Malteški pomorski promet - Porezni sustav tonaže i prednosti za brodarske tvrtke
Tijekom posljednjeg desetljeća Malta je učvrstila svoj status međunarodnog, mediteranskog centra pomorske izvrsnosti. Malta trenutno ima najveći brodski registar u Europi i šesti najveći u svijetu. Osim toga, Malta je postala svjetski lider u smislu registracije komercijalnih jahti.
Kako bi se izbjegao rizik premještanja brodskih tvrtki ili označavanja zastavama u zemlje s niskim porezima izvan EU-a, uvedene su Smjernice Europske komisije o državnim potporama u pomorskom prometu iz 2004. godine (komercijalne pomorske djelatnosti) kako bi se državama članicama omogućilo provođenje financijskih pogodnosti za brodarske tvrtke . Jedna od najvažnijih prednosti bila je zamjena tradicionalnih metoda oporezivanja porezom na tonažu.
U prosincu 2017. Europska komisija odobrila je režim malteškog poreza na tonažu na razdoblje od 10 godina, nakon pregleda njegove kompatibilnosti s pravilima EU o državnim potporama.
Porezni sustav malteške pomorske tonaže
Prema malteškom sustavu oporezivanja tonaže, porez ovisi o tonaži plovila ili flote koja pripada određenom vlasniku broda ili upravitelju broda. Samo tvrtke koje su aktivne u pomorskom prijevozu prihvatljive su prema Pomorskim smjernicama.
Standardna pravila o porezu na dobit ne primjenjuju se na pomorske djelatnosti na Malti. Umjesto toga, prijevozi podliježu godišnjem porezu koji se sastoji od kotizacije i godišnjeg poreza na tonažu. Stopa poreza na tonažu smanjuje se ovisno o starosti plovila.
- Na primjer, trgovački brod dimenzija 80 metara, s 10,000 bruto tonaže, izgrađen 2000. godine, platit će pristojbu od 6,524 eura pri registraciji i 5,514 eura godišnjeg poreza nakon toga.
Najmanja kategorija brodova je do neto tonaže od 2,500, a najveća i najskuplja brodovi su iznad 50,000 neto tonaže. Naknade se smanjuju za brodove u dobnim kategorijama 0-5 i 5-10 godina, a najveće su za one od 25-30 godina.
Oporezivanje pomorskih djelatnosti na Malti
Kako je gore detaljno objašnjeno:
- Prihod ostvaren pomorskim djelatnostima od strane ovlaštene brodarske organizacije oslobođen je poreza na dohodak.
- Prihod ostvaren od upravljanja brodom od strane upravitelja broda oslobođen je poreza na dohodak.
U svim ostalim okolnostima:
- Špedicije registrirane na Malti oporezuju se na njihov svjetski prihod i kapitalnu dobit.
- Špedicije koje nisu registrirane na Malti, ali gdje se kontrola i upravljanje vrše na Malti, oporezuju se lokalnim prihodom i kapitalnim dobicima te prihodom iz inozemstva doznačenim na Maltu.
- Špedicije koje nisu registrirane na Malti i gdje se upravljanje i kontrola ne vrše na Malti, oporezuju se prihodom i kapitalnom dobiti nastalom na Malti.
Aktivnosti upravljanja brodom
Nakon presude Europske komisije, Malta je izmijenila svoj zakon o porezu na tonažu.
Aktivnosti upravljanja brodom sada su uključene u sustav poreza na tonažu. To znači da je upraviteljima brodova dopušteno plaćati porez na tonažu koji je ekvivalentan postotku poreza na tonažu koji plaćaju vlasnici i/ili iznajmljivači upravljanih brodova. Svaki prihod koji upravitelj broda ostvari iz aktivnosti upravljanja brodom smatra se prihodom ostvarenim iz pomorskih aktivnosti i stoga je oslobođen poreza na dohodak.
Organizacije za upravljanje brodovima mogu imati koristi od mjera poreza na tonažu, pod uvjetom da su ispunjeni sljedeći uvjeti:
- mora biti organizacija za upravljanje brodovima osnovana u Europskoj uniji (EU) ili Europskom gospodarskom prostoru (EGP);
- preuzeli odgovornost za tehničko i/ili upravljanje posadom broda;
- moraju biti u skladu s međunarodnim standardima i zahtjevima EU -a;
- moraju posebno uključiti pomorske aktivnosti u svoje objekte i moraju se shodno tome registrirati kod glavnog tajnika;
- voditi odvojene račune, jasno razlikujući plaćanja i primitke upravitelja broda u pogledu aktivnosti upravljanja brodom od onih koji nisu povezani s tom aktivnošću;
- upravitelj broda odlučuje plaćati godišnji porez na tonažu na sve brodove;
- Najmanje dvije trećine tonaže brodova za koje upravitelj broda obavlja poslove upravljanja brodom mora se upravljati u EU-u i EGP-u;
- tonaža za koju upravitelj broda pruža aktivnosti upravljanja brodom mora zadovoljavati zahtjev vezane zastavom.
Prihvatljivost malteške tonaže
Porez na tonažu primjenjuje se na djelatnosti brodskog poduzeća kako slijedi:
- temeljni prihodi od pomorskih djelatnosti;
- određeni pomoćni prihodi koji su usko povezani s brodskim aktivnostima (ograničeni na najviše 50% operativnih prihoda broda); i
- prihodi od vuče i jaružanja (pod određenim uvjetima).
Malteške pomorske organizacije moraju se registrirati kod ministra financija podnošenjem naziva organizacije, adrese sjedišta te naziva i tonaže broda koji želi posjedovati ili upravljati. Plovilo mora biti proglašeno „brodom s porezom na tonažu“ ili „brodom Zajednice“, s minimalnom neto tonažom od 1,000 i mora biti u cijelosti u vlasništvu, pod najmom, pod upravom, pod upravom ili upravljanjem pomorske organizacije.
Pomorska tvrtka može imati koristi od sheme malteškog poreza na tonažu samo ako ima značajan dio svoje flote pod zastavom države članice Europskog gospodarskog prostora (EGP).
Dodatni razlozi za razmatranje registracije brodova na Malti
Postoji nekoliko dodatnih razloga za razmatranje registracije broda na Malti:
- Registar Malte nalazi se na bijelim listama Pariskog i Tokijskog memoranduma.
- Plovila registrirana pod zastavom Malte nemaju ograničenja u trgovini i imaju povlašteni tretman u mnogim lukama.
- Registracija plovila pod zastavom Malte odvija se u dvije faze. Plovilo je privremeno registrirano na razdoblje od šest mjeseci. Ovo je jednostavan i brz proces. Tijekom ovog privremenog razdoblja registracije vlasnik je dužan podnijeti dodatnu dokumentaciju, a zatim je plovilo trajno registrirano pod malteškom zastavom.
- Na Malti postoji izuzeće od carinske pristojbe za registraciju i/ili prodaju broda, dionice koje se odnose na ovlaštenu pomorsku organizaciju i upis hipoteke za brod.
dodatne informacije
Ako želite dodatne informacije u vezi s Malteškim poreznim sustavom ili registracijom broda i/ili jahte na Malti, obratite se Jonathanu Vassallu u uredu Dixcart na Malti: savjet.malta@dixcart.com
