Oporezivanje prihoda od autorskih prava u Portugalu: Pogled na režim porezne olakšice za patente
Za portugalske porezne obveznike, prihod od autorskih prava općenito se tretira kao dio njihovog uobičajenog oporezivog dohotka i podliježe standardnoj stopi poreza na dobit poduzeća. Svaki porez po odbitku plaćen na ovaj dohodak smatra se predujmom za konačnu obvezu poreza na dobit poduzeća. Ako porez po odbitku premašuje konačni dospjeli porez, razlika se vraća ili odbija u sljedećih 5 godina, čak i ako se porez na dobit na kraju ne duguje, posebno u slučaju domaćeg prihoda od autorskih prava.
Međutim, određeni prihodi od autorskih naknada mogu imati koristi od portugalskog režima „poreznog prava na patente“, koji je ključni poticaj za inovacije i razvoj intelektualnog vlasništva (IP). Ovaj režim je osmišljen u skladu s Akcijom 5 BEPS-a (Authorized Nexus Approach) kako bi se osiguralo da su porezne olakšice povezane sa stvarnom gospodarskom aktivnošću.
Ključne značajke portugalskog režima patentnih kutija
Režim nudi 85% poreznog oslobođenja na prihod ostvaren korištenjem ili iskorištavanjem različitih prava intelektualnog vlasništva, uključujući:
- Autorska prava za računalne programe.
- Registrirani patenti, dizajni i industrijski modeli.
To učinkovito značajno smanjuje porezno opterećenje na kvalificirane prihode od autorskih prava.
Uvjeti i ograničenja
Da bi imala koristi od ovog režima, tvrtka mora ispunjavati određene kriterije:
- Nexus pristup: Porezno oslobođenje ograničeno je omjerom između prihvatljivih troškova i ukupnih troškova nastalih u razvoju ili korištenju imovine intelektualnog vlasništva. To osigurava da je porezna olakšica proporcionalna stvarnom ulaganju poreznog obveznika u istraživanje i razvoj (I&R).
- Dodatak na prihvatljive troškove: Režim dopušta 30%-tnu maržu na prihvatljive troškove nastale u razvoju imovine intelektualnog vlasništva. To je ograničeno na ukupne troškove razvoja te imovine, što dodatno povećava poreznu olakšicu.
- Interni istraživačko-razvojni rad: Režim se posebno primjenjuje na prihode od prava industrijskog vlasništva koja je porezni obveznik razvio interno.
- Povezana poduzeća: Režim isključuje transakcije s povezanim poduzećima, posebno onima koja se nalaze u jurisdikcijama na crnoj listi, kako bi se spriječilo umjetno premještanje profita.
- Računovodstveno odvajanje: Da bi se kvalificirale za režim, tvrtke moraju voditi jasne i odvojene računovodstvene evidencije za dobit i rashode povezane s intelektualnim vlasništvom. To je ključno za njihovo razlikovanje od drugih izvora prihoda i rashoda.
- Isključeni troškovi: Troškovi koji nisu izravno povezani s aktivnostima istraživanja i razvoja, poput kamata ili amortizacije nekretnina, isključeni su iz izračuna prihvatljivih troškova.
- Datum registracije: Režim se primjenjuje na patente i druge industrijske modele ili crteže koji su registrirani 1. srpnja 2016. ili kasnije.
Međunarodni poslovni centar Madeira i portugalski režim poreznih kutija za patente
Osnivanjem tvrtke unutar Međunarodnog poslovnog centra Madeira (MIBC), porezni obveznik može kombinirati pogodnosti oba režima. IBC Madeira nudi uvjerljiv pravni okvir za međunarodna poduzeća koja se žele pozicionirati unutar zone EU.
Tvrtke MIBC-a, odobrene od strane EU i u skladu s međunarodnim standardima OECD-a i BEPS-a, omogućuju porez na dobit od 5%, pod uvjetom da su ispunjeni kriteriji supstance. Tvrtke mogu zajedno poboljšati i režim poreza na dobit (patent box) i MIBC režim kako bi imale koristi od odgovarajuće poduzete aktivnosti.
To može podrazumijevati smanjenje poreza na dobit od 5% primjenom poreznog izuzeća od 85% na prihode od autorskih prava iz poreznog okvira za patente.
Čitaj ovdje za više informacija o Međunarodnom poslovnom centru Madeira.
U biti, portugalski režim poreznih uvjeta za patente potiče tvrtke da se bave istraživanjem i razvojem te razvijaju intelektualno vlasništvo. Režim potiče inovacije i pomaže u pozicioniranju Portugala kao konkurentnog središta za aktivnosti koje se intenzivno bave intelektualnim vlasništvom. Za više informacija kontaktirajte Dixcart Portugal (savjet.portugal@dixcart.com).
