Definicija i pristup oporezivanju kriptovaluta na Malti
pozadina
Malta je jedna od zemalja koje su najnaprednije u smislu zakonodavstva u vezi sa kriptovalutama i razvila je pragmatičan pristup u odnosu na oporezivanje ove vrste imovine.
Povjerenik za prihode Malte izdao je tri smjernice u vezi s poreznim tretmanom imovine tehnologije distribuirane knjige („DLT“). Svaka od smjernica odnosi se na različite poreze: porez na dohodak, PDV i pristojbe koje se plaćaju na dokumente i transfere.
Kategorije DLT imovine
Za potrebe oporezivanja, DLT imovina kategorizirana je kako slijedi:
- Kovanice - ova se kategorija odnosi na DLT imovinu koja nema obilježja vrijednosnog papira, koja nema veze s bilo kojim projektom ili kapitalom koji se odnosi na izdavatelja i čija korisnost, vrijednost ili primjena nisu izravno povezani s otkupom robe ili usluga . Funkcionalno kovanice predstavljaju kriptografski ekvivalent „fiat valuta“.
- Financijski žetoni - ova se kategorija odnosi na DLT imovinu sa karakteristikama koje su slične dionicama, zadužnicama, udjelima u shemama zajedničkog ulaganja ili izvedenicama, a uključuju financijske instrumente. Općenito, oni su poznati kao "sigurnosni", "imovinski" ili "imovinski podržani" tokeni. Alternativno, takvi tokeni mogu pružiti potencijalnu nagradu, na temelju učinka ili prava glasa, ili predstavljati vlasništvo nad imovinom ili prava osigurana sredstvom, kao u žetonima koji su osigurani imovinom, ili kombinaciju gore navedenog.
- Uslužni tokeni - ova se kategorija odnosi na DLT imovinu čija je uporaba, vrijednost ili primjena ograničena samo na nabavu robe ili usluga, bilo unutar DLT platforme, bilo unutar ograničene mreže DLT platformi. Ova kategorija također uključuje svu drugu DLT imovinu koja je token i čija je upotreba ograničena samo na kupnju robe ili usluga, bez obzira na to jesu li navedene na DLT burzi ili ne. Nemaju nikakve veze s udjelom izdavatelja i nemaju obilježja vrijednosnog papira.
Token može sadržavati značajke financijskog i uslužnog tokena, ovisno o odredbama i uvjetima relevantnog tokena. U ovom slučaju token se naziva "hibridnim", a oporezivanje će ovisiti o tome kako se hibridni token koristi; kao financijski žeton, kao uslužni token ili kao novčić.
Porezni tretman DLT imovine
Transakcija koja uključuje DLT imovinu, u smislu poreza na dohodak, tretira se na isti način kao i svaka druga transakcija, s obzirom na prirodu aktivnosti, status stranaka i posebne činjenice i okolnosti u konkretnom slučaju.
U konačnici, porezni tretman bilo koje vrste DLT imovine neće nužno biti određen njezinom kategorizacijom, već će ovisiti o namjeni i kontekstu u kojem se koristi.
Kada se uplata izvrši ili primi u kriptovaluti, za potrebe poreza na dohodak tretira se kao uplata u bilo kojoj drugoj valuti. U skladu s tim, za tvrtke koje prihvaćaju plaćanje robe ili usluga u kriptovaluti nema promjene u priznavanju prihoda ili načinu izračuna oporezive dobiti. Isto se odnosi i na isplate naknada, poput plaća ili nadnica, koje se smatraju oporezivim u smislu općih načela. Kada se plaćanje izvrši prijenosom financijskog ili komunalnog žetona, ono se tretira kao i svaka druga „uplata u naravi“.
U svrhu poreza na dohodak, transakcije koje uključuju DLT imovinu vrednuju se s obzirom na tržišnu vrijednost DLT imovine:
- stopa koju je utvrdilo odgovarajuće malteško tijelo, OR (ako takva stopa nije dostupna);
- pozivanjem na prosječnu kotiranu cijenu na uglednoj burzi, na datum relevantne transakcije ili događaja, ILI;
- druga metodologija koja zadovoljava zahtjeve malteškog povjerenika za prihode.
Primjeri primjene općih poreznih načela na transakcije koje uključuju DLT imovinu
- Transakcije u COINS -u
Porezni tretman transakcija koje uključuju DLT kovanice identičan je poreznom tretmanu transakcija koje uključuju fiat valutu. Dobit ostvarena razmjenom kovanica tretira se na isti način kao i dobit od razmjene fiat valute. Dobici i/ili dobit unutar računa prihoda, od rudarenja kriptovaluta, predstavljaju prihod. DLT kovanice ne spadaju u opseg poreza na kapitalnu dobit.
- Povratak na FINANCIJSKE ŽEKOVE
Povrat ostvaren iz držanja financijskih znakova, na primjer, isplate kao što su dividende, kamate, premije itd., U kriptovaluti ili u drugoj valuti, ili u naravi, tretira se kao prihod u porezne svrhe.
- Prijenosi financijskih i korisnih žetona
Porezni tretman prijenosa financijskog ili komunalnog žetona ovisi o tome je li prijenos trgovačka transakcija ili prijenos kapitalne imovine.
Ako je prijenos trgovačka transakcija, naknada će se tretirati kao primitak na računu prihoda i tretirat će se kao dobit od trgovanja.
U slučaju prijenosa financijskog žetona, ako se ne radi o trgovačkoj transakciji, prijenos može potpasti u opseg poreza na kapitalnu dobit.
- Liječenje POČETNIH PONUDA
Početna ponuda financijskih žetona (ili događaja generiranja žetona) obično uključuje prikupljanje kapitala. Prihodi od takve emisije ne tretiraju se kao prihod izdavatelja, a izdavanje novih žetona ne tretira se kao prijenos, u svrhu poreza na kapitalnu dobit. Dobici ili dobit ostvareni pružanjem usluga ili opskrbom robom predstavljat će prihod.
- PDV
U odnosu na PDV, transakcija koja uključuje DLT imovinu analizira se na isti način kao i svaka druga transakcija, pri čemu se uvijek uzima u obzir mjesto isporuke robe ili usluga.
- DUŽNOST na dokumente i prijenose
Kada prijenos uključuje DLT imovinu koja ima iste karakteristike kao i „utrživi vrijednosni papiri“, oni podliježu carini, u skladu s odredbama malteškog „Zakona o pristojbama na dokumente i prijenose“.
dodatne informacije
Ako želite dodatne informacije o ovoj temi, kontaktirajte Dixcart ured na Malti:savjet.malta@dixcart.com ili vaš uobičajeni Dixcart kontakt.
