Malta uvodi konsolidirana nova pravila grupe - nudi prednosti novčanog toka
Malta - Potpuni porezni režim za uvoz
Konkurentni porezni režim Malte temelji se na sustavu potpunog imputiranja. Porez na dobit koju isplaćuje tvrtka koja distribuira dividende, dioničaru je na raspolaganju kao porezni kredit, kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje istog prihoda (za tvrtku, a potom i za dioničara).
Dioničar koji prima dividendu dobiti može zatražiti povrat poreza na dobit koju je tvrtka isplatila na Malti. Iznos povrata ovisi o prirodi raspodijeljene dobiti i jesu li one imale koristi ili nisu imale olakšice dvostrukog oporezivanja.
Prednosti novčanog toka od novih pravila konsolidirane grupe
Malta je 31. svibnja 2019. objavila nova 'Konsolidirana pravila grupe'. Ona će stupiti na snagu za godinu procjene 2020., a odnose se na 'fiskalne jedinice' s obračunskim razdobljima koja počinju u kalendarskoj 2019. godini.
- Jedna od prednosti režima konsolidacije su beneficije novčanog toka koje se mogu uživati, uklanjanjem vremenskog odmaka za primanje primjenjivih povrata poreza, nakon podnošenja relevantnih poreznih prijava.
Nova 'Konsolidirana pravila grupe' olakšat će izračune poreza na dobit, izvještavanje o društvima grupe i druga pitanja grupe, kako je detaljno opisano u sljedećem odjeljku. To je zato što će se svi prihodi, rashodi i rashodi koje ostvare 'transparentne tvrtke' smatrati kao da su nastali od strane glavnog poreznog obveznika. Isto se odnosi i na transakcije između glavnog poreznog obveznika i „transparentnih podružnica“.
Što je 'fiskalna jedinica' i kako se uspostavlja?
Matično društvo i sve relevantne podružnice mogu izabrati izbor za formiranje „fiskalne jedinice“, pod uvjetom da svaka podružnica ima isto obračunsko razdoblje kao i matično društvo te da su ispunjena dva od sljedećih uvjeta:
- Matično društvo ima najmanje 95% glasačkih prava u podružnici;
- Matično društvo ima pravo na najmanje 95% dobiti raspoložive za distribuciju običnim dioničarima podružnice;
- U slučaju likvidacije, matično društvo imalo bi pravo na najmanje 95% imovine podružnice dostupno za distribuciju svojim običnim dioničarima.
Kad su takvi izbori uspješno izvedeni, svako 'kćerinsko društvo od 95%' bit će dio 'fiskalne jedinice' matičnog društva, pri čemu će se takve podružnice nazivati 'transparentnim podružnicama'. Tamo gdje je 'transparentna podružnica' i sama matično društvo, njezina '95% podružnica' također će se pridružiti fiskalnoj jedinici.
Tvrtke koje nemaju prebivalište na Malti mogu činiti dio 'fiskalne jedinice', međutim glavni porezni obveznik u svakom trenutku mora biti tvrtka registrirana na Malti i sa stalnom poslovnom jedinicom na Malti.
"Režim fiskalne jedinice" nije obavezan.
Plativi prihod
Članovi fiskalne jedinice, osim glavnog poreznog obveznika, smatrat će se transparentnim subjektima u svrhu malteškog poreza na dohodak. Kao rezultat toga, prihod i dobici ostvareni od ovih transparentnih podružnica pripisat će se glavnom poreznom obvezniku. Slično, izdaci i kapitalne naknade nastale od transparentnih podružnica pripisat će se glavnom poreznom obvezniku.
Transakcije između članova fiskalne jedinice neće se uzeti u obzir, osim prijenosa nepokretne imovine koja se nalazi na Malti i prijenosa nekretnina.
Dohodak ili dobici dodijeljeni glavnom poreznom obvezniku zadržat će svoju prirodu i izvor. "Pravila", međutim, uključuju niz "pravila o izvoru".
Jedno od takvih pravila je da će se prihod ili dobici koje ostvari neovisna podružnica poreznog rezidenta koji nije rezident Malte pripisati stalnoj poslovnoj jedinici glavnog poreznog obveznika koji se nalazi izvan Malte, sve dok transparentna podružnica održava dovoljnu količinu u toj nadležnosti.
Obveze usklađenosti
Glavni porezni obveznik morat će sastaviti konsolidiranu bilancu stanja i konsolidirani račun dobiti i gubitka koji pokriva sva društva unutar fiskalne jedinice.
Glavni porezni obveznik bit će odgovoran i za podnošenje porezne prijave fiskalne jedinice. Ostali 'članovi' fiskalne jedinice oslobođeni su podnošenja svojih poreznih prijava, međutim, svi članovi solidarno su odgovorni za plaćanje poreza.
dodatne informacije
Ako želite dodatne informacije o ovoj temi, obratite se Dixcart uredu na Malti: savjet.malta@dixcart.com ili vaš uobičajeni Dixcart kontakt.
