Oporezivanje poslovnih nekretnina u Velikoj Britaniji i stranog vlasništva
Nekretnina u Velikoj Britaniji može biti u vlasništvu tvrtke ili pojedinca, a način vlasništva i status uključene tvrtke ili pojedinca utjecati će na porezni tretman.
Porez na dobit od najma
- Ako se ulaže u poslovnu nekretninu UK-a u ime tvrtke koja nije rezident UK-a, a tvrtka ne obavlja trgovinu u Velikoj Britaniji, porez na dohodak od osnovne stope (trenutno 20%) plaća se na dobit od najma.
Za postizanje gore navedenog povoljnog poreznog tretmana važno je za stjecanje imovine u Velikoj Britaniji koristiti tvrtku koja nije rezident UK-a te da se njome upravlja i kontrolira na način koji osigurava da u porezne svrhe ostane rezident izvan UK-a.
Tamo gdje se ulaže u poslovnu nekretninu UK-a, na ime pojedinca koji nije rezident UK-a, primjenjive porezne stope ekvivalentne su stopama poreza na dobit UK-a (do 45%).
- Vlada Velike Britanije najavila je da će od travnja 2020. u opseg poreza na dobit uvrstiti tvrtke koje nisu rezidenti UK-a s prihodom od imovine u Velikoj Britaniji. To će značiti da će britanska zarada od najma podlijegati porezu na dobit UK-a po stopi od 19%.
Implikacije pada unutar britanskog poreznog režima
Iako je snižavanje porezne stope pozitivno, potpadanje pod britanski porezni režim za korporacije značit će da će od 2020. godine britanska pravila o korporativnim kamatama i ograničenjima gubitaka biti relevantna:
- Pravila ograničenja korporativnih kamata ograničavaju odbici grupe za troškove kamata i ostale troškove financiranja na iznos razmjeran njezinim oporezivim aktivnostima u Velikoj Britaniji. Pravila će se primjenjivati na grupe s neto troškovima kamata većim od 2 milijuna funti godišnje i mogla bi značajno ograničiti odbitke troškova financiranja, što bi dovelo do značajnog povećanja poreznih obveza.
- Pravila ograničenja korporativnih gubitaka ograničavaju odbici grupe za prenesene gubitke na 5 milijuna funti. Iznad dopuštenja od 5 milijuna funti, samo 50% dobiti može se pokriti prenesenim gubicima. Iako ovo pravilo možda nema tako značajan utjecaj, kao pravilo ograničenja kamata, utjecaj treba uzeti u obzir.
Kapitalni dobici
Od travnja 2019., rezidenti izvan Velike Britanije koji drže poslovne nekretnine u Velikoj Britaniji podliježu oporezivanju UK-a na svoje dobitke. Ova mjera dovela je UK u većinu drugih poreznih nadležnosti i koncept da se zemljište treba oporezivati tamo gdje se nalazi.
Dobra vijest je da je od travnja 2019. godine došlo do rebabilizacije troškova imovine, što znači da će se samo dobici od tog trenutka dalje oporezivati.
Nova pravila također će se primjenjivati na prodaju udjela u vozilima "bogatim imovinom" - to jest subjektima koji najmanje 75% svoje bruto vrijednosti imovine izvlače iz britanskog zemljišta. Dobit od otuđenja bilo kakvog udjela u takvom vozilu, u iznosu od 25%ili više, postat će obveznik poreza UK.
Programeri i trgovci nekretninama
Godine 2016. uvedena su pravila protiv izbjegavanja kako bi se suzbila svaka tvrdnja da se razvoj ili trgovina koja se odnosi na britansku imovinu zapravo odvija izvan UK-a, pa stoga ne podliježe UK porezu.
Dobit od razvojnog projekta stoga je u opsegu poreza na dobit ili poreza na dobit, ovisno o tome tko ga provodi. Ova se pravila primjenjuju i tamo gdje postoji dogovor o prodaji razvojne tvrtke, a ne samo zemljište. Primjenjuju se tamo gdje se, na primjer, prodaju dionice i izvlače najmanje 50% svoje vrijednosti iz zemlje UK.
Porez na zemlju (marina)
Stjecanjem poslovne nekretnine u Velikoj Britaniji izravno se naplaćuje SDLT (porez na kupnju) na sljedeći način:
Takav porez općenito ne nastaje pri stjecanju tvrtke koja i sama posjeduje britansko vlasništvo. Kao rezultat toga, korist je u stjecanju i otuđivanju poslovne imovine UK -a putem službenog vozila, posebno ako se ta tvrtka nalazi u jurisdikciji koja ne naplaćuje porez na prijenos transakcija dionicama.
Porez na dodanu vrijednost (PDV)
Prodaja slobodnog ili dugotrajnog zakupa u poslovnu nekretninu, prema zadanim postavkama, oslobođena je PDV -a. Međutim, vlasnici nekretnina imaju mogućnost 'odlučiti se oporezivati' svoju imovinu, što može učiniti da prodaja te imovine bude predmet PDV -a (ali, kao posljedica toga, također daje pravo vlasniku nekretnine da potražuje kredit za PDV koji im se obračunava na njihove režijske troškove) ).
Ovo je složeno područje i prilikom stjecanja poslovne imovine u Velikoj Britaniji bit će potrebna dubinska analiza kako bi se utvrdilo je li nekretnina podložna PDV -u ili ne, te kakav bi to utjecaj mogao imati na kupca.
O smrti - porez na nasljedstvo (IHT)
Od 6. travnja 2017. sva britanska stambena nekretnina, bilo izravno ili neizravno, postala je odgovorna UK IHT -u (s izuzetkom imovine u vlasništvu vozila s različitim vlasništvom).
- Poslovna nekretnina u Velikoj Britaniji koju izravno drži pojedinac podjednako je odgovorna za britansku IHT pristojbu; međutim, komercijalna nekretnina koja se drži preko tvrtke koja nije rezident UK-a nije.
U ovom trenutku nema naznaka da će komercijalna nekretnina koja se posredno drži putem tvrtke ili sličnog vozila dovesti do izloženosti UK IHT -u; međutim, u svjetlu nedavnih promjena, ovo bi mogao biti logičan sljedeći korak.
Kako Dixcart može pomoći?
Dixcart može pomoći u pregledu postojećih struktura vlasništva poslovne imovine u Velikoj Britaniji i je li preporučljivo poduzeti mjere za restrukturiranje takvih ulaganja.
Naši porezni stručnjaci iz Velike Britanije i odvjetnici za komercijalnu nekretninu mogu, ako je potrebno, primijeniti sve preporuke planiranja i restrukturiranja koje proizlaze iz toga. Molimo kontaktirajte Paula Webba u uredu u Velikoj Britaniji: savjet.uk@dixcart.com.
