Ključni aspekti - zahtjevi za ekonomske tvari za Guernsey

  • Publikacija 17 travnja 2019

  • | Upućivanje IN561

1 Uvod

Kao i druge offshore jurisdikcije, Guernsey će provoditi novo zakonodavstvo kojim će uvesti zahtjeve ekonomske tvari za tvrtke u Guernseyju. Ova kratka obavijest iznosi ključne aspekte zakona predloženog od vlade Guernseyja, ističući da će daljnje, opsežnije smjernice uslijediti u dogledno vrijeme.

Predloženi zakoni relevantni su za sve tvrtke rezidente u porezne svrhe u Guernseyu i stupit će na snagu za obračunska razdoblja koja počinju na dan ili nakon 1. siječnja 2019. godine. Predlaže se da se porezna prijava trgovačkog društva Guernsey redizajnira jer će sve porezne rezidentne tvrtke morati dostaviti dodatne podatke o svojim aktivnostima i prihodima.

Imajte na umu da ovu kratku obavijest treba čitati zajedno s predloženim zakonodavstvom i smjernicama koje se mogu pronaći na: www.gov.gg/economicsubstance

2 Pozadina

Vijeće EU -a 2016. obvezalo se na koordinirane napore u politici u borbi protiv poreznih prijevara, utaje i Grupa za kodeks ponašanja (dalje u tekstu: COCG) dobila je uputu da poduzme postupak provjere prema kojem će nadležnosti, uključujući krunske ovisnosti Guernseyja, Jerseyja i otoka čovjeka, ocijenjeni su prema tri standarda u pogledu:

i) porezna transparentnost

ii) pravično oporezivanje; i

iii) usklađenost s mjerama protiv erozije baze i promjene dobiti („BEPS”).

Nisu pokrenuta pitanja u pogledu standarda porezne transparentnosti i poštivanja anti-BEP-a Crown Dependencies. COCG je, međutim, izrazio zabrinutost da krunske ovisnosti nemaju „zahtjev pravne supstancije za subjekte koji posluju u ili kroz jurisdikciju“.

COCG je bila zabrinuta da se time "povećava rizik da profit registriran u nadležnosti nije razmjeran ekonomskim aktivnostima i značajnoj ekonomskoj prisutnosti". Ta su pitanja izražena u pismu svakoj od krunskih ovisnosti u studenom 2017.

Kao odgovor, Guernsey se, zajedno s ostalim krunskim ovisnostima, obvezao da će riješiti ove zabrinutosti do kraja prosinca 2018. Sukladno tome, krunske vlade ovisnosti su „radile u bliskoj suradnji” u pripremi odgovarajućih zakona i smjernica s namjerom od kojih su što bliže usklađeni. Predstavnici relevantnih industrijskih sektora bili su uključeni u pripremu ovih zakona kako bi se osiguralo njihovo funkcioniranje u praksi, kao i potpuno ispunjavanje zahtjeva EU.

Dana 5. studenog 2018., vlada Guernseyja objavila je nacrt Pravilnika o porezu na dohodak (zahtjevi za tvari) (Guernsey) (izmjena), 2018. („Zakon o zahtjevima za tvari” ili „SRL”) s ciljem osiguranja da Guernsey ispuni svoju obvezu u vezi s nedostatkom ekonomske supstancijalne potrebe za poslovanje u i preko Guernseyja.

Ova kratka napomena pripremljena je za sažetak ključnih značajki onoga što je predloženo prema SRL.

3 načela visoke razine

Predloženi SRL osmišljen je kako bi riješio zabrinutost da bi se tvrtke mogle koristiti za umjetno privlačenje dobiti koja nije razmjerna gospodarskim aktivnostima i značajnoj gospodarskoj prisutnosti u Guernseyju. Imajući to na umu, predloženi zakon zahtijeva od određenih tvrtki da dokažu da imaju svojstvo na Otoku:

  • biti usmjeren i upravljan na Otoku;
  • obavljanje aktivnosti stvaranja temeljnog prihoda (CIGA) na otoku; i
  • imati odgovarajuće ljude, prostorije i troškove na Otoku.

Ovi zahtjevi za tvari primjenjuju se na tvrtke rezidente u porezne svrhe u Guernseyju za sljedeće kategorije zemljopisno mobilnih financijskih i drugih uslužnih djelatnosti koje se nazivaju „relevantne aktivnosti”, Kako je identificirao OECD -ov Forum o štetnim poreznim praksama:

  • Bankarstvo
  • Osiguranje
  • Dostava
  • Financiranje i leasing
  • Zapovjedništvo
  • Distribucijski i servisni centri
  • Pure Equity Holding Company; i
  • Intelektualno vlasništvo (za koje postoje posebni zahtjevi u scenarijima visokog rizika)

Svaka relevantna kategorija aktivnosti definirana je u SRL -u za koju su navedene dodatne pojedinosti o specifičnom opsegu Dodatak 1.

Podrazumijeva se da će sva porezna društva rezidenti biti dužni dati više podataka u svojim poreznim prijavama kako bi se osiguralo da se gore navedene aktivnosti mogu identificirati. Porezne prijave također će biti prilagođene prikupljanju podataka potrebnih za praćenje usklađenosti sa zahtjevima za tvari kako je detaljno opisano u „5 izvještavanja“ u nastavku.

Izuzetak od ispitivanja tvari

Imajte na umu da bi se sljedeće okolnosti, u kojima društvo rezident obavlja relevantnu djelatnost, smatrale izvan opsega:

a) ako u bilo kojem obračunskom razdoblju nema prihod ostvaren relevantnom djelatnošću; ili

b) Ako tvrtka nema porezni rezident u Guernseyu, čak i ako je registrirano u Guernseyju. Prema sadašnjem zakonu, ovisit će o tome traži li ta tvrtka iz Guernseyja prebivalište u drugoj nadležnosti s kojom Guernsey ima ugovor o dvostrukom oporezivanju (DTA), a zatim će ovisno o činjenicama te tvrtke i primjenjivoj DTA potvrditi stvarno prebivalište status. Guernsey je najavio da preispituje svoja boravišna pravila o porezu na dobit u svjetlu nove SRL, a daljnje smjernice očekuju se tijekom 2019. godine.

4 Tri testa tvari

Nakon što se utvrdi da je rezidentno poduzeće u Guernseyu poduzeće relevantnih aktivnosti, SRL zahtijeva od tvrtke da zadovolji „test ekonomske tvari“. Ovaj je test podijeljen na tri dijela kako je dolje navedeno (sjećajući se ako se ne primi bruto prihod u odnosu na relevantnu aktivnost, nema zahtjeva za ispunjavanje ovih testova):

(i) Test 1 - usmjeren i upravljan

Zahtjev za usmjeravanjem i upravljanjem na otoku ("usmjereni i upravljani test") zaseban je test za test sudske prakse "upravljanje i kontrola" koji se koristi pri određivanju poreznog prebivališta tvrtke. Sljedeća područja moraju se uzeti u obzir pri primjeni usmjerenog i upravljanog testa:

  • Učestalost sjednica Odbora -da se održi odgovarajući broj sastanaka odbora s obzirom na količinu potrebnog odlučivanja na toj razini. Ono što čini odgovarajući broj sastanaka ovisit će o relevantnim aktivnostima tvrtke. Međutim, općenito se očekuje da će čak i za tvrtke s minimalnom razinom aktivnosti biti održan najmanje jedan sastanak godišnje njegovog upravnog odbora.
  • Sastanci održani u Guernseyju - da u Guernseyju postoji kvorum redatelja koji su fizički prisutni. Nije potrebno da se svi ti sastanci održavaju na Otoku, ali za očekivati ​​je da je većina. Također, iako se SRL poziva na "kvorum" direktora prisutnih na Otoku, porezna uprava u Guernseyu potvrdila je kako bi očekivali da će većina odbora fizički prisustvovati na Otoku.
  • Zapisnici i zapisnici -da se povezani zapisnici i evidencija vode i dokazuju da je odbor tijelo koje donosi odluke i donosi strateške odluke.
  • Znanje i stručnost Odbora - da odbor ima potrebno znanje i stručnost za obavljanje svojih dužnosti. U slučaju da postoje direktori poduzeća, zahtjevi će se primjenjivati ​​na pojedinca (e) (službenike direktora poduzeća) koji stvarno obavljaju dužnosti.
  • Zapisi koji se vode u Guernseyju - svi zapisnici i evidencija vode se u Guernseyju.

(ii) Test 2 - Aktivnosti kojima se ostvaruje temeljni prihod ("CIGA")

Za svaki sektor predloženi SRL pruža popis osnovnih djelatnosti koje stvaraju prihod (navedene su u Dodatak 2), primjenjivo na svaku relevantnu djelatnost u kojoj poduzeće posluje. Tvrtka će stoga morati dokazati da se te temeljne aktivnosti poduzimaju u Guernseyju.

Međutim, nije nužno da tvrtka izvrši sve navedene CIGA -e kako bi dokazala sadržaj. Na primjer, tvrtka koja ima patent ne mora nastaviti s CIGA -om marketinga, robne marke i distribucije, kao i istraživanja i razvoja.

Predloženi zakoni također ne zabranjuju tvrtkama da vanjske ili privatne poslove prepuste vanjskim tvrtkama. Outsourcing, u ovom kontekstu, uključuje outsourcing, ugovaranje ili delegiranje trećim stranama (poput davatelja korporativnih usluga (CSP)) ili tvrtki iz grupe. Ono što tvrtka Guernsey mora moći dokazati je da ima odgovarajući nadzor i kontrolu nad vanjskim djelatnostima te da, u skladu sa zahtjevima u pogledu tvari, te aktivnosti poduzima na otoku. Tamo gdje se CIGA -a povjeri vanjskim tvrtkama, resursi CSP -a na Otoku uzeti će se u obzir pri utvrđivanju jesu li ljudi i prostor ispunjeni. Međutim, ne smije se dvostruko računati ako se usluge pružaju više tvrtki. Tvrtka ostaje odgovorna za osiguravanje točnih informacija o svom povratku, a to će uključivati ​​precizne detalje o resursima koje je upotrijebio njezin CSP, na primjer na temelju korištenja rokova.

Imajte na umu da, ako vanjske aktivnosti nisu dio CIGA -e, to neće utjecati na sposobnost tvrtke da ispuni zahtjeve u pogledu tvari (na primjer, back office funkcije, poput IT podrške). Osim toga, zahtjev u pogledu tvari ne isključuje tvrtke koje traže stručne savjete ili angažiranje usluga stručnjaka u drugim jurisdikcijama.

Ključno je napomenuti da prihod koji se oporezuje na Otoku mora biti razmjeran CIGA -i ostvarenoj na Otoku.

(iii) Test 3 - Odgovarajući resursi

Tvrtka mora dokazati da u odnosu na razinu relevantnih aktivnosti u Guernseyu postoji odgovarajuća:

(a) Zaposlenici - Društvo ima odgovarajuću razinu (kvalificiranih) zaposlenika u nadležnosti razmjernu djelatnostima društva.

(b) Rashodi - U nadležnosti se ostvaruje odgovarajuća razina godišnjih izdataka razmjerna djelatnostima tvrtke.

(c) Prostorije - Odgovarajući fizički uredi i/ili prostori u nadležnosti iz kojih može obavljati djelatnosti tvrtke.

Predloženo zakonodavstvo odnosi se na izraz "adekvatno". Međutim, ovaj pojam nije definiran i stoga ima svoje uobičajeno značenje. Rječnička definicija "odgovarajućeg" glasi: "Dovoljno ili zadovoljavajuće za određenu svrhu".

Ono što je prikladno za svako poduzeće ovisit će o pojedinim činjenicama društva i njegovim poslovnim aktivnostima. Tvrtka će morati osigurati da vodi i vodi odgovarajuću evidenciju kako bi pokazala primjerenost korištenih sredstava i nastalih rashoda.

5 Izvještavanje

SRL zahtijeva da tvrtka iz Guernseyja dostavi Upravi za porez na dohodak u Guernseyu sve podatke koji su razumno potrebni da pomognu direktoru Poreza na dohodak u utvrđivanju je li rezidentna tvrtka zadovoljila test ekonomske supstancije. Iako se u zakonodavstvu trenutačno ne govori o vrsti informacija koje se traže, savjetnici u industriji naveli su da će se ti podaci prikupljati kroz godišnju poreznu prijavu tvrtke te da su sljedeći detalji koji će se vjerojatno tražiti:

  • Poslovne aktivnosti;
  • Iznos i vrsta bruto prihoda;
  • Iznos i vrstu rashoda i imovine;
  • Prostorije;
  • Broj zaposlenika koji određuje broj zaposlenika s punim radnim vremenom i potrebnih kvalifikacija.

6 Sankcije i međunarodno izvještavanje

Predloženi zakon uključuje robusne i odvraćajuće sankcije za neispunjavanje zahtjeva u pogledu tvari. Sankcije su progresivne i uključuju financijske kazne (kako je dolje navedeno), mogući zahtjev za reviziju gdje se utvrdi kontinuirana neusklađenost, s krajnjom sankcijom koja vodi do brisanja tvrtke iz registra trgovačkih društava.

Nadležno tijelo također će spontano razmjenjivati ​​relevantne informacije s nadležnim tijelom države članice EU -a u kojem je sjedište neposredno matično društvo, krajnje matično društvo i/ili krajnji stvarni vlasnik, ako zahtjev za tvar nije zadovoljen. U svim slučajevima visokog rizika IP -a automatski će se dogoditi razmjena relevantnih informacija (vidi Dodatak 1 “Intelektualno vlasništvo” za dodatne pojedinosti).

Financijske kazne u Guernseyju za neuspjeh testa ekonomske supstancije su:

i) Za neuspjeh u prvom obračunskom razdoblju, kazna ne prelazi 10,000 £;

ii) Za neuspjeh u trećem obračunskom razdoblju, kazna ne prelazi £ 50,000; i

iii) Za neuspjeh u četvrtom obračunskom razdoblju, kazna ne prelazi 100,000 £.

7 Daljnje upute 

Porezne uprave iz Crown Dependencies nastavit će raditi zajedno na izradi sveobuhvatnih smjernica koje će biti objavljene u bliskoj budućnosti. Međutim, oni neće moći obuhvatiti svaki scenarij i neće zamijeniti potrebu za neovisnim stručnim savjetom.

Dijagram toka zahtjeva za korisnom tvari kako je izrađen u smjernicama Crown Dependencies nalazi se u privitku Dodatak 3.

8 Zaključak

Tvrtke koje posluju u relevantnim granama industrije sada su pod pritiskom da osiguraju usklađenost s novim zakonodavstvom koje će započeti početkom 2019.

To će imati značajan utjecaj na mnoge tvrtke iz Guernseya koje imaju samo kratko vrijeme da vlastima pokažu da su usklađene. Potencijalne kazne za nepoštivanje zakona mogu prouzročiti štetan reputacijski rizik, novčane kazne do 100,000 funti, pa čak i uzrokovati brisanje tvrtke.

  • Gdje nas ovo ostavlja?

Sve tvrtke moraju razmotriti spadaju li u relevantne sektore, a gdje to čine, morat će razmotriti i ocijeniti svoj položaj. Ako poduzeće ne spada u relevantni sektor, onda predložene SRL ne preuzimaju obveze na njih.

Mnoge će tvrtke lako moći utvrditi spadaju li u relevantni sektor ili ne, a tvrtke kojima upravljaju CSP -ovi možda će morati procijeniti imaju li potrebnu tvar.

  • Što bi se moglo promijeniti?

Na rubu smo Brexita i do danas se dosta rasprava vodilo s komisijom EU -a i oni su pregledali nacrt zakona; međutim, COCG će se sastati samo radi razmatranja takvih pitanja u veljači 2019. godine.

Stoga ostaje za vidjeti slažu li se COCG da prijedlozi idu dovoljno daleko. Ono što je jasno jest da je ovo zakonodavstvo tu da ostane u određenom obliku i da stoga tvrtke moraju razmotriti svoj položaj što je prije moguće.

  • Kako možemo pomoći?

Ako mislite da bi novi zakon mogao utjecati na vaše poslovanje, važno je da sada počnete procjenjivati ​​i poduzimati odgovarajuće mjere. Molimo kontaktirajte Dixcart ured u Guernseyu kako biste detaljnije razgovarali o zahtjevima tvari: savjet.guernsey@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Potpuna povjerenička licenca koju je odobrila Komisija za financijske usluge u Guernseyu. Guernsey broj registrirane tvrtke: 6512.

Dodatak 1

Definicije relevantnih aktivnosti

Svaka relevantna kategorija djelatnosti definirana je kako slijedi u SRL -u za tvrtku rezident u porezne svrhe u Guernseyju:

Bankarstvo

Znači obavljanje bankarskih poslova kako je regulirano Zakonom o nadzoru nad bankama (Bailiwick of Guernsey), 1994. godine.

Osiguranje

Znači poduzimanje poslova osiguranja u smislu i pod licencom Zakona o osiguranju (Bailiwick iz Guernseyja), 2002.

Dostava

U SRL je definirano kao svako plovilo veće od 24 metra koje radi u međunarodnim vodama (tj. Ne u vodama Bailiwick of Guernsey) za prihod, za prijevoz putnika ili tereta, uključujući sljedeće aktivnosti:

  • Iznajmljivanje broda na bazi čartera;
  • Prodaju karata ili ekvivalenta i pružanje usluga povezanih s takvom prodajom;
  • Korištenje, održavanje ili iznajmljivanje posuda (uključujući prikolice i druga vozila ili opremu koja se koristi za prijevoz kontejnera) za prijevoz robe ili robe; i
  • Upravljanje posadom broda.

Financije i leasing

Definirano je kao tvrtka koja pruža kreditne olakšice bilo koje vrste za naknadu bilo kojoj osobi („klijent“). Uključuje odobravanje kredita u ratama za koje se posebno naplaćuje i otkriva klijentu u vezi sa:

  • Opskrba robom najamninom;
  • Financijski leasing (isključujući zemljište i udjele u zemljištu); i
  • Uvjetna prodaja ili kreditna prodaja.

Poslovanje sjedišta

Znači pružanje usluge rezidentnog društva u Guernseyu osobama unutar grupe koje nisu rezident Guernseyja bilo koje od sljedećih usluga:

  • Pružanje višeg menadžmenta;
  • Preuzimanje ili kontrola značajnog rizika za aktivnosti koje provodi ili imovina u vlasništvu bilo koje od tih osoba u skupini; i
  • Pružanje značajnih savjeta u vezi s preuzimanjem ili kontrolom rizika za gore navedene aktivnosti ili imovinu.

Distribucijski i servisni centri

Znači djelatnost čija je jedina ili glavna djelatnost:

  • Otkup ili sirovine i gotove proizvode od drugih članova iste skupine koji su nerezidenti u Guernseyu te ih preprodati za mali postotak dobiti; ili
  • Pružanje usluga drugim članovima iste skupine koji nisu stanovnici Guernseyja.

Praviti društvo

Tamo gdje se radi o rezidentnom društvu u Guernseyu koje široko posjeduje većinski udio u drugom subjektu; ima za primarnu funkciju stjecanje i držanje dionica ili vlasničkih udjela u drugim društvima; i koja ne obavlja nikakvu komercijalnu djelatnost.

Intelektualno vlasništvo (IP)

Tamo gdje tvrtka prima prihod od IP -a, morat će razmotriti je li riječ o „visokorizičnoj IP tvrtki“, što je definirano u zakonodavstvu.

Postoji opovrgnuta pretpostavka da je visokorizična tvrtka za intelektualnu svojinu ispunila zahtjev za tvar jer se smatra da su rizici umjetnog prebacivanja dobiti veći. Zbog toga će nadležno tijelo razmjenjivati ​​sve podatke koje je tvrtka dostavila s mjerodavnim nadležnim tijelom države članice EU -a u kojem je prebivalište neposredno matično društvo, krajnje matično društvo i/ili krajnji stvarni vlasnik. Takva razmjena informacija bit će u skladu s postojećim međunarodnim sporazumima o razmjeni poreza.

Kako bi opovrgnula pretpostavku i ne podnijela daljnje sankcije (vidi dolje), visokorizična tvrtka za intelektualnu svojinu morat će proizvesti materijale koji će objasniti kako su funkcije DEMPE (razvoj, poboljšanje, održavanje, zaštita i iskorištavanje) bile pod njezinom kontrolom i da u to su uključeni ljudi koji su visoko kvalificirani i obavljaju svoju osnovnu djelatnost na Otoku. Visoki prag dokaza zahtijeva:

  • Detaljni poslovni planovi koji jasno izlažu komercijalno obrazloženje za držanje imovine (a) intelektualnog vlasništva na Otoku;
  • Konkretni dokazi da se donošenje odluka odvija na Otoku, a ne drugdje; i
  • Podaci o zaposlenicima u Guernseyu, njihovom iskustvu, ugovornim uvjetima, njihovim kvalifikacijama i njihovom stažu. Povremene odluke nerezidentnih direktora ili članova odbora ili lokalnog osoblja koje pasivno drže nematerijalnu imovinu ne mogu pobiti tu pretpostavku.

Dodatak 2

Definicije osnovne djelatnosti stvaranja prihoda (CIGA)

Za potrebe Uredbe, "temeljna djelatnost koja donosi prihod" u odnosu na svaku relevantnu aktivnost koja se poduzima u Guernseyu definirana je kako slijedi:

Bankarstvo

Vezano za bankarstvo, uključuje:

  • upravljanje rizikom, uključujući kreditni, valutni i kamatni rizik;
  • zauzimanje pozicija zaštite;
  • pružanje zajmova, kredita ili drugih financijskih usluga klijentima;
  • upravljanje regulatornim kapitalom; i
  • priprema regulatornih izvješća i povrata.

Osiguranje

Vezano za osiguranje, uključuje:

  • predviđanje i izračunavanje rizika;
  • osiguranje ili reosiguranje od rizika; i
  • pružanje usluga klijentima,

Financije i leasing

Vezano uz financiranje i leasing, uključuje:

  • identificiranje i stjecanje imovine koja se daje u zakup (u slučaju najma);
  • određivanje uvjeta i trajanja bilo kojeg financiranja ili leasinga;
  • praćenje i reviziju svih sporazuma; i
  • upravljanje svim rizicima.

Sjedište

U vezi sa sjedištem uključuje:

  • donošenje odgovarajućih upravljačkih odluka;
  • nastali izdaci u ime subjekata grupe; i
  • koordiniranje aktivnosti grupe.

Dostava

U vezi s otpremom, uključuje:

  • upravljačka posada (uključujući zapošljavanje, plaćanje i nadzor članova posade);
  • vuču i održavanje brodova;
  • nadziranje i praćenje isporuka;
  • određivanje koje robe naručiti i kada je isporučiti; i
  • organiziranje i nadzor nad putovanjima.

Distribucijski i servisni centri

U odnosu na distribucijske i uslužne centre, uključuje:

  • prijevoz i skladištenje robe, dijelova i materijala;
  • upravljanje dionicama;
  • primanje naloga; i
  • pružanje savjetodavnih ili drugih administrativnih usluga.

Praviti društvo

Sve aktivnosti vezane za taj posao.

Imovina intelektualnog vlasništva

Vezano za imovinu intelektualnog vlasništva, uključuje:

  • istraživanje i razvoj (umjesto stjecanja ili vanjskog odabira);
  • marketing, robna marka i distribucija;
  • donošenje strateških odluka i upravljanje (kao i snošenje) glavnih rizika koji se odnose na razvoj i kasnije iskorištavanje imovine intelektualnog vlasništva;
  • donošenje strateških odluka i upravljanje (kao i snošenje) glavnih rizika koji se odnose na stjecanje treće strane i kasnije iskorištavanje imovine intelektualnog vlasništva; i
  • obavljanje temeljnih trgovačkih aktivnosti kroz koje se eksploatira imovina intelektualnog vlasništva i koje dovode do prihoda od trećih strana.

Dodatak 3

Dijagram toka zahtjeva za tvari

 

 

 

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Potpuna fiducijarna licenca koju je odobrila Komisija za financijske usluge Guernsey. Guernsey broj registrirane tvrtke: 6512.

Natrag na popis