Kraj poreznih olakšica izvan domovine u UK-u: biste li trebali ostati ili otići?
Uvod
Razgovor o oporezivanju nedomicilnih pojedinaca u Ujedinjenom Kraljevstvu vruća je tema već nekoliko godina u tisku, a odnedavno iu političkoj areni. U ožujku je prethodna vlada najavila novi prijedlog, kojim je učinkovito ukinula postojeći režim na temelju doznaka i zamijenila ga sustavom koji se temelji na prebivalištu. Nakon mnogo rasprava, općih izbora i nove vlade, nova su pravila sada dovršena.
Kao i kod većine poreznih zakona Ujedinjenog Kraljevstva, oni nisu jednostavni i ovaj članak nema namjeru detaljno iznijeti svaki element novih pravila, već pomoći odgovoriti na neka uobičajena pitanja koja su na usnama zajednice izvan domovine. Za više informacija o novom režimu i drugim najavama u proračunu od 30. listopada 2024. posjetite našu Ovdje sažetak proračuna za jesen 2024.
Dolje je hipotetski primjer pojedinca čija je situacija vrlo slična situaciji mnogih stranaca koji trenutno žive u Ujedinjenom Kraljevstvu.
Gospođa Non-Dom
Gospođa Non-Dom (poznata kao ND od strane njezinih prijatelja i obitelji) živjela je u Ujedinjenom Kraljevstvu 12 godina, budući da je rođena u inozemstvu od roditelja koji nisu u Ujedinjenom Kraljevstvu, što ju prema trenutnim pravilima čini ne-UK domicilnom (non-dom). Uživala je živeći u Ujedinjenom Kraljevstvu uživajući u izvrsnoj hrani i još boljem vremenu. Ona je član obitelji promotora inozemnog subjekta koji kotira na burzi i posjeduje 10% dionica u vrijednosti od 100 milijuna dolara. Svake godine prima dividendu od 1 milijun dolara i ima bankovne račune s 5 milijuna dolara na kojima plaća 250,000 dolara kamata godišnje.
Prije nego što se preselila u Ujedinjeno Kraljevstvo, poslušala je nekoliko dobrih savjeta i stvorila zdravu lonac čistog kapitala za život. Ona je u svojim poreznim prijavama u Ujedinjenom Kraljevstvu navela osnovicu za doznaku i živjela je od svog čistog kapitala.
Nekoliko godina nakon dolaska u Ujedinjeno Kraljevstvo, podmirila je zakladu izvan Ujedinjenog Kraljevstva dijelom svoje imovine izvan Ujedinjenog Kraljevstva i diskrecijska je korisnica zaklade zajedno sa svojim suprugom i djecom. Ona također posjeduje 100% dionica u tvrtki izvan Ujedinjenog Kraljevstva koja ima neka pasivna ulaganja.
Trenutna pozicija
Kao korisnica doznaka, plaćala je samo porez na svoj prihod i dobit iz izvora u UK-u, kao i britansku naknadu za doznake. ND je ispravno odvojila svoj čisti kapital od novih prihoda i dobitaka, a oni nisu doznačeni u UK.
Njezin Trust je zaklad isključene imovine, što znači da je imovina koja se drži unutar Zaklade zaštićena od poreza na nasljedstvo u trenutku kada se ona smatra domicilnom nakon što je 15 godina živjela u Ujedinjenom Kraljevstvu.
Prihodi i dobici ostvareni u njezinoj investicijskoj tvrtki nisu oporezivi za nju u Ujedinjenom Kraljevstvu jer ona tvrdi da je osnova za doznaku.
Radno mjesto 5. travnja 2025
Budući da je već bila porezni rezident Ujedinjenog Kraljevstva više od 4 godine, neće imati pravo na bilo kakve povlastice prema novom FIG režimu. Kao rezultat toga, njezine inozemne dividende i kamate bit će oporezive u Ujedinjenom Kraljevstvu od 6. travnja 2025.
Budući da je Zaklada zainteresirana za utemeljitelja, porezna pozicija Zaklade sada će slijediti njezinu poreznu poziciju u Ujedinjenom Kraljevstvu. Dok ona ostaje porezni rezident Ujedinjenog Kraljevstva, prihod i dobici u Zakladi bit će oporezivi. Osnovna imovina sada će također spadati u njezino imanje u Ujedinjenom Kraljevstvu za potrebe poreza na nasljedstvo budući da živi u Ujedinjenom Kraljevstvu više od 10 godina.
Dohodak i dobici koje ostvari investicijsko društvo sada će se također izravno oporezivati. Vrijednost same tvrtke također će spadati u njen porez na nasljeđe u UK-u, kao i sva njezina imovina u inozemstvu jer je porezni rezident UK-a više od 10 godina.
Koje korake može poduzeti?
Prihodi i dobici
Moći će imati koristi od predloženih prijelaznih odredbi koje će joj prvo omogućiti da označi prihode i dobitke prije 6. travnja 2025. i plati 12% poreza u Ujedinjenom Kraljevstvu na njih (bez inozemnog poreznog kredita) do 5. travnja 2027., a zatim 15. % za sljedeću poreznu godinu. To će također značiti da se sva imovina prodana na dobitku nakon 6. travnja 2025. može promijeniti u travanj 2017.
To može značiti da će htjeti prenijeti dio prihoda (gdje je to moguće) prije nego što nova porezna pravila stupe na snagu kako bi se zatim mogla koristiti u Ujedinjenom Kraljevstvu po nižoj poreznoj stopi prema ovim prijelaznim odredbama.
Također bi trebala razmotriti položaj imovine koju razmatra prodati. Svaka će pozicija biti subjektivna, a financijski i komercijalni aspekti odluke ne bi se trebali zanemariti, no neke bi moglo biti bolje prodati prije 6. travnja 2025. (a zatim odrediti prema prijelaznim odredbama po stopama od 12%/15%) ili neke možda biti bolje prodan u skladu s novim pravilima i, iako tada podliježe porezu prema prevladavajućim stopama poreza na kapitalnu dobit (sada 24% za većinu imovine), može imati koristi od ponovne osnovice. Svaki scenarij treba procijeniti zasebno jer svaka imovina može spadati u drugu kategoriju.
Iako će novi prihodi i dobici biti oporezivi u cijelom svijetu od 6. travnja 2025., ona bi trebala uzeti u obzir sve inozemne poreze koje također trpi (i kao korisnik doznake koje možda ranije nije razmatrala) kako bi osigurala da može tražiti bilo kakve inozemne porezne olakšice . Imajte na umu da kredit za plaćene inozemne poreze nije moguć prema Prijelaznim odredbama.
Ujedinjeno Kraljevstvo ima široku mrežu sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i ona bi trebala razmisliti može li iskoristiti bilo kakve pogodnosti prema njima.
Porez na nasljedstvo
Uz opsežnu mrežu sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u UK-u, ono ima 10 sporazuma o porezu na nekretnine i ona bi trebala razmisliti može li iskoristiti bilo kakve povlastice prema njima za potrebe poreza na nasljedstvo.
Tradicionalnije mogućnosti planiranja poreza na nasljedstvo poput doživotnih darova i darova iz viška prihoda ne smiju se zanemariti.
Prema novim pravilima, sada je porezni rezident UK-a više od 10 godina, ako bi otišla nakon 6. travnja 2025., podlijegala bi britanskom porezu na nasljedstvo još 3 godine. To bi bio slučaj i da je otišla nakon 13 godina, ali nakon toga će je ovaj “rep” pratiti još godinu dana, po godini boravka. Tako, na primjer, ako ode nakon 16 godina, rep će biti 6 godina i nastavit će se povećavati za godinu dana do maksimalno 10 godina.
Napuštanje UK-a
Nova će pravila rezultirati time da će gospođa Non-Dom biti izložena višim porezima u Ujedinjenom Kraljevstvu nego što je bila prije. Stoga se može odlučiti preseliti u porezno povoljniju jurisdikciju. Kao i kod svakog preseljenja, moraju se uzeti u obzir porezne posljedice u obje jurisdikcije.
Test zakonskog prebivališta u UK-u odredit će koliko dana može nastaviti ostati u Ujedinjenom Kraljevstvu. Trebala bi poslušati savjet i razviti plan za svoje dane u Ujedinjenom Kraljevstvu za naredne godine, kako bi bila sigurna da će postati porezni rezident izvan UK. Detaljnije informacije nalaze se u našoj bilješci ovdje.
Možda će otkriti da mjesto u koje se odlučila preseliti nije ništa učinkovitije s porezne perspektive. Dixcart može ponuditi imigracijsku i poreznu podršku u nizu porezno učinkovitih jurisdikcija i rado će vam pomoći. Više informacija možete pronaći ovdje.
Zaključak
Novi FIG režim predstavlja značajnu promjenu u poreznim zakonima i, što je još važnije, u životima mnogih poreznih rezidenata Ujedinjenog Kraljevstva. Dixcart UK i šira Dixcart grupa mogu pomoći u pružanju savjeta o novim pravilima i razvoju plana za budućnost, nažalost možda ne u UK.
Kao što je uvijek slučaj, porezni savjet ne može se uzeti dovoljno brzo, stoga se obratite svom uobičajenom Dixcart kontaktu ili putem našeg Kontakt stranica za početak ovih rasprava: savjet.uk@dixcart.com.
