Porez na dobit poduzeća u Portugalu
Razumijevanje nijansi oporezivanja dobiti poduzeća u Portugalu ključno je za učinkovito savjetovanje vaših međunarodnih klijenata ili za razumijevanje vašeg poslovanja kao poduzetnika za vašu portugalsku tvrtku. U nastavku slijedi pregled implikacija poreza na dobit poduzeća u Portugalu, no preporučuje se angažiranje stručnjaka jer je vjerojatno da nije potrebno uzeti u obzir samo porez na dobit.
Oporezivanje rezidentnih tvrtki
Općenito, tvrtke koje se smatraju poreznim rezidentima u Portugalu suočavaju se s oporezivanjem svog dohotka diljem svijeta.
Standardne stope poreza na dobit u Portugalu:
Fiksna stopa poreza na dobit poduzeća (CIT) od 19% naplaćuje se na ukupni oporezivi dohodak društava s prebivalištem u kontinentalnom Portugalu za porezna razdoblja koja počinju 1. siječnja 2026. ili kasnije. Predviđeno je da će se stopa CIT-a dodatno smanjiti na 18% u 2027. i 17% u 2028. godini.
Autonomna regija Madeira i Autonomna regija Azori imaju koristi od smanjene standardne stope poreza na dohodak od 13.3%, koja se odnosi i na stalne poslovne jedinice (PE) stranih subjekata registriranih u tim regijama.
Sažetak ključnih stopa poreza na dobit
Stope poreza na dobit poduzeća značajno se razlikuju i detaljno su opisane u nastavku:
| Portugalska kopnena tvrtka | Tvrtka Madeira | Međunarodni poslovni centar tvrtke Madeira (za međunarodnu djelatnost) | |
| Prvih 50,000 € oporezivog dohotka (mala i srednja poduzeća) | 15% | 10.5% | 5% |
| Oporezivi prihod iznad 50,000 € | 19% | 13.3% | 5% |
Napomena: Stopa za tvrtke unutar Međunarodnog poslovnog centra Madeire (IBC) podliježe ispunjavanju specifičnih zahtjeva za tvar.
Gore navedene stope poreza na dohodak primjenjuju se za porezna razdoblja koja počinju 1. siječnja 2026. ili kasnije, s daljnjim smanjenjima koja se primjenjuju za 2027. i 2028. godinu.
Ostale porezne stope
Snižene stope za mala, srednja poduzeća i mala poduzeća srednje tržišne kapitalizacije
Prepoznajući važnost malih i srednjih poduzeća (MSP) i tvrtki male i srednje kapitalizacije (Small Mid-Caps), Portugal nudi sniženu stopu poreza na dohodak od 15% (ili 10.5%* na Madeiri i Azorima) na prvih 50,000 eura oporezivog dohotka. Svaki dohodak koji prelazi ovaj prag podliježe standardnoj stopi poreza na dohodak.
Nadalje, mala i srednja poduzeća te mala poduzeća srednje tržišne kapitalizacije koja aktivno posluju i učinkovito se njima upravlja u unutrašnjosti kontinentalnog Portugala mogu imati koristi od još niže stope od 12.5% na početnih 50,000 eura (ili 8.75% na Azorima i određenim područjima Madeire). Ove klasifikacije usklađene su s Preporukom Europske komisije 2003/361 i definicijama Europske investicijske banke/Europskog investicijskog fonda.
Stopa poreza na dobit od 5% u Međunarodnom poslovnom centru Madeira
Madeira nudi stopu poreza na dobit od 5% za međunarodne poslovne aktivnosti u određenim sektorima za tvrtke koje su registrirane i dobile su dozvolu za rad unutar Međunarodnog poslovnog centra Madeira (MIBC). Pročitajte više ovdje za više informacija.
Posebna cijena za startupove
Entiteti koji se kvalificiraju kao startupima podliježu a Stopa poreza na dohodak od 12.5%. (Ili 8.75% na Madeiri) na prvih 50,000 eura oporezivog dohotka, pri čemu se na svaki višak primjenjuje standardna stopa poreza na dohodak.
Stalne poslovne jedinice
Stopa poreza na dobit od 19% primjenjuje se i na portugalske poslovne subjekte stranih subjekata sa sjedištem na kopnu. Postoji opcionalni režim koji omogućuje isključenje dobiti i gubitaka pripisanih stranom poslovnom subjektu.
Ovo izuzeće uvjetovano je nekoliko uvjeta navedenih u nastavku:
- Dobit poslovnog subjekta mora biti podložna porezu kako je navedeno u Direktivi EU o matičnim/podružnicama ili sličnom porezu na dobit portugalskog poreza na dobit sa zakonskom stopom od najmanje 12.6%.
- Stalni poslovni subjekt ne može biti u jurisdikciji koju je Portugal stavio na crnu listu.
- Efektivni porez na dohodak stalnog poslovnog subjekta ne smije biti niži od 50% poreza na dohodak koji bi se plaćao prema portugalskom zakonodavstvu (osim ako nisu ispunjeni posebni uvjeti).
Važno je napomenuti da ovaj neobvezni režim ima ograničenja, posebno u pogledu kompenzacije prethodnih gubitaka stalnih poslovnih subjekata. Nadalje, ako tvrtka odabere ovaj režim, on se mora primjenjivati na sve stalne poslovne subjekte unutar iste jurisdikcije najmanje tri godine.
Oporezivanje nerezidentnih društava
Za nerezidentne subjekte, porez na dohodak se posebno primjenjuje na prihod iz Portugala koji se pripisuje stalnoj poslovnoj jedinici unutar Portugala. Prihod koji u Portugalu ostvare nerezidenti bez stalne poslovne jedinice obično podliježe posebnim stopama poreza po odbitku.
Napomena: Stopa za tvrtke unutar Međunarodnog poslovnog centra Madeire (IBC) podliježe ispunjavanju specifičnih zahtjeva za tvar.
Stope poreza na dobit poduzeća za kopnene teritorije (MSP-ovi i mala poduzeća srednje tržišne kapitalizacije)
| Oporezivi dohodak | Kontinentalni Portugal Unutarnji teritorij | Autonomna regija Azori, unutarnji teritorij | Autonomna regija Madeira Inland Territory |
| Prvih 50,000 € oporezivog prihoda | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| Oporezivi prihod iznad 50,000 € | 19% | 13.3% * | 13.3% * |
Imajte na umu da se te tvrtke moraju nalaziti na određenim područjima i da mora postojati specifičan sadržaj koji potkrepljuje nižu poreznu stopu.
Gore navedene stope poreza na dohodak primjenjuju se za porezna razdoblja koja počinju 1. siječnja 2026. ili kasnije, s daljnjim smanjenjima koja se primjenjuju za 2027. i 2028. godinu.
Prirezi
Osim standardnih stopa poreza na dobit, sljedeći prirezi mogu se primijeniti na oporezivi dohodak (prije odbitka prenesenih gubitaka) kao dodatni porezni teret:
- Lokalni prirez (Općina Derrama): Do 1.5% u određenim općinama, plaćeno s poreznom prijavom.
- Državni prirez (Derrama Estadual): Primjenjuje se na komercijalne, industrijske i poljoprivredne djelatnosti (rezidenti i nerezidenti s stalnim zaposlenjem), plaća se u tri rate:
- 3% na dobit između 1.5 milijuna eura i 7.5 milijuna eura.
- 5% na dobit između 7.5 milijuna eura i 35 milijuna eura.
- 9% na dobit veću od 35 milijuna eura.
- Regionalni prirez (Regionalni Derrama):
- Drvo: 2.1% (1.5 milijuna €-7.5 milijuna €), 3.5% (7.5 milijuna €-35 milijuna €), 6.3% (>35 milijuna €).
- Azori: 2.4% (1.5 milijuna €-7.5 milijuna €), 4% (7.5 milijuna €-35 milijuna €), 7.2% (>35 milijuna €).
Usklađenost i rokovi
Potrebno je digitalno porezno izvještavanje (vidi ovdje za više informacija) i postoje dva glavna roka za godišnju poreznu prijavu u Portugalu, i to:
- o 22 model (glavni izračun dobiti poduzeća za utvrđivanje oporezivog rezultata) dospijeva 31. svibnja sljedeće porezne godine; i
- o IES (Informação Empresarial Simplificada) što je obvezna elektronička porezna prijava (koja je sažetak računovodstvenih, statističkih i drugih fiskalnih podataka) koja dospijeva 15. srpnja sljedeće porezne godine.
Osim spomenutih godišnjih prijava, portugalski porezni sustav zahtijeva od portugalskih tvrtki da izvrše tri plaćanja (uplate na račun) tijekom godine na temelju porezne obveze iz prethodne godine: srpanj, rujan i prosinac.
Nadalje, prijave PDV-a također se moraju podnositi tijekom cijele godine (vidi ovdje za više informacija).
U nastavku je sažetak primjenjivih rokova za porez na dohodak u svrhu usklađivanja:
| Zahtjev | Rok (obično) | Svrha |
| 22 model | 31. svibnja sljedeće godine | Godišnja porezna prijava |
| On je | 15. srpnja sljedeće godine | Obvezna elektronička porezna prijava |
| Povrat PDV-a | Mjesečno ili tromjesečno (vidi Prijavljivanje PDV-a ovdje) | Prijavljivanje poreza na potrošnju |
| Plaćanja na račun | srpanj, rujan, prosinac | Akontacije poreza na dobit |
Dohvatiti
Održavanje informiranosti i suradnja s odgovarajućim stručnjakom o poreznim propisima određene jurisdikcije može pružiti vrijedne smjernice i podršku poslovanju u Portugalu, posebno onima koji su uključeni u međunarodne aktivnosti ili koji nisu iz Portugala. Mogu se primjenjivati i drugi porezi (kao što su PDV, socijalno osiguranje za zaposlenike, između ostalog) i trebat će ih uzeti u obzir.
Dixcart Portugal pruža niz računovodstvenih, poreznih i konzultantskih usluga. Za više informacija obratite se na savjet.portugal@dixcart.com.
Imajte na umu da ovo nije porezni savjet i služi samo u informativne svrhe.
