UK - Uistinu izvrsna lokacija holding kompanije
Pozadina - Što UK nudi kao porezno učinkovitu nadležnost
Velika Britanija je jedna od vodećih svjetskih financijskih zemalja s obzirom na svoju industriju financijskih usluga i robustan korporativni zakon i okvir upravljanja. Ove se informacije koncentriraju na njegov visoko konkurentan sustav poreza na dobit za holding tvrtke.
Jedna od ključnih ambicija britanske vlade bila je stvaranje najkonkurentnijeg poreznog sustava u G20. Razvila je strategije za podršku, a ne za ometanje, rasta i za poticanje ulaganja.
Provedbom ovih strategija Vlada nastoji UK učiniti najatraktivnijim mjestom za sjedište poduzeća u Europi.
Kako bi to postigla, britanska vlada stvorila je okruženje u kojem:
- Niski su porezi na dobit poduzeća
- Većina prihoda od dividendi oslobođena je poreza
- Većina otuđenja dionica oslobođena su poreza
- Postoji vrlo dobra mreža ugovora o dvostrukim porezima za smanjenje poreza po odbitku na dividende, kamate i autorske naknade koje je primila britanska tvrtka
- Ne postoji porez po odbitku na raspodjelu dividendi
- Porez po odbitku na kamate može se smanjiti zbog britanskih sporazuma o dvostrukom porezu
- Ne postoji porez na dobit nastalu prodajom udjela u holding društvu od strane nerezidentnih dioničara
- Na izdavanje temeljnog kapitala ne primjenjuju se dažbine na kapital
- Ne postoji minimalni dionički kapital
- Dostupni su izbori za oslobađanje inozemnih podružnica od oporezivanja Velike Britanije
- Dostupne su neformalne carinske provjere
- Zakonodavstvo o kontroliranim stranim tvrtkama primjenjuje se samo na usko ciljanu dobit
Detaljnije o poreznim pogodnostima
- Stopa poreza na dobit poduzeća
Od 1. travnja 2017. stopa poreza na dobit u Ujedinjenom Kraljevstvu iznosila je 19%, ali se 25. travnja 10. povećala na 2023%.
Stopa od 19% nastavit će se primjenjivati na tvrtke s profitom ne većim od 50,000 funti uz graničnu olakšicu za dobit do 250,000 funti.
- Porezna oslobođenja za dividende na dohodak iz inozemstva
Male tvrtke
Male tvrtke su tvrtke s manje od 50 zaposlenih koje zadovoljavaju jedan ili oba dolje navedena financijska kriterija:
- Promet manji od 10 milijuna eura
- Bilanca ukupno manja od 10 milijuna eura
Mala poduzeća dobivaju potpuno oslobađanje od oporezivanja dividendi na dohodak iz inozemstva ako su primljena s područja koje ima ugovor o dvostrukom oporezivanju s UK-om koji sadrži članak o nediskriminaciji.
Srednja i velika poduzeća
Potpuno oslobođenje od oporezivanja inozemnih dividendi primjenjivat će se ako dividenda spada u jednu od nekoliko klasa oslobođenih dividendi. Najrelevantnije klase su:
- Dividende koje isplaćuje tvrtka pod kontrolom britanske tvrtke primateljice
- Dividende isplaćene u odnosu na obični dionički kapital koji se ne mogu otkupiti
- Većina portfeljskih dividendi
- Dividende proizašle iz transakcija koje nisu namijenjene smanjenju britanskog poreza
Tamo gdje se ove klasifikacije izuzeća ne primjenjuju, strane dividende koje primi britansko poduzeće bit će podložne oporezivanju korporacija u Velikoj Britaniji. No, olakšice će biti oslobođene stranog oporezivanja, uključujući temeljno oporezivanje, gdje britansko poduzeće kontrolira najmanje 10% glasačke moći inozemne tvrtke.
- Oslobođenje od poreza na kapitalnu dobit
Ne postoji porez na dobit od otuđenja trgovačkog društva od strane člana trgovačke grupe, gdje je otuđenje cijelo ili dio značajnog udjela u trgovačkom društvu ili ako je otuđenje holdinga trgovačke grupe ili podskupina.
Da bi imalo značajno udjelo u društvu, moralo je posjedovati najmanje 10% redovnih dionica društva i držati te dionice kontinuirano dvanaest mjeseci tijekom dvije godine prije otuđenja. Tvrtka također mora imati pravo na najmanje 10% imovine nakon likvidacije.
Trgovačko društvo ili trgovačka grupa je društvo ili grupa s aktivnostima koje ne uključuju „u znatnoj mjeri“ aktivnosti osim trgovačkih aktivnosti.
Općenito, ako promet kojim se ne trguje (imovina, rashodi i vrijeme upravljanja) poduzeća ili grupe ne prelazi 20% ukupnog iznosa, smatrat će se trgovačkim društvom ili grupom.
- Mreža poreznih ugovora
Velika Britanija ima najveću mrežu ugovora o dvostrukom oporezivanju na svijetu. U većini situacija, gdje britansko poduzeće posjeduje više od 10% izdanog dioničkog kapitala inozemne podružnice, stopa poreza po odbitku se smanjuje na 5%.
- Interes
Kamate su općenito porezno priznati trošak za britansko poduzeće koje daje kredite u komercijalne svrhe. Naravno, postoje i transferne cijene i pravila o tankoj kapitalizaciji.
Iako postoji porez po odbitku od kamata od 20%, to se može smanjiti ili ukloniti britanskim sporazumima o dvostrukom oporezivanju.
- Nema poreza po odbitku
UK ne nameće porez po odbitku na raspodjelu dividendi dioničarima ili matičnim društvima, bez obzira na to gdje dioničar ima prebivalište u svijetu.
- Prodaja dionica u holding društvu
UK ne naplaćuje porez na kapitalnu dobit od prodaje imovine koja se nalazi u Velikoj Britaniji (osim britanske stambene imovine) u posjedu nerezidenata UK-a.
Od travnja 2016. stanovnici Velike Britanije plaćali su porez na kapitalnu dobit od otuđenja dionica po stopi od 10% ili 20%, ovisno o tome jesu li porezni obveznici osnovne ili više stope.
- Kapitalna dažbina
U Velikoj Britaniji nema porezne obveze na uplaćeni ili izdani dionički kapital. Državna pristojba od 0.5% plaća se, međutim, pri naknadnim prijenosima.
- Nema minimalno uplaćenog temeljnog kapitala
Za normalna društva s ograničenom odgovornošću nema minimalno uplaćenog temeljnog kapitala.
U slučaju da klijent želi koristiti javno poduzeće, minimalni temeljni kapital iznosi 50,000 GBP, od čega se 25% mora uplatiti. Javna poduzeća općenito se koriste samo za značajne aktivnosti.
- Prekomorske podružnice
Tvrtka može odlučiti osloboditi od poreza na dobit UK -a sav prihod svojih inozemnih podružnica koje su uključene u aktivno poslovanje. Ako se izbori izvrše, gubici podružnica ne smiju se kompenzirati s britanskom dobiti.
- Pravila kontroliranih stranih tvrtki
Pravila kontroliranih stranih tvrtki (CFC) primjenjuju se samo tamo gdje je profit umjetno preusmjeren iz UK -a.
Podružnice u jurisdikcijama koje su navedene na širokom popisu isključenih teritorija općenito su izuzete od oporezivanja CFC -om ako je manje od 10% prihoda ostvarenog na tom području oslobođeno ili koristi od odbitka nominalne kamate.
Dobit, osim prihoda od kamata, u svim preostalim tvrtkama podliježe naplati CFC -a samo ako se većina poslovnih funkcija u vezi s korištenom imovinom ili podložnim rizicima obavlja u Velikoj Britaniji; čak i tada samo ako se oporezuje po efektivnoj stopi manjoj od 75% britanske stope.
Prihod od kamata, ako se oporezuje po stopi manjoj od 75% UK stope, podliježe oporezivanju CFC -om, ali samo ako u konačnici proizlazi iz kapitala uloženog iz UK -a ili ako se sredstvima upravlja iz UK -a.
Može se izvršiti izbor za oslobađanje od oporezivanja CFC-om 75% kamata primljenih od kreditiranja izravnih ili neizravnih podružnica u Velikoj Britaniji iz Ujedinjenog Kraljevstva.
Uvođenje novog UK poreza - usmjerenog prema velikim multinacionalnim kompanijama
U travnju 2015. Velika Britanija je uvela novi porez na preusmjerenu dobit (DPT) koji se također naziva "Google porez". Namijenjen je suprotstavljanju agresivnom izbjegavanju plaćanja poreza od strane multinacionalnih tvrtki, što je povijesno narušilo poreznu osnovicu Velike Britanije.
Gdje je primjenjivo, DPT se naplaćuje 25% (u usporedbi sa stopom poreza na dobit od 20%) na svu dobit preusmjerenu iz UK -a. Važno je napomenuti da je ovo novi porez i potpuno je odvojen od poreza na dobit ili poreza na dobit te se kao takvi gubici ne mogu usporediti s DPT -om.
Zaključak
Ujedinjeno Kraljevstvo se i dalje smatra vodećom jurisdikcijom holdinga. Zbog broja poreznih olakšica koje su legitimno dostupne, funkcionira njegov pristup tržištima kapitala, robustan korporativni zakon i okvir upravljanja.
Nedavno uvedeni porez na preusmjerenu dobit usmjeren je prema određenoj i ograničenoj skupini velikih multinacionalnih organizacija.
Koje usluge UK može pružiti Dixcart?
Dixcart može pružiti opsežan spektar usluga koje se odnose na osnivanje i upravljanje britanskim tvrtkama. To uključuje:
- Formiranje holding društava
- Registrirani poslovni prostori
- Porezne usluge
- Knjigovodstvene usluge
- Suočavanje sa svim aspektima stjecanja i otuđenja
Kontakt
Ako želite dodatne informacije o ovoj temi, kontaktirajte savjet.uk@dixcart.comili vaš uobičajeni Dixcart kontakt.
