Oporezivanje stambene imovine u Velikoj Britaniji - kakvo je trenutno stanje?
pozadina
U posljednjih nekoliko godina dogodile su se dramatične promjene u oporezivanju britanske rezidencijalne nekretnine kako za stanovnike UK tako i za one koji nisu UK. U nastavku je sažetak trenutnog položaja (od lipnja 2019.).
Važno je da se postojeće strukture (osobito one sa vlasništvom stranih tvrtki) stalno preispituju kako bi se osiguralo da očekivane koristi od takvih struktura ostanu relevantne.
O kupovini nekretnine
Prije nego što su u prosincu 2014. objavljene promjene stopa poreza na zemljište u državi Engleskoj i Sjevernoj Irskoj (SDLT), režim SDLT -a radio je na "rubu litice" i imao je najveću stopu od 7% (već 4% već nekoliko godina) . Niz izmjena i dopuna režima SDLT rezultirao je s dva sustava naplate SDLT -a:
- Ako je nekretnina stečena u osobno ime pojedinca, stopa SDLT -a se naplaćuje postupno, a ne na rubu litice, kako je dolje navedeno:
| Vrijednost do 125,000 funti | 0% |
| Preko 125,000 do 250,000 funti | 2% |
| Preko 250,000 do 925,000 funti | 5% |
| Preko 925,000 do 1,500,000 funti | 10% |
| Preko 1,500,000 funti | 12% |
- Ako je nekretnina stečena korporativnom strukturom, stopa SDLT -a iznosit će 15%. Jedina iznimka je ako stambenu nekretninu kupi tvrtka za razvoj nekretnina, u tom slučaju SDLT će se naplaćivati po istoj stopi kao i za pojedinca.
Dodatnih 3% se plaća ako se kupi druga ili sljedeća nekretnina, s malim brojem iznimaka. Vlasništvo nad nekretninama u cijelom svijetu uzima se u obzir prilikom razmatranja je li nekretnina dodatna stambena nekretnina. Kupnja kako bi investitori ili oni koji kupuju drugu kuću stoga platili dodatni porez, a povjerenici također spadaju u opseg proširenja od 3%, osim ako se ne primjenjuje posebno izuzeće. U tu se svrhu supružnici tretiraju kao jedna osoba pa se dodatni SDLT ne može izbjeći kupnjom nekretnina na zasebna imena.
SDLT se naplaćuje od pune cijene stjecanja nekretnine.
Za vrijeme vlasništva nad nekretninom
Godišnji porez na omotane stanove ("ATED") porez je u Velikoj Britaniji, koji je uveden 2013. Uz određene iznimke, plaća se u odnosu na bilo koju stambenu nekretninu u Velikoj Britaniji koja je u travnju 1. vrijedila više od milijun funti ili vrijedan više od 2012 GBP u travnju 500,000., a bio/je u vlasništvu ili u cijelosti ili djelomično u vlasništvu tvrtke (ali ne od strane pojedinca).
ATED se naplaćuje dnevno i plaća se unaprijed godišnje. Za zakasnele i/ili netočne povrate mogu se primijeniti kazne i kamate.
Od travnja 2018. godišnji troškovi kreću se od 3,650 funti godišnje, do preko 232,350 20 funti godišnje za nekretnine vrijedne preko XNUMX milijuna funti.
O raspolaganju nekretninom
Naplata ATED -a ne odnosi se na imovinu u vlasništvu pojedinaca.
Općenito, sva stambena nekretnina, osim one koju vlasnik koristi kao svoje glavno privatno prebivalište, podliježe CGT -u na raspolaganju
Izmjene i dopune CGT elementa poreznog režima:
- CGT pristojbe povezane s ATED-om ukinute su s učinkom od 6. travnja 2019., a nakon tog datuma relevantni porezni režim za tvrtke koje raspolažu britanskim stambenim nekretninama bio je porez na dobit UK-a.
Izmjena i dopuna CGT-a povezanog s ATED-om predstavlja potencijalnu mogućnost uštede poreza za tvrtke koje raspolažu britanskim stambenim nekretninama. CGT povezan s ATED-om naplaćivao se 28% na sve dobitke ostvarene od 5. travnja 2013. bez dodatka za indeksaciju, dok će se porez na dobit obračunavati na 19% na sve dobitke ostvarene od 5. travnja 2015., s dodatkom za indeksaciju do 31. prosinca 2017. godine.
- Stambena nekretnina u vlasništvu pojedinaca, koja nije njihovo glavno privatno prebivalište, bilo da je iznajmljena ili ne, sada je predmet CGT -a pri otuđenju za dobitke nastale od 2015. Pojedinci se oporezuju takvim dobicima ili 18% ili 28%, ovisno o ukupni iznos prihoda i dobiti UK -a koje je primio porezni obveznik.
O smrti
Od travnja 2017. sva stambena nekretnina u Ujedinjenom Kraljevstvu podložna su poreznom režimu Ujedinjenog Kraljevstva (IHT), bez obzira na vlasničku strukturu.
Porez na nasljedstvo naplaćuje se po 40% tržišne vrijednosti u trenutku smrti, a moguće je i zaračunati ako je imovina darovana u roku od 7 godina prije smrti.
Svaki pojedinac ima nultu stopu od 325,000 funti (650,000 funti po paru), a to će se povećati na maksimalno 500,000 funti po pojedincu (milijun funti po paru) 1. godine, gdje je nekretnina glavno prebivalište pokojnika. Ovaj dodatak ograničen je na posjede čija je neto vrijednost veća od 2020 milijuna funti.
U većini slučajeva postoji izuzeće od IHT -a za imovinu ostavljenu bračnom drugu.
Razmatranja za stjecanje nove imovine
Prilikom kupnje stambene imovine u Velikoj Britaniji važno je razmotriti vlasničku strukturu prije razmjene ugovora.
Kao što je gore navedeno, pozicije CGT -a i IHT -a za vlasnika britanske stambene nekretnine, osobno ili putem tvrtke, sada su uglavnom iste. Ipak, mogu se postići određene porezne uštede, posebno ako se nekretnina ne smije koristiti kao glavno prebivalište vlasnika.
Drugi ciljevi također mogu biti važni. Na primjer, možda će biti potrebna struktura koja osigurava povjerljivost, a to bi trebalo biti pažljivo planirano kako bi se smanjile porezne obveze.
dodatne informacije
Ako trebate dodatne informacije o ovoj temi, obratite se svom uobičajenom Dixcartovom savjetniku ili razgovarajte s Paulom Webbom u uredu u Ujedinjenom Kraljevstvu: savjet.uk@dixcart.com.
