Ugovor o dvostrukom oporezivanju iz Brazila i Švicarske: Zašto je toliko značajan?
pozadina
Brazilska i švicarska vlada potpisale su 3. svibnja 2018. Ugovor o dvostrukom oporezivanju (DTT).
Švicarska je jedan od najvećih ulagača na brazilskom tržištu, a Brazil i Švicarska već su potpisali Sporazum o automatskoj razmjeni informacija, koji je stupio na snagu 1. siječnja 2018. godine.
Ovaj novi ugovor slijedi trenutne standarde OECD-a, uključujući mjere erozije baze i promjene dobiti (BEPS) i pravila protiv zloupotrebe, a očekuje se da će značajno povećati ulaganja između dvije zemlje.
Glavni utjecaj
Novi DTT ne samo da uvodi brojne porezne prednosti, već također daje sigurnost u smislu poreznog tretmana te će stoga stvoriti povećano povjerenje.
Ključne mjere
Ugovor je jedinstven iz brazilske perspektive, budući da određene klauzule nisu uključene ni u jednu od druga 33 brazilska DTT -a.
- Dividende: oporezivat će se u zemlji izvora, do općeg ograničenja od 15%.
Izuzetak su tvrtke koje drže više od 10% dionica najmanje godinu dana, pri čemu će porezna stopa biti 10%.
Klauzule koje se odnose na dividende relevantne su samo za dividende isplaćene od Švicarske do Brazila. To je zbog činjenice da su tamo gdje se dividende isplaćuju od Brazila do Švicarske postojeća domaća pravila korisnija od odredbi Ugovora.
- Kamate: oporezivat će se u zemlji izvora, do općeg ograničenja od 15%.
Ako je stvarni vlasnik banka i zajam je odobren na najmanje pet godina, za financiranje kupnje opreme ili investicijskih projekata porezna stopa iznosit će 10%.
Švicarska ne naplaćuje švicarski porez po odbitku na kamate koje proizlaze iz redovnih ugovora o zajmu. Međutim, kamate na obveznice i bankovne kamate općenito podliježu švicarskom porezu po odbitku.
- Autorske naknade: oporezivat će se u zemlji izvora, do općeg ograničenja od 10%.
Porezna stopa iznosit će 15% za autorske naknade koje proizlaze iz uporabe zaštitnih znakova. Tehnička pomoć uključena je u definiciju tantijema, dok tehničke usluge nisu.
Švicarska ne naplaćuje švicarski porez po odbitku na autorske naknade.
Dodatne važne odredbe
Dobit od otuđenja udjela ili usporedivih udjela u subjektima bogatim zemljištem bit će oporezivi u zemlji u kojoj se zemljište nalazi.
- Švicarska tvrtka koja prima dividende od brazilske tvrtke imat će pravo na istu olakšicu, kao da je tvrtka koja isplaćuje dividende rezident u Švicarskoj, u švicarske porezne svrhe.
Ova odredba dopušta kredit čak i ako se dividende ne oporezuju u Brazilu (trenutni porez po odbitku je nula).
Sljedeći koraci
Prije stupanja na snagu DTT moraju odobriti brazilski kongres i švicarski parlament. U ovoj je fazi teško predvidjeti kada će to točno biti, ali vjerojatno će to biti u prvoj polovici 2019.
dodatne informacije
Ako želite dodatne informacije o potencijalima za ulaganje između Švicarske i Brazila, obratite se Christine Breitler u našem švicarskom uredu: savjete.svicarska@dixcart.com ili Catarini Sardinha: u Dixcart uredu u Portugalu: savjet.portugal@dixcart.com.
