljani trećih zemalja.
3. Dokažite da rade u bilo kojoj od sljedećih kategorija:
   • Radite kod poslodavca registriranog u stranoj zemlji i imate ugovor o ovom poslu, ili
   • Obavljati poslovne aktivnosti za tvrtku registriranu u stranoj zemlji, te biti partner/dioničar navedene tvrtke, ili
   • Nudite slobodne ili konzultantske usluge, uglavnom klijentima čije je stalno sjedište u stranoj zemlji, i imaju popratne ugovore da to potvrde.
4. Ostvarite mjesečni prihod od 2,700 EUR bruto poreza. Ako postoje dodatni članovi obitelji, svi će oni morati zadovoljiti zahtjeve za prihodima kako je navedeno u pravilima Agencije.

• Porezne olakšice dostupne pojedincima

Uspješni kandidati neće biti oporezivani na svoj dohodak jer će se dohodak oporezivati ​​u njihovoj matičnoj zemlji.

Kako Dixcart može pomoći?

Dixcart vam može pomoći u pružanju savjeta o tome koja bi ruta bila najprikladnija za svaku osobu ili obitelj. Također možemo organizirati posjete Malti, podnijeti zahtjev, pomoći u pretraživanju i kupnji nekretnina te pružiti sveobuhvatan niz individualnih i profesionalnih komercijalnih usluga nakon što se preseljenje završi.

dodatne informacije

Za dodatne informacije o preseljenju na Maltu obratite se Jonathanu Vassallu: savjet.malta@dixcart.com u uredu Dixcart na Malti. Alternativno, obratite se svom uobičajenom Dixcart kontaktu.

Dixcart Management Malta Limited Broj licence: AKM-DIXC

Zašto Švicarska?

Postoji mnogo razloga zašto je Švicarska poželjna zemlja za život.

• Visok životni standard s izvrsnim radnim uvjetima i poslovnim mogućnostima.
• Prekrasan krajolik i aktivan način života na otvorenom.
• Središnje mjesto u Europi, s letačkim vezama za preko 200 međunarodnih lokacija.

Državljani koji nisu švicarski državljani smiju boraviti u Švicarskoj kao turisti, bez registracije, do tri mjeseca. Nakon tri mjeseca, svi koji planiraju ostati u Švicarskoj moraju pribaviti radnu i/ili boravišnu dozvolu te se službeno prijaviti švicarskim vlastima.

Kako postati legalni rezident Švicarske

Postoje dva alternativna načina da postanete švicarski stanovnik:

• Radom u Švicarskoj
• Kroz švicarski 'paušalni sustav oporezivanja'

Rad u Švicarskoj

Stjecanjem švicarske radne dozvole državljanin koji nije švicarski državljanin može postati švicarski državljanin.

Pravo na rad u Švicarskoj možete ostvariti na tri načina:

• Zaposlen u postojećoj švicarskoj tvrtki.
• Osnivanjem švicarske tvrtke i postati direktor ili zaposlenik tvrtke.
• Uložite u švicarsku tvrtku i postanite direktor ili zaposlenik tvrtke.

Prilikom podnošenja zahtjeva za rad u Švicarskoj i/ili za dobivanje boravišne dozvole, za državljane EU/EFTA -e primjenjuju se različiti propisi u odnosu na državljane drugih zemalja.

To je jednostavan proces za građane EU/EFTA -e koji uživaju prioritetan pristup tržištu rada u Švicarskoj.

Državljani izvan EU/EFTA-e mogu raditi u Švicarskoj sve dok su odgovarajuće kvalificirani, na primjer menadžeri ili stručnjaci i/ili sa visokim obrazovanjem.

Alternativni put je da državljani koji nisu Švicarski formiraju švicarsko poduzeće i dobiju dozvolu boravka u Švicarskoj. Relevantni pojedinci moraju biti zaposleni u tvrtki koju osnivaju u Švicarskoj.

Tvrtke koje nisu članice EU/EFTA-e trebaju otvoriti radna mjesta i poslovne prilike u Švicarskoj, kako je navedeno u svakom pojedinom kantonu.

Paušalno oporezivanje

Državljanin koji nije švicarski, a ne radi u Švicarskoj, može se prijaviti za švicarsko prebivalište prema sustavu „paušalnog oporezivanja“.

• Troškovi načina života poreznog obveznika koriste se kao porezna osnovica umjesto njegovog/njezinog globalnog prihoda i bogatstva. Nema izvješća o globalnoj zaradi i imovini.

Nakon što se porezna osnovica utvrdi i dogovori s poreznim vlastima, na nju će se primjenjivati ​​standardna porezna stopa koja je relevantna za taj kanton.

Radne aktivnosti izvan Švicarske su dopuštene. Također se mogu poduzeti aktivnosti koje se odnose na upravljanje privatnom imovinom u Švicarskoj.

Od državljana trećih zemalja (koji nisu iz EU/EFTA-e) može se zahtijevati da plaćaju veći paušalni porez na temelju „pretežnih kantonalnih kamata“. To će ovisiti o nizu čimbenika i varira od slučaja do slučaja.

Kako pojedinac može postati švicarski državljanin?

• Državljanin EU-a ili izvan EU/EFTA-e mora živjeti u Švicarskoj najmanje 10 godina da bi se mogao prijaviti za švicarsku putovnicu.
• Međutim, ako je državljanin EU-a ili izvan EU/EFTA-e supružnik švicarskog državljanina, potrebno je samo da žive u Švicarskoj 5 godina.

dodatne informacije

Ako su vam potrebne dodatne informacije u vezi s preseljenjem i životom u Švicarsku ili imate bilo kakvih pitanja o ovoj nadležnosti, obratite se Christine Breitler ili Thierry Groppi na Dixcart ured u Švicarskoj: savjete.svicarska@dixcart.com.

pozadina

Donedavni program umirovljenja za Maltu bio je dostupan samo kandidatima iz EU -a, EGP -a ili Švicarske. Sada je dostupan EU istodobno državljani izvan EU-a i osmišljen je tako da privuče pojedince koji nisu zaposleni, već umjesto toga primaju mirovinu kao redovan izvor prihoda.

Pojedinci koji iskorištavaju program umirovljenja za Maltu mogu zauzeti neizvršnu poziciju u upravnom odboru tvrtke s prebivalištem na Malti. Bilo bi im, međutim, zabranjeno zapošljavanje u tvrtki u bilo kojem svojstvu. Takvi pojedinci također mogu biti uključeni u aktivnosti vezane za instituciju, povjerenje ili zakladu javne prirode, koja je uključena u filantropske, obrazovne ili istraživačko -razvojne aktivnosti na Malti.

Prednosti programa umirovljenja za Maltu

Osim prednosti života na mediteranskom otoku koji uživa u više od 300 sunčanih dana godišnje, pojedinci koji imaju koristi od programa umirovljenja za Maltu imaju poseban porezni status.

• Atraktivna paušalna stopa od 15% poreza naplaćuje se na mirovinu doznačenu na Maltu. Minimalni iznos poreza koji se plaća je 7,500 € godišnje za korisnika i 500 € godišnje za svakog uzdržavanog člana.
• Dohodak koji nastane na Malti oporezuje se paušalnom stopom od 35%.

Tko se može prijaviti?

Kandidati koji zadovoljavaju sljedeće kriterije mogu se prijaviti za program umirovljenja za Maltu:

• Državljani koji nisu Maltežani.
• Posjedovati ili iznajmljivati ​​nekretninu na Malti kao glavnom prebivalištu u svijetu. Minimalna vrijednost imovine mora biti 275,000 € na Malti ili 220,000 € na Gozu ili južnoj Malti; alternativno, nekretnina se mora iznajmljivati ​​za najmanje 9,600 eura godišnje na Malti ili 8,750 eura godišnje na Gozu ili južnoj Malti. Podnositelji zahtjeva koji iznajmljuju nekretninu moraju uzeti zakup na najmanje 12 mjeseci, a uz zahtjev je potrebno priložiti kopiju ugovora o najmu.
• Mirovina koja se prima na Malti mora činiti najmanje 75% zaračunatog prihoda korisnika. To znači da korisnik može ostvariti samo do 25% svog ukupnog zaračunatog prihoda od bilo kojeg mjesta na kojem nije izvršna vlast, kako je gore navedeno.
• Kandidati moraju imati globalno zdravstveno osiguranje i dostaviti dokaze da to mogu održavati neograničeno vrijeme.
• Podnositelj zahtjeva ne smije imati prebivalište na Malti i ne bi trebao imati namjeru postati prebivalište na Malti u sljedećih 5 godina. Domicile znači država u kojoj službeno imate stalni dom ili imate značajnu vezu. Možete imati više od jednog prebivališta, ali samo jedno prebivalište.
• Kandidati moraju boraviti na Malti najmanje 90 dana u svakoj kalendarskoj godini, u prosjeku za svako petogodišnje razdoblje.
• Podnositelj zahtjeva ne smije boraviti u drugoj jurisdikciji duže od 183 dana u bilo kojoj kalendarskoj godini tijekom razdoblja u kojemu imaju koristi od programa umirovljenja za Maltu.

Kućno osoblje

„Kućansko osoblje“ je osoba koja je pružala značajne i redovite, kurativne ili rehabilitacijske zdravstvene usluge korisniku ili njegovim/njezinim uzdržavanim osobama najmanje dvije godine prije podnošenja zahtjeva za poseban porezni status u okviru Malteškog mirovinskog programa.

Kućno osoblje može živjeti na Malti s korisnikom, u kvalificiranoj nekretnini.

U slučajevima kada skrb nije pružena minimalno dvije godine, već se pruža redovito tijekom duljeg i utvrđenog razdoblja, povjerenik na Malti može procijeniti da je taj kriterij ispunjen. Važno je da se pružanje takvih usluga formalizira ugovorom o pružanju usluga.

Kućno osoblje podliježe oporezivanju na Malti po standardnim progresivnim stopama i ne može koristiti poreznu stopu od 15%. Kućno osoblje mora se registrirati kod nadležnih poreznih tijela na Malti.

Prijava na program umirovljenja za Maltu

Ovlaštena registrirana obveza na Malti mora se prijaviti povjereniku za unutarnje prihode u ime podnositelja zahtjeva. Time se želi osigurati da pojedinac uživa poseban porezni status kako je navedeno u programu. Nepovratna administrativna pristojba od 2,500 EUR plaća se Vladi na zahtjev.

Dixcart Management Malta Limited ovlašteno je registrirano obvezno.

Pojedinci sa posebnim poreznim statusom dužni su povjereniku za unutarnje prihode podnijeti godišnju prijavu s dokazima da su ispunili navedene kriterije.

dodatne informacije

Ako želite dodatne informacije o umirovljenju na Malti, obratite se Jonathan Vassallo: savjet.malta@dixcart.com na Dixcart ured na Malti ili vaš uobičajeni Dixcart kontakt.

Dixcart Management Malta Limited Broj licence: AKM-DIXC

pozadina

Porez na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu treba pažljivo razmotriti, a odgovarajuće porezno planiranje trebaju poduzeti svi pojedinci koji imaju imovinu u Velikoj Britaniji, a ne samo oni koji žive u Velikoj Britaniji.

Što je porez na nasljedstvo u Velikoj Britaniji? 

Po smrti, britanski porez na nasljedstvo (IHT) iznosi 40%.

IHT je porez na novac ili imovinu koja se drži u trenutku smrti, te na neke darove dane tijekom života (najvažnije one darove dane manje od 7 godina prije smrti). 

Određeni se iznos ipak može prenijeti neoporezivo. To je poznato kao "neoporezivi dodatak" ili "raspon nulte stope".  

Svaki pojedinac ima neoporezivi porezni dodatak na nasljedstvo od 325,000 funti. Ova naknada ostala je ista od 2010. do 11. godine. U slučaju bračnog para, ova neoporeziva naknada može se prenijeti na preživjelog supružnika, što znači da će nakon njihove smrti imanje uživati ​​porez u iznosu od 650,000 funti.

Dodatni dodatak za nultu stopu

Pojedinci koji su umrli nakon 6. travnja 2017., s vrijednošću imanja većom od njihovog neoporezivog dodatka od 325,000 GBP, zbog vrijednosti svoje kuće koja je prenijeta na njihovu djecu, mogu prenijeti dodatni neoporezivi dodatak. U poreznim godinama 2020. - 2021. taj dodatni iznos iznosi 175,000 GBP po imanju.

Doživotni darovi

Darovi darovani više od sedam godina prije smrti, bez zadržavanja beneficije (kao što je nastavak života u darovitoj imovini bez najamnine), neće biti uključeni u ostavštinu pokojnika. Svi darovi dani u roku od sedam godina u većini će slučajeva biti dio imanja.

Dodaci za darove

Postoje određene naknade za darove koje se mogu koristiti iz godine u godinu, gdje pravilo od sedam godina nije primjenjivo. Šest ključnih mogućnosti poklona detaljno je opisano u nastavku. Ove se opcije, ako se pravilno planiraju tijekom nekoliko godina, mogu značajno smanjiti porezne obveze na nasljedstvo.

Dixcart preporučuje da se oporuka vodi u evidenciji svih darova.

• Poklanjajte novac svake godine - svake godine pojedinac može dati do 3,000 £. Ovaj dar može biti bilo tko ili podijeljen na bilo koji broj ljudi.
• Vjenčani darovi - roditelji mogu dati svojoj djeci svadbeni dar do 5,000 funti. Ovaj dodatak za dar mora se napraviti prije ceremonije.
• Neograničeni mali darovi - neograničen broj darova do 250 GBP svaki u bilo kojoj poreznoj godini može se dati sve dok su različiti ljudi.
• Dobrotvorne donacije - dobrotvorni darovi oslobođeni su poreza na nasljedstvo. Ako se donira najmanje jedna desetina neto bogatstva (izračunate kao postotak imovine, nakon smrti), Vlada ima diskrecijsko pravo smanjiti pojedinačnu stopu poreza na nasljedstvo pojedinca sa 40% na 36%.
• Doprinos životnim troškovima -novac koji se koristi za uzdržavanje starije osobe, bivšeg supružnika i/ili djeteta mlađeg od 18 godina ili na redovnom obrazovanju ne smatra se da je u pokojnikovoj ostavštini nakon smrti, bez obzira na iznos koji je plaćen.
• Plaćanja iz viška prihoda - pojedinac s viškom prihoda ne smije zanemariti mogućnosti koje pruža ova odredba. Ako su ispunjeni dolje navedeni kriteriji, sedmogodišnje razdoblje nije relevantno:

1. napravljen je kao dio uobičajenih izdavateljevih izdataka; i
2. prijenosnik zadržava dovoljan prihod za održavanje svog uobičajenog
   životnog standarda, uzimajući u obzir sve transfere dohotka
   koji čine dio njegovih uobičajenih troškova.

Primjenjuje li se porez na nasljedstvo u Velikoj Britaniji za poreznog rezidenta koji nije UK? 

Pravila nasljeđivanja u Velikoj Britaniji različita su ovisno o prebivalištu neke osobe. Koncept prebivališta temelji se na složenom skupu zakona (izvan opsega ove bilješke). Međutim, kao opći pregled, pojedinac ima prebivalište gdje se smatra neograničeno nastanjenim i „kod kuće“. U drugim jurisdikcijama mogu postojati porezne obveze ili nasljedstva. Stoga se lokalni savjet treba uzeti u bilo kojoj nadležnosti u kojoj se mogu naplatiti porezi. 

Za potrebe IHT -a UK -a postoje tri kategorije prebivališta:  

• Sjedište u UK – svjetska imovina pojedinca bit će
  podliježe porezu na nasljedstvo u UK-u, bez obzira je li osoba rezident UK-a ili
  ne.
• Ne-UK domicil ("non-dom") – imovina ove osobe,
  koji se nalazi u Ujedinjenom Kraljevstvu, podlijegat će porezu na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu bez obzira na to
  je li osoba rezident UK-a ili ne.
• Smatra se domicilnim u Ujedinjenom Kraljevstvu – gdje pojedinac nije državljanin, ali je živio
  u Ujedinjenom Kraljevstvu u 15 od prethodnih 20 poreznih godina (prije njihove
  smrt). Prema pravilima o porezu na nasljedstvo u UK-u, on se smatra UK-om
  ima prebivalište i njegova svjetska imovina će stoga biti podložna
  porez na nasljedstvo na njegovu smrt. Pravila su malo drugačija ako
  osoba je ispunila ovaj uvjet, ali više nema prebivalište u
  datum njihove smrti, iako se IHT još uvijek može naplatiti u
  ovaj primjer. 

Kada se pojedinac preseli u Veliku Britaniju, ovisno o svim okolnostima preseljenja i novom životu koji je usvojen u Velikoj Britaniji, može doći do argumenta da je pojedinac odmah postao stalni prebivalište u Velikoj Britaniji. Čak i ako to nije situacija, nakon što je pojedinac 15 godina živio u Velikoj Britaniji, smatrat će se da ima prebivalište za porez na nasljedstvo u Velikoj Britaniji.

Kao što je često slučaj, složeni skup zakona najbolje je razmotriti kroz primjere objašnjenja. 

Mogućnosti poreznog planiranja za porezne rezidente koji nisu iz Velike Britanije 

Tom je australski državljanin; rođen je u Australiji i tamo je uvijek živio i radio. On nije britanski dom i ima neto vrijednost od 5 milijuna funti. Razveden je s jednim djetetom od 19 godina. 

Tomovo dijete, Harry, bira studij na sveučilištu u Velikoj Britaniji i Tom je svjestan da su nekretnine u Velikoj Britaniji u posljednjih nekoliko godina pokazale dobre prinose. 

Tom kupuje nekretninu na svoje jedino ime, bez hipoteke, u blizini sveučilišta svog sina u Velikoj Britaniji za 500,000 funti kako bi njegovo dijete moglo živjeti dok studira u Velikoj Britaniji. 

Mogućnost planiranja 1: Vlasništvo nad nekretninom 

Iako Tom nije porezni rezident UK-a i nema dom, sva njegova imovina u njegovo ime koja se nalazi u Velikoj Britaniji podliježe porezu na nasljedstvo UK-a na njegovu smrt. Ako Tom umre dok je vlasnik posjeda, a cijelo svoje imanje prepusti Harryju, na njegovu će smrt biti porezna obveza od 70,000 funti. To je 40% vrijednosti imovine iznad 325,000 funti nulte stope, pod pretpostavkom da Tom nema drugu britansku imovinu. 

• Tom je mogao razmisliti o zajedničkoj kupnji nekretnine u
  ime svoje i sina. Da je tako učinio; o njegovoj smrti vrijednost
  njegova imovina u Velikoj Britaniji bila bi 250,000 funti. Ovo je ispod nulte stope
  praga i stoga se ne bi plaćao porez na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu. 

Mogućnost planiranja 2: Doznaka novca 

Tom se bliži mirovini i odlučuje se preseliti u Veliku Britaniju kako bi bio sa svojim djetetom, koje se nastanilo u Velikoj Britaniji nakon završetka sveučilišta. On prodaje svoju australsku kuću, ali zadržava australske bankovne račune i druga ulaganja. On šalje milijun funti na novootvoreni bankovni račun u Velikoj Britaniji prije nego što se preseli u Veliku Britaniju, kako bi živio u Velikoj Britaniji. 

• Tomu bi bilo bolje savjetovati da ta sredstva doznači porezno neutralnoj državi,
  jurisdikcija u sterlingu, kao što je Otok Man. Ako je Tom bio
  umrijeti prije nego što steknete prebivalište u svrhu poreza na nasljedstvo u UK-u, ove
  sredstva bi bila izvan mreže poreza na nasljedstvo.
• Pravilnim strukturiranjem takvog računa Tom bi mogao donijeti kapital
  samo u UK i time izbjeći bilo kakvu obvezu plaćanja poreza na dohodak.
  Molimo kontaktirajte Dixcart za savjet o ovoj temi prije nego što se preselite na
  Ujedinjeno Kraljevstvo.

Mogućnost planiranja 3: Korištenje povjerenja 

Tom umire živeći u Velikoj Britaniji 25 godina od umirovljenja. Cijelo svoje imanje prepušta sinu. Kako se Tom smatrao da ima prebivalište u trenutku smrti, cijelo njegovo svjetsko imanje, a ne samo njegova imovina u Velikoj Britaniji, bit će podvrgnuto britanskom porezu na nasljedstvo od 40%, osim nulte stope u vrijeme njegove smrti. Ako njegova nekretnina i dalje vrijedi 5 milijuna funti, porez na nasljedstvo bit će plaćen 1.87 milijuna funti po trenutnim stopama i nultom rasponu stopa. 

• Mogao se nastaniti prije nego što se smatralo da ima prebivalište u Ujedinjenom Kraljevstvu
  imovinu izvan Ujedinjenog Kraljevstva koju je još imao u diskrecijsku osobu koja nije rezident Ujedinjenog Kraljevstva
  trust (tradicionalno u porezno neutralnoj jurisdikciji). Ovo bi mjesto
  tu imovinu izvan njegove imovine u UK-u za potrebe poreza na nasljedstvo u UK-u.
  Nakon Tomove smrti, povjerenici su mogli raspodijeliti imovinu zaklade
  Harry; postizanje istih rezultata kao oporuka, ali prosljeđivanje imovine
  oslobođeni obveza poreza na nasljedstvo. 

Mogućnost planiranja 4: Raspodjela imovine iz povjerenja 

Nakon Tomove smrti, njegov sin odlučuje otići iz Velike Britanije na Novi Zeland, budući da je u Velikoj Britaniji živio prethodnih 30 godina. Prodaje svu svoju imovinu i ostalu imovinu te prihod polaže na bankovni račun u Novom Zelandu. Umire godinu dana nakon preseljenja na Novi Zeland. 

Kako je Harry napustio Veliku Britaniju samo godinu dana prije smrti, i dalje će boraviti u Velikoj Britaniji više od 15 od prethodnih 20 godina. Stoga će se i dalje smatrati da UK ima prebivalište u trenutku smrti, a cijela njegova nekretnina oporezivat će se porezom na nasljedstvo u Velikoj Britaniji u iznosu od 40%, iako u svojoj smrti nije imao imovine u Velikoj Britaniji. 

• Umjesto da povjerenici raspodijele imovinu Harryju na njegovu
  očeve smrti, možda je bilo mudro da povjerenici samo
  raspodijeliti imovinu prema potrebi Harryja tijekom vremena. To bi značilo da je
  cijela imovina ne bi bila na njegovo ime nakon njegove smrti i ne bi
  stoga podliježu porezu na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu. Sredstva bi
  ostati u povjerenju i biti dostupan budućim generacijama
  obitelj. Treba uzeti savjet o distribuciji od povjerenja kako bi se osiguralo
  da su oni što je moguće više porezno učinkoviti. 

Sažetak i dodatne informacije

Porez na nasljedstvo u Velikoj Britaniji složeno je pitanje. Potrebno je pažljivo razmotriti i dati savjete o najboljem načinu za strukturiranje posjeda imovine UK -a. 

Poreskim rezidentima u Velikoj Britaniji i onima koji nisu u Velikoj Britaniji važno je što je prije moguće poslušati savjet, a to bi trebalo redovito pregledavati kako bi se omogućile izmjene zakona i/ili obiteljske okolnosti. Mogu se uvesti brojni važni koraci poreznog planiranja, posebno za porezne rezidente koji nisu UK.

Ako trebate dodatne informacije o ovoj temi, obratite se Paulu Webbu ili Peteru Robertsonu u uredu Dixcarta u Velikoj Britaniji: savjet.uk@dixcart.com.

U proljeće 2020. godine i doživljavamo razdoblje bez presedana u smislu prijetnje zdravlju i ekonomskoj stabilnosti.

Manji ključni poremećaji dogodili su se u travnju 2010. godine, zbog pepela uzrokovanog vulkanskom erupcijom na Islandu i kasnijeg otkazivanja velikog broja letova.

U ovom trenutku mogu postojati brojne druge, manje ozbiljne, ali važne nepredviđene posljedice.

Porezno prebivalište

Možda ste u nesretnom položaju što morate ostati u nekoj zemlji i niste u mogućnosti putovati drugdje i/ili se vratiti u svoju zemlju prebivališta. U tom slučaju, možete nenamjerno postati porezni rezident prekomjernim brojem dana koje trebate ostati u toj zemlji. 

Radnja

U nastavku pogledajte popis predloženih radnji koje možete poduzeti kako biste ublažili neplanirano zadržavanje dana, ako trebate:

• Vodite evidenciju o tome zašto ste u zemlji i koliko dugo.
• Čuvajte sve putne karte/evidencije.
• Čuvajte sve obavijesti koje vas upozoravaju da ne možete napustiti tu zemlju.
• Vrijedi provjeriti zakonodavstvo zemlje u kojoj se nalazite da biste vidjeli postoje li iznimke od uobičajenih pravila boravka. Na primjer, HMRC u Velikoj Britaniji pružio je iznimke tijekom epizode vulkanskog pepela 2010. godine.

Sve gore navedeno zvuči vrlo jednostavno - ali se lako može zaboraviti u teškim i stresnim vremenima.

dodatne informacije

Ako želite dodatne informacije o poreznom režimu boravka u određenoj zemlji ili kakav bi vaš status mogao biti, ne ustručavajte se razgovarati sa svojim uobičajenim kontaktom iz Dixcarta ili pošaljite e -poštu: savjet@dixcart.com.

UK nastavlja nuditi značajne porezne olakšice za pojedince koji imaju prebivalište, ali nemaju prebivalište u Velikoj Britaniji. To je zbog dostupnosti porezne osnove doznaka. Dostupnost osnovice doznaka za rezidente s duljim boravkom bila je ograničena od travnja 2017., a dodatni su detalji dostupni na zahtjev.

Domicilici izvan UK-a koji imaju prebivalište u Velikoj Britaniji (bilo na kratkoročnoj ili dugoročnoj osnovi) trebali bi uzeti savjet stručnjaka od tvrtke poput Dixcarta, koja ima stručnost u ovom području, idealno prije nego što postanu rezidenti UK-a.

Prednosti dostupne kroz korištenje porezne osnove UK doznaka

• Osnova oporezivanja doznaka omogućuje rezidentima UK-a koji nemaju sjedište u UK-u, a zadržavaju sredstva izvan UK-a, izbjeći oporezivanje u UK-u na dobitke i prihode koji proizlaze iz tih sredstava. To je sve dok se prihodi i dobici ne unesu ili doznače u Veliku Britaniju.

Osim toga, čisti kapital (tj. Prihod i dobici ostvareni izvan UK -a prije nego što je pojedinac postao rezident, a koji nisu dodani otkad je pojedinac postao rezident u UK -u) može se doznačiti u UK bez daljnjih poreznih posljedica za UK.

Koja je osnova oporezivanja britanskih doznaka?

Općenito, osnova doznaka primjenjuje se u sljedećim okolnostima:

• Ako je doznačeni inozemni prihod manji od 2,000 GBP na kraju porezne godine (od 6. travnja do sljedećeg 5. travnja), primjenjuje se osnova doznake. Osnova doznaka automatski se primjenjuje bez formalnog zahtjeva i nema poreznih troškova za pojedinca u Velikoj Britaniji. UK porez plaćat će se samo na inozemne prihode ili dobitke doznačene u Veliku Britaniju.

• Ako je doznačeni inozemni prihod veći od 2,000 GBP, tada se osnovica doznake još uvijek može tražiti, ali po cijeni:-
  1. U svim slučajevima pojedinac će izgubiti korištenje svog godišnjeg neoporezivog osobnog odbitka i oslobađanja od poreza na kapitalnu dobit u Velikoj Britaniji.
  2. Pojedinci koji su boravili u Velikoj Britaniji manje od 7 od prethodnih 9 poreznih godina ne moraju plaćati osnovicu doznake kako bi mogli koristiti osnovu doznaka.
  3. Pojedinci koji su boravili u Velikoj Britaniji najmanje 7 od prethodnih 9 poreznih godina moraju platiti osnovicu doznake od 30,000 GBP godišnje kako bi mogli koristiti osnovu doznaka. Ovo ostaje godišnja pristojba sve dok ne borave u UK -u kao što je navedeno u točki 4. u nastavku.
  4. Pojedinci koji su boravili u Velikoj Britaniji najmanje 12 od prethodnih 14 poreznih godina moraju platiti osnovicu doznake od 60,000 funti godišnje kako bi mogli koristiti osnovu doznaka.
  5. Svatko tko je boravio u Velikoj Britaniji više od 15 od prethodnih 20 poreznih godina neće moći uživati ​​u osnovi doznaka, pa će stoga biti oporezivan u Velikoj Britaniji na svjetskoj osnovi za potrebe poreza na dohodak i kapitalnu dobit.

Utvrđivanje prihoda i dobitka na teret

Polazište je utvrditi koja vrsta prihoda i/ili zaračunatog dobitka su obuhvaćena pravilima. U nekim slučajevima to je relativno jednostavno. Na primjer, ako je jedini izvor inozemnog prihoda pojedinca kamata nastala na računu stranog depozita, onda je kamata očito inozemni prihod pojedinca. Međutim, u stvarnosti su stvari često složenije.

Koncept prihoda i naplativih dobitaka uključuje ne samo prihod iz izvora u vlasništvu pojedinca osobno, ili dobit ostvarenu od imovine koja se osobno drži, već i prihod i dobitak koji se tretira kao da je pojedinac primio.

Mnogo je scenarija koji bi se mogli uključiti u posljednju kategoriju, a neki primjeri su detaljno navedeni u nastavku:

• Prihodi koji nastaju u strukturama izvan Ujedinjenog Kraljevstva (tj. Trustovi i tvrtke) čiji je pojedinac osnivač/prenositelj (tj. Osoba koja je stvorila strukturu ili joj je, u nekim okolnostima, dodala imovinu) gdje se prihod tretira kao njihov;
• Dobici za koje se smatra da su ostvareni pojedincu pripisujući mu se putem određenih bliskih stranih korporacija - imajte na umu da se ove odredbe općenito primjenjuju samo ako je sposobnost pojedinca da sudjeluje u dobiti i prihodu društva (obično putem dioničarstva) jednaka sudjelovanje više od 25%; i
• Određene vrste pretpostavljenog prihoda-uključujući otuđenje offshore fondova koji ne prijavljuju status (tj. Većinu hedž fondova), ili prihod za koji se smatra da je nastao prema „shemi akumuliranog prihoda“, ili dobici od otuđenja drugih vrijednosnih papira, poznati kao duboko diskontirani vrijednosni papiri.

Utvrdivši što čini "prihod i zaračunati dobici" pojedinca, potrebno je pratiti prihod i dobit na teret kako bi se vidjelo jesu li doznačeni u Veliku Britaniju.

Definicije: doznaka, relevantne osobe i relevantni dug

Zakonodavstvo stvara široko značenje doznaka i široku klasu osoba sposobnih pokrenuti doznaku. Važno je u potpunosti razumjeti definicije koje se primjenjuju na: „doznaka“, „relevantne osobe“ i „relevantni dug“. Molimo kontaktirajte Dixcart za ove detaljne informacije.

Pravila doznaka u praksi

Pravila doznaka osmišljena su tako da spriječe pojedinca i bilo koju "relevantnu osobu" da koriste nepriznati inozemni prihod ili dobit za financiranje stavke rashoda u Velikoj Britaniji bez doznaka.

Kao rezultat toga, podložno iznimkama koje su ukratko navedene u nastavku, kupnja bilo koje imovine u Velikoj Britaniji, plaćanje bilo koje usluge u Velikoj Britaniji, uvoz bilo koje imovine u Veliku Britaniju od strane pojedinca ili "relevantne osobe" koristeći dohodak ili zaračunati dobitak pojedinca smatrat će se doznakom.

Primjer 1:

John kupuje umjetničko djelo na aukciji u Švicarskoj. John nema dovoljno čistog kapitala za financiranje kupnje, pa za to koristi prihod iz inozemstva. Zatim donosi umjetnost u Veliku Britaniju i prikazuje je u svojoj kući. John je "donio" i "primio" imovinu u Velikoj Britaniji; stoga se to tretira kao doznaka prihoda korištenog za kupnju slike.

Primjer 2:

Brian i Claire su muž i žena. Njihovo dijete David pohađa školu u Velikoj Britaniji. Škola Claire naplaćuje Davidovu školarinu. Brian daje prihod od stranih ulaganja Claire za financiranje plaćanja školarine. Claire je "relevantna osoba". Claire je primila prihod koji potom troši u Velikoj Britaniji plaćajući Davidove školarine. Smatra se da se Brian doznačio.

Primjer 3:

Činjenice su iste kao u gornjem primjeru 2, osim što škola ima račun u stranoj banci na koji poziva roditelje koji nemaju prebivalište u Velikoj Britaniji da plate školarinu. U ovom slučaju, novac ili druga imovina se ne "donose", "primaju" ili "koriste u Velikoj Britaniji". Međutim, usluga (drugim riječima Davidovo obrazovanje) pruža se u Velikoj Britaniji Davidu, koji je relevantna osoba (tj. Brianovo maloljetno dijete). Stoga se Claire plaćanje školarine smatra doznakom od strane Briana.

Izuzeci od pravila doznaka

• Prema iznimci koja je uvedena od 6. travnja 2012., ne nastaju porezni troškovi za doznake za kupnju određenih ulaganja u Velikoj Britaniji (to uključuje kupnju udjela u poslovima s poslovnim nekretninama).

Osim toga, postoje i druge iznimke od osnovice oporezivanja doznaka. Jedan od njih je oslobođena imovina, koja uključuje:

• Odjeća, obuća, nakit i satovi ako su za osobnu upotrebu "relevantne osobe".
• Nekretnine u kojima je iznos inozemnog prihoda ili dobiti (koji bi se inače smatrao doznačenim) manji od 1,000 GBP. “Imovina” u ove svrhe ne uključuje “novac” ili bilo koji instrument s kojim se može pregovarati (npr. Putnički čekovi).

Pravila o mješovitim fondovima

Od 6. travnja 2008. primjenjuju se nova pravila koja stvaraju redoslijed prioriteta raspodjele iz “mješovitih fondova” kako bi se utvrdila vrsta novca koja je doznačena u Veliku Britaniju.

U stvari, svaki račun koji sadrži “mješovita sredstva” mora se analizirati kako bi se utvrdila vrsta sredstava koja se drže na tom računu. Ovo se mora poduzeti za svaku poreznu godinu u kojoj su iznosi pripisani računu. Račun će stoga sadržavati niz slojeva, od kojih će svaki sadržavati drugačiji sastav prihoda i dobitaka kako je definirano pravilima o mješovitim sredstvima. Svrha pravila o mješovitim fondovima je identificirati vrstu sredstava koja se dostavljaju u Veliku Britaniju.

To može dovesti do složenih situacija i, gdje god je to moguće, savjetujemo pojedincima koji dolaze u Veliku Britaniju da na odgovarajući način strukturiraju svoje poslove prije nego što postanu rezidenti u Velikoj Britaniji. Dixcart ima iskustvo u pružanju ove vrste savjeta.

Najjednostavniji način bio bi uspostaviti tri računa izvan Ujedinjenog Kraljevstva:

1. Kapital koji je nastao prije nego što je pojedinac postao rezident u Velikoj Britaniji, iz kojeg se doznake mogu osloboditi poreza;
2. Kapital s kapitalnim dobicima nastalim nakon što je pojedinac postao rezident u Velikoj Britaniji - doznake s ovog računa privući će porez u iznosu od 20% na udio doznačen u UK (pri čemu će se dobit oporezivati ​​prioritetno po kapitalu po istoj stopi od 20%); i
3. Ostalo - to bi uključivalo prihod; kao što su kamate plaćene na prvi račun, pretpostavljeni prihod i kapital koji se pomiješao s drugim iznosima, osim dobitaka.

Namjera bi bila da pojedinac zadrži kapital na računu 1, bez ikakvih daljnjih dodavanja. Ti bi se iznosi tada mogli poslati u Veliku Britaniju bez ikakvih dodatnih poreza u Velikoj Britaniji.

Ako je kapital na računu 1 naknadno iscrpljen, doznake bi tada trebale biti doznačene s računa 2, osiguravajući nižu poreznu stopu nego da su iznosi oporezivani kao prihod s računa 3.

Privremeno boravište u Velikoj Britaniji

Domicilnici izvan UK-a koji imaju nepriznate inozemne prihode i dobitke i koji prestaju boraviti u Velikoj Britaniji, morat će napustiti UK i biti nerezidenti najmanje pet punih godina, ako žele koristiti prihod iz Ujedinjenog Kraljevstva i dobitke koje su imali prije nego što su postali nerezidenti, za financiranje izdataka UK-a tijekom njihovog odsustva iz UK-a.

Najvjerojatniji primjer financiranja izdataka UK -a tijekom odsutnosti pojedinca bila bi otplata duga nastalog tijekom razdoblja boravka pojedinca u Velikoj Britaniji. Ako se pojedinac vrati u Veliku Britaniju kako bi postao rezident u razdoblju od pet godina, dohodak i dobici prije odlaska iz UK-a koji su doznačeni u Veliku Britaniju bit će oporezivi.

Osim toga, dividende ili zajmovi bliskih društava, određeni prihodi od zaposlenja, mirovinski prihodi i zaračunate dobiti iz određenih polica osiguranja oporezivat će se pri povratku u UK nakon razdoblja privremenog boravka.

dodatne informacije

Ako trebate dodatne informacije o ovoj temi, obratite se Paulu Webbu u uredu Dixcart -a u Velikoj Britaniji: savjet.uk@dixcart.com ili na vaš uobičajeni Dixcart kontakt.

pozadina

Kada su pojedinci koji nemaju prebivalište u Velikoj Britaniji kratkotrajni poslovni posjetitelji UK -a i/ili su direktori britanskih tvrtki, potrebno je pažljivo razmotriti porezni položaj pojedinca u Velikoj Britaniji. Britanski porez može dospjeti, ali postoji niz opcija koje bi mogle smanjiti ili negirati britanski porez koji se plaća.

Kratkoročni poslovni posjetitelji

Kratkoročni poslovni posjetitelji su pojedinci koji nemaju prebivalište u Velikoj Britaniji, ali poslovno posjećuju Veliku Britaniju kako bi radili za britansku tvrtku. Britansko poduzeće tretira se kao poslodavac pojedinca i mora odbiti porez prema PAYE -u na uobičajen način. To vrijedi čak i kad inozemna tvrtka nastavi plaćati pojedincu.

Pojedinci će obično biti oporezovani na svoj svjetski prihod u zemlji prebivališta. To znači da bi se isti prihod mogao oporezivati ​​dva puta. U takvim okolnostima pojedinac bi trebao podnijeti zahtjev za oslobađanje od dvostrukog poreza.

Kratkoročni ugovori o poslovnim posjetiteljima

HMRC omogućuje tvrtkama sklapanje ugovora o kratkoročnim poslovnim posjetiteljima ("STBVA") kojim se uklanja zahtjev za rad s PAYE -om. Pojedinac stoga neće biti oporezivan na britanski prihod i neće morati podnositi zahtjev za dvostruke porezne olakšice. Kriteriji za ispunjavanje uvjeta za STBVA su sljedeći:

1. pojedinac mora imati prebivalište u zemlji s kojom Ujedinjeno Kraljevstvo ima odgovarajući Ugovor o dvostrukom oporezivanju;
2. pojedinac mora raditi u britanskoj tvrtki ili britanskoj podružnici inozemne tvrtke, ali mora ostati zaposlenik inozemne tvrtke;
3. očekuje se da će pojedinac ostati u Velikoj Britaniji 183 dana ili manje u bilo kojem razdoblju od 12 mjeseci;
4. Britansko poduzeće u konačnici ne smije snositi troškove zaposlenja. Čak i ako je pojedinac legalno zaposlen u britanskoj tvrtki, mora biti ekonomski zaposlen u inozemnoj tvrtki.

Pojedinci koji dolaze iz inozemnih podružnica britanske tvrtke neće imati pravo na STBVA jer HMRC smatra da je prekomorska podružnica dio britanske tvrtke i stoga gornji konačni kriteriji 4 nisu ispunjeni.

Pod nekim okolnostima pojedinac i dalje može ispunjavati uvjete za sporazum ako se njegova naknada naplaćuje britanskoj tvrtki domaćinu (vidi gore navedene kriterije 4), pod uvjetom da posjeti zaposlenika Velikoj Britaniji ukupno traju manje od 60 dana u bilo kojoj poreznoj godini. Poslodavac bi trebao dovoljno precizan mehanizam evidentiranja kako bi potvrdio da je pravilo 60 dana ispunjeno.

Zahtjevi za izvješćivanjem značajno se razlikuju, ovisno o broju dana provedenih u Velikoj Britaniji. Tamo gdje se moraju podnijeti izvješća, ona se dostavljaju do 31. svibnja nakon kraja porezne godine 5. travnja. Ravnatelji ne ispunjavaju uvjete za STBVA -e.

PAYE Posebni aranžmani

PAYE „posebni aranžmani“ rješavaju situacije u kojima STBVA nije dostupna jer pojedinac dolazi u posjet iz inozemne podružnice ili iz zemlje s kojom Ujedinjeno Kraljevstvo nema ugovor o dvostrukom oporezivanju, poput Brazila.

• U situaciji kada je poslodavac domaćin prihvatio 'posebne aranžmane', PAYE se može izračunati godišnje, sve dok pojedinac nije radio više od 30 radnih dana u jednoj poreznoj godini.
• To olakšava administrativno opterećenje i znači da tamo gdje dospijevaju osobne naknade možda neće biti potrebno platiti porez. Određene sporedne pristojbe mogu se isključiti iz izračunavanja radnih dana.

Poslodavac ima odgovornost procijeniti kada se dan računa kao radni dan, kada je tog dana bilo putovanje u ili iz Velike Britanije.

Rok za podnošenje zahtjeva je 19. travnja nakon završetka porezne godine, a dospjeli porez mora se platiti do 22. travnja nakon kraja porezne godine.

Ravnatelji ne ispunjavaju uvjete za PAYE „posebne aranžmane“.

Doprinosi za nacionalno osiguranje

Doprinose britanskog nacionalnog osiguranja potrebno je uzeti u obzir odvojeno od poreznih aranžmana.

• Međutim, postoji 52 tjedna izuzeća od doprinosa za nacionalno osiguranje UK -a.

To znači da se o nacionalnom osiguranju obično ne mora razmišljati tek nakon 52 tjedna stalnog boravka. Postoje zasebna pravila EU -a koja se primjenjuju u nekim okolnostima. Za dodatne informacije o tome kontaktirajte Dixcart.

Nerezidentni direktori britanskih tvrtki

Direktor britanske tvrtke koja nije rezident UK-a nositelj je dužnosti i stoga se njegova zarada, s obzirom na njihovu ulogu u Velikoj Britaniji, oporezuje UK porezom.

Ako pojedinac nije plaćen za britansko ravnateljsko mjesto, ne bi trebao biti plaćen porez, iako HMRC može tvrditi da bi se dio ukupne naknade ravnatelja trebao dodijeliti ulozi direktora UK -a. Stoga je korisno ako se u ugovoru o radu direktora utvrdi da li se ikakva naknada može pripisati ravnateljstvu UK -a, kako bi se smanjio rizik da HMRC nastoji dio ukupne naknade dodijeliti ulozi UK -a.

Porezne prijave za samoprocjenu

Direktori rezidenti koji nisu rezidenti UK-a spadaju u shemu samoprocjene poreza na dobit UK-a. Ako HMRC izda poreznu prijavu, ona se mora ispuniti i podnijeti do 31. siječnja, nakon odgovarajuće porezne godine na kraju 5. travnja.

Ako HMRC ne izda poreznu prijavu, ali UK plaća porez, pojedinac mora obavijestiti HMRC da su unutar kriterija za podnošenje prijave. Ako to ne učine, primijenit će se kazne i kamate.

Ako je podnesena prijava, ali porez nije dospio, HMRC neće naknadno zahtijevati povrat svake godine, već će povremeno provjeravati je li dospjela.

Troškovi smještaja i putovanja

Budući da je pojedinac direktor britanske tvrtke, UK će se tretirati kao redovno mjesto rada, pa su troškovi smještaja i putovanja koje plaća tvrtka oporezivi. Postoje neke iznimke od ovog pravila, u strogo definiranim okolnostima.

Izvještavanje

Ako poslodavac knjiži i plati putovanje ili smještaj, troškovi se prijavljuju na obrascu P11D zaposlenika. Ako pojedinac snosi troškove i tada im se nadoknađuje, troškovi se tretiraju kao zarada i mora se primijeniti PAYE. Možda je moguće uključiti ove troškove u Ugovor o namiri PAYE, ukloniti zahtjev za izvješćivanjem i omogućiti poslodavcu da izravno plati poreznu obvezu.

Doprinosi za nacionalno osiguranje („NIC“) za direktore

Položaj nacionalnih mrežnih kartica razlikovat će se, ovisno o čimbenicima kao što je matična država direktora, nalazi li se ta zemlja u EGP -u i ima li zemlja ugovor o socijalnom osiguranju s Velikom Britanijom.

Tamo gdje su zadovoljeni odgovarajući kriteriji, direktor može biti izuzet od mrežnih kartica u Velikoj Britaniji.

Kako Dixcart može pomoći?

Dixcart može pregledati status i posebne okolnosti kratkoročnih poslovnih posjetitelja u Velikoj Britaniji i direktora britanskih tvrtki koji nisu rezidenti UK-a. Dixcart tada može pomoći u utvrđivanju jesu li pojedinci dužni platiti porez na dohodak i, ako jesu, najisplativiji način na koji to mogu učiniti, istovremeno osiguravajući da su sve obveze ispunjene.

Dixcart može pomoći u određivanju poreznih i poreznih obveza u pogledu zaposlenika i direktora koji rade na međunarodnoj razini. Možemo vam pomoći pri podnošenju aplikacije STBVA HMRC -u i savjetovati o sustavima nadzora kako bi se osiguralo da su putovanja zaposlenika pravilno evidentirana. Također možemo pomoći u približavanju HMRC -u u pogledu ranijih godina u kojima zahtjevi za usklađenost možda nisu bili ispunjeni.

Dixcart može savjetovati o poreznim i nacionalnim obvezama direktora britanskih tvrtki sa sjedištem u Velikoj Britaniji te po potrebi pripremiti i podnijeti porezne prijave za samoprocjenu i obrasce P11D.

Obratite se svom uobičajenom Dixcart kontaktu ili profesionalcima u Dixcart uredu u Velikoj Britaniji: savjet.uk@dixcart.com.

POZADINA

Mnogi stranci odlaze u Švicarsku zbog visoke kvalitete života, švicarskog načina života na otvorenom, izvrsnih radnih uvjeta i poslovnih mogućnosti.

Središnje mjesto u Europi s visokim životnim standardom, kao i veze s više od 200 međunarodnih lokacija redovitim međunarodnim letovima, također čine Švicarsku privlačnom lokacijom.

Mnogi od najvećih svjetskih multinacionalnih i međunarodnih organizacija imaju sjedište u Švicarskoj.

Švicarska nije dio EU -a, već jedna od 26 zemalja koje čine 'schengensko' područje. Zajedno s Islandom, Lihtenštajnom i Norveškom, Švicarska čini Europsko udruženje za slobodnu trgovinu (EFTA).

Švicarska je podijeljena na 26 kantona, od kojih svaki trenutno ima svoju osnovu oporezivanja. Od siječnja 2020. stopa poreza na dobit (kombinirana federalna i kantonalna) za sva poduzeća u Ženevi iznosit će 13.99%

REZIDENCIJA

Strancima je dopušteno boraviti u Švicarskoj kao turisti, bez registracije, za do tri mjeseca. 

Nakon tri mjeseca, svi koji planiraju ostati u Švicarskoj moraju pribaviti radnu i/ili boravišnu dozvolu te se službeno prijaviti švicarskim vlastima.

Prilikom podnošenja zahtjeva za švicarsku radnu i/ili boravišnu dozvolu, za državljane EU -a i EFTA -e primjenjuju se različiti propisi u odnosu na druge državljane.

Državljani EU/EFTA -e

EU/EFTA - Radno 

Državljani EU/EFTA -e uživaju prioritetan pristup tržištu rada.

Ako državljanin EU/EFTA -e želi živjeti i raditi u Švicarskoj, može slobodno ući u zemlju, ali će mu trebati radna dozvola.

Pojedinac će morati pronaći posao, a poslodavac prijaviti zaposlenje, prije nego što pojedinac zaista počne raditi.

Postupak se olakšava ako novi rezident formira švicarsku tvrtku i zaposli se u njoj.

EU/EFTA Ne radi 

Proces je relativno jednostavan za građane EU/EFTA -e koji žele živjeti, ali ne i raditi, u Švicarskoj.

Sljedeći uvjeti moraju biti ispunjeni:

• Moraju imati dovoljno financijskih sredstava za život u Švicarskoj i osigurati da ne postanu ovisni o švicarskoj skrbi

I

• Ugovorite švicarsko zdravstveno osiguranje i osiguranje od nezgode ILI
• Prije ulaska u Švicarsku, studenti moraju biti primljeni od odgovarajuće obrazovne ustanove.

Državljani izvan EU/EFTA-e

Izvan EU/EFTA-Radno 

Državljanima trećih zemalja dopušteno je ući na švicarsko tržište rada ako su odgovarajuće kvalificirani, na primjer menadžeri, stručnjaci i oni s višom stručnom spremom.

Poslodavac mora podnijeti zahtjev švicarskim vlastima za radnu vizu, dok zaposlenik podnosi zahtjev za ulaznu vizu u svojoj zemlji. Radna viza omogućit će pojedincu da živi i radi u Švicarskoj.

Postupak se olakšava ako novi rezident formira švicarsku tvrtku i zaposli se u njoj. 

Izvan EU/EFTA-ne radi 

Državljani izvan EU/EFTA-e, bez stalnog zaposlenja, podijeljeni su u dvije kategorije:

1. Starije od 55 godina;

• Morate podnijeti zahtjev za švicarsku boravišnu dozvolu preko švicarskog konzulata/veleposlanstva iz njihove trenutne zemlje prebivališta.
• Dostavite dokaz o odgovarajućim financijskim sredstvima za život u Švicarskoj.
• Ugovorite švicarsko zdravstveno osiguranje i osiguranje od nezgode.
• Pokažite blisku vezu sa Švicarskom (na primjer: česta putovanja, članovi obitelji koji žive u zemlji, prošlo prebivalište ili vlasništvo nad nekretninama u Švicarskoj).
• Suzdržite se od stečenih poslova u Švicarskoj i inozemstvu.

2. Ispod 55 godina;

• Boravišna dozvola će se odobriti na temelju “pretežnog kantonalnog interesa”. To je općenito jednako plaćanju poreza na procijenjeni (ili stvarni) godišnji prihod, između 400,000 i 1,000,000 CHF, i ovisi o nizu čimbenika, uključujući specifični kanton u kojem pojedinac živi.

OPOREZIVANJE 

• Standardno oporezivanje

Svaki kanton postavlja vlastite porezne stope i općenito nameće sljedeće poreze: prihod, neto bogatstvo, nekretnine, porez na nasljedstvo i darove. Specifična porezna stopa varira od kantona i kreće se između 21% i 46%.

U Švicarskoj je prijenos imovine, nakon smrti, na supružnika, djecu i/ili unuke oslobođen poreza na darove i nasljedstvo, u većini kantona.

Kapitalni dobici općenito su neoporezivi, osim u slučaju nekretnina. Prodaja dionica tvrtke jedna je od imovine koja je oslobođena poreza na kapitalnu dobit.

• Paušalno oporezivanje

Paušalno oporezivanje poseban je porezni status dostupan rezidentnim državljanima koji nisu švicarski državljani bez stalnog zaposlenja u Švicarskoj.

Troškovi načina života poreznog obveznika koriste se kao porezna osnovica umjesto njegov/njezin globalni prihod i bogatstvo. To znači da nije potrebno prijavljivati ​​efektivnu globalnu zaradu i imovinu.

Nakon što se porezna osnovica utvrdi i dogovori s poreznim vlastima, na nju će se primjenjivati ​​standardna porezna stopa koja je relevantna za taj kanton.

Pojedinac može imati plaćeni posao izvan Švicarske i iskoristiti švicarsko paušalno oporezivanje. Također se mogu poduzeti aktivnosti koje se odnose na upravljanje privatnom imovinom u Švicarskoj.

Državljani trećih zemalja (koji nisu iz EU/EFTA-e), dužni su platiti veći paušalni porez na temelju “pretežnih kantonalnih kamata”. To je općenito jednako plaćanju poreza na procijenjeni (ili stvarni) godišnji prihod, između 400,000 i 1,000,000 CHF, i ovisi o nizu čimbenika, uključujući specifični kanton u kojem pojedinac živi. 

dodatne informacije

Ako želite dodatne informacije o preseljenju u Švicarsku, obratite se Christine Breitler u uredu Dixcart u Švicarskoj: savjete.svicarska@dixcart.com