Porezno boravište u Velikoj Britaniji - mogućnosti planiranja, studije slučaja i kako to ispraviti
Uvod
Velike reforme u vezi s načinom oporezivanja novih poreznih rezidenata Ujedinjenog Kraljevstva uvedene su u travnju 2025. Promjene utječu na pojedince koji su porezni rezidenti Ujedinjenog Kraljevstva 4 godine ili dulje.
Promjena s osnove doznaka na režim inozemnog dohotka i dobiti (FIG).
Osnova oporezivanja doznakom za osobe s prebivalištem izvan Ujedinjenog Kraljevstva prestala je važiti 5. travnja 2025. i zamijenjena je novim režimom poreza na dohodak i dobitke iz inozemstva (FIG). Iako je u početku bio velikodušniji zbog početnog poreznog izuzeća u Ujedinjenom Kraljevstvu za dohodak i dobitke iz inozemstva, FIG režim ograničen je na maksimalno 4 godine. Nakon tog razdoblja, osobe postaju u potpunosti oporezive u Ujedinjenom Kraljevstvu na svoj dohodak i dobitke iz cijelog svijeta kako nastaju. Nasuprot tome, osnova doznake pružala je poreznu olakšicu do 15 godina.
Porezno boravište u Velikoj Britaniji i mogućnost „poništavanja“ sata
FIG režim temelji se na poreznom prebivalištu pojedinca u Ujedinjenoj Kraljevini. Pojedinci na koje će vjerojatno utjecati nova pravila trebali bi preispitati svoj položaj poreznog prebivališta i razmotriti provođenje manjeg vremena u Ujedinjenoj Kraljevini kako bi prestali biti porezni rezidenti Ujedinjene Kraljevine. To im može omogućiti da izbjegnu oporezivanje dohotka ili dobitaka ostvarenih u cijelom svijetu u Ujedinjenoj Kraljevini, ako to žele.
Odgovarajućim planiranjem, prestanak statusa poreznog rezidenta Ujedinjenog Kraljevstva na 10 godina može rezultirati gubitkom statusa poreznog rezidenta u Ujedinjenom Kraljevstvu. Ako se pojedinci potom odluče vratiti u Ujedinjeno Kraljevstvo i ponovno postati porezni rezidenti, broj godina poreznog rezidenta će se resetirati.
Dodatne pojedinosti o čimbenicima koji utječu na status rezidenta i nerezidenta Ujedinjenog Kraljevstva možete pronaći u sljedećem Dixcartovom članku: Test za rezidente/nerezidente Ujedinjenog Kraljevstva.
Mogućnosti poreznog planiranja
Pojedinci koji žele izgubiti svoje porezno prebivalište u Ujedinjenom Kraljevstvu
Primjer planiranja
Porezni obveznik i supruga provode između 125 i 140 dana godišnje u Ujedinjenom Kraljevstvu, i to posljednjih godina (sve te godine su porezni rezidenti Ujedinjenog Kraljevstva). Dok su u Ujedinjenom Kraljevstvu, borave u stanu u svom vlasništvu u Londonu. Ostatak godine uglavnom žive u Španjolskoj.
Gđa. Taxpayer je konzultantica i, dok je u Ujedinjenoj Kraljevini, provodi ekvivalent jednog dana u tjednu (tj. 1 radna dana godišnje) pružajući konzultantske usluge klijentima sa sjedištem u Ujedinjenoj Kraljevini.
Pitanja poreznog boravka u Velikoj Britaniji uzeti će u obzir sljedeće čimbenike:
- Gospodin i gospođa porezni obveznici trenutno provode više od 120 dana u Velikoj Britaniji godišnje;
- Svaki je supružnik porezni rezident UK -a;
- Obojica su proveli više od 90 dana u Velikoj Britaniji u prethodne 2 porezne godine;
- Na raspolaganju imaju stan dok su u Velikoj Britaniji; i
- Gospođa porezni obveznik radi u Velikoj Britaniji više od 40 dana godišnje.
Gospodin porezni obveznik je porezni rezident UK -a i ima 3 povezujuća čimbenika. Gospođa porezni obveznik ima prebivalište u Velikoj Britaniji i ima 4 povezujuća čimbenika.
Oboje priznaju da će, prema novom FIG režimu, biti oporezovani u Ujedinjenoj Kraljevini na globalnoj razini. To bi za njih bio značajan trošak te bi stoga željeli preispitati svoj položaj poreznog rezidentstva u Ujedinjenoj Kraljevini.
Međutim, oni bi i dalje željeli provoditi vrijeme u Ujedinjenom Kraljevstvu, posebno gospođa Taxpayer koja ne namjerava prekinuti svoj konzultantski rad u Ujedinjenom Kraljevstvu.
Da bi prestali biti porezni rezident u Ujedinjenoj Kraljevini, računaju se i njihovi dani u Ujedinjenoj Kraljevini i njihovi „faktori povezivanja“, kako je navedeno u Britanski test rezidenta/nerezidenta, trebat će se razmotriti.
Pitanje - Je li moguće održati isti broj dana?
Odgovor – Ako žele zadržati svoj trenutni broj dana u Ujedinjenoj Kraljevini, to ne bi mogli učiniti ni prema jednom od automatskih testova nerezidentnosti te bi stoga oboje morali ukloniti sve povezujuće čimbenike. Međutim, to nije moguće jer su već aktivirali povezujući čimbenik od više od 90 dana u prethodne 2 porezne godine. Stoga nije moguće zadržati ovaj broj dana.
Pitanje – Ako se zadrže svi povezujući faktori, na koliko bi dana trebali smanjiti broj dana?
Odgovor – Porezni obveznik bi trebao smanjiti svoj broj dana na manje od 91 dana. Porezna obveznica bi trebala smanjiti svoj na manje od 46 dana, što bi je spriječilo da radi svoj trenutni broj dana u Ujedinjenom Kraljevstvu. Vrijedi napomenuti da ako smanje svoj broj dana na ovu razinu, nakon 2 godine više neće aktivirati faktor povezivanja „90 dana“. Nakon 3 godine smatrat će se „dolaznicima“, tako da bi u ovom trenutku mogle biti dostupne dodatne mogućnosti planiranja.
Pitanje – Koliko dana mogu provesti u Ujedinjenom Kraljevstvu svake godine?
Odgovor – Povezujući čimbenici i njihov status kao „dolazaka“ ili „odlazaka“ mijenjat će se tijekom godina i stoga će se svaka godina morati razmatrati zasebno. Ako nisu spremni prodati stan i/ili ako gospođa Porezni obveznik namjerava prestati raditi onoliko dana dok je u Ujedinjenoj Kraljevini (ograničavanje radnih dana na 40); donja tablica prikazuje maksimalan broj dana koje mogu provesti u Ujedinjenoj Kraljevini, a da i dalje ispunjavaju uvjet za gubitak poreznog prebivališta u Ujedinjenoj Kraljevini za cijelo razdoblje od 10 godina.
| Godina 1 | Godina 2 | Godina 3 | Godina 4 | Godina 5 | |
| Gospođa porezni obveznik | 45 | 45 | 90 | 90 | 90 |
| Gospodine porezni obveznik | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
Pitanje – Kako bi se promijenilo njihovo brojanje dana ako bi gospođa Porezna obveznica prestala raditi u Ujedinjenom Kraljevstvu?
Odgovor – To bi značilo da bi izgubila jedan od svojih povezujućih faktora. Njihov broj dana bi stoga odražavao međusobni:
| Godina 1 | Godina 2 | Godina 3 | Godina 4 | Godina 5 | |
| Gospođa porezni obveznik | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
| Gospodine porezni obveznik | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
Pitanje – Ako gospođa Porezna obveznica ne želi smanjiti broj dana rada u Ujedinjenoj Kraljevini, ali su prodali svoj stan i odsjeli u hotelu dok su bili u Ujedinjenoj Kraljevini, bi li to promijenilo njihov položaj?
Odgovor – Da, ako bi se osiguralo da ih to stavi u položaj da izbjegnu povezujući faktor smještaja, oboje bi izgubili jedan od svojih povezujućih faktora:
| Godina 1 | Godina 2 | Godina 3 | Godina 4 | Godina 5 | |
| Gospođa porezni obveznik | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
| Gospodine porezni obveznik | 120 | 120 | 120 | 182 | 182 |
Pozitivni učinci poreznog planiranja
Primjer poreznih obveznika gospodina i gospođe ilustrira složenost zakonskog testa prebivališta i kako je zajedničko planiranje za bračni par ključno.
Također ističe kako bi im jedna promjena (u ovom primjeru, porezna obveznica ne radi u Ujedinjenoj Kraljevini ili stan se prodaje) mogla omogućiti da postanu porezni rezidenti izvan Ujedinjene Kraljevine bez značajnog smanjenja broja dana provedenih u Ujedinjenoj Kraljevini.
dodatne informacije
Ako trebate dodatne informacije o ovoj temi, obratite se Paulu Webbu u uredu Dixcart -a u Velikoj Britaniji: savjet.uk@dixcart.com ili na vaš uobičajeni Dixcart kontakt.
