Pravila stranih tvrtki pod kontrolom Velike Britanije - i određena izuzeća koja mogu smanjiti ili ukloniti obvezu plaćanja britanskog poreza

  • Publikacija Kolovoz 11 2017

  • | Upućivanje IN293

Ujedinjeno Kraljevstvo ažuriralo je pravila svojih stranih kompanija („CFC“) 1. siječnja 2013. Primjenjuju se brojna izuzeća koja mogu smanjiti ili ukloniti obvezu plaćanja britanskog poreza.

pozadina

CFC je tvrtka koja nije rezident UK-a i koju kontroliraju osobe u Velikoj Britaniji. Obično je CFC strana podružnica britanske grupe, iako korporativna kontrola nije potrebna da bi tvrtka bila CFC.

Pravila, koja su u biti pravila protiv izbjegavanja, osmišljena da spriječe tvrtku da umjetno premjesti svoju dobit u inozemstvo u zemlju s povoljnijim poreznim stopama, stupila su na snagu za obračunska razdoblja koja počinju na dan ili nakon 1. siječnja 2013. godine.

Tamo gdje se primjenjuju pravila o CFC -u, dio ili cijeli prihod CFC -a bit će dodijeljen britanskoj tvrtki koja ga kontrolira, a britansko će se poduzeće oporezivati ​​tim iznosom.

Izuzeće od CFC pravila

Određene vrste poduzeća i prihod izuzeti su od pravila o CFC -u.

“Izuzeća na razini entiteta” - ovo je niz izuzetaka. Tamo gdje se CFC kvalificira prema jednom od ovih izuzeća, cijeli prihod od CFC -a bit će izvan opsega pravila o CFC -u, pa se skupina ne mora brinuti o odredbama o CFC -u.

“Odredbe o pristupnim vratima” - one ispituju aktivnosti CFC -a i u osnovi ostavljaju samo onu dobit koja je umjetno preusmjerena iz UK -a (ona unutar pristupnika) u okvir pravila CFC -a, pa je stoga obveznik UK poreza.

Izuzeća na razini entiteta

Slijede potpuna izuzeća na razini entiteta:

  • Izuzeće od izuzetka-ovo se izuzeće primjenjuje prvih 12 mjeseci nakon što je nerezidentno društvo pod kontrolom UK-a. Neće biti naknade za CFC, pod uvjetom da se poduzme bilo kakvo potrebno restrukturiranje kako bi se osiguralo da u narednim vremenskim razdobljima neće nastati buduće naknade za CFC.
  • Izuzeće izuzetih teritorija - CFC -i koji žive na određenim teritorijima (općenito, područja s naslovnom poreznom stopom većom od 75% porezne stope UK -a) bit će izuzeti, pod uvjetom da njihov ukupni prihod unutar određenih kategorija ne prelazi 10% prije -porezna dobit za obračunsko razdoblje, ili 50,000 £ ako je veća. Ovo izuzeće nije dostupno ako je značajan IP prenijet na CFC iz UK -a tijekom obračunskog razdoblja ili tijekom prethodnih šest godina.
  • Izuzeće od niske dobiti-CFC će biti izuzet ako njegova računovodstvena dobit ne prelazi 50,000 GBP u obračunskom razdoblju, ili ako njegova računovodstvena dobit ne prelazi 500,000 GBP, a prihod od trgovanja ne prelazi 50,000 GBP.
  • Izuzeće od niske marže dobiti - CFC će biti izuzet ako njegova računovodstvena dobit ne prelazi 10% relevantnih poslovnih rashoda.
  • Niska razina oslobađanja od poreza - oslobođen je CFC koji je platio lokalni porez u iznosu od najmanje 75% iznosa koji bi platio kao rezidentna tvrtka u Velikoj Britaniji.

Odredbe pristupnika

Ako se gore navedene odredbe na razini entiteta ne primjenjuju, potrebno je razmotriti pristupne odredbe kako bi se utvrdilo prolazi li profit kroz CFC pristupnike i stoga bi trebao biti podložan oporezivanju UK -a.

Postoji niz pristupnika navedenih u različitim poglavljima zakonodavstva, a za svaki je pristupnik potrebno utvrditi primjenjuje li se primjenjivo ispitivanje i, ako je tako, koji prihod prolazi kroz pristupnik.

Testovi CFC gateway gatewaya su sljedeći:

  • Poglavlje 4: Dobit koja se može pripisati aktivnostima u Velikoj Britaniji
  • Poglavlje 5: Financijska dobit koja se ne trguje
  • Poglavlje 6: Financijska dobit trgovanja
  • Poglavlje 7: Zaštitno osiguranje
  • Poglavlje 8: Samostalno razmatranje

Poglavlje 4 - Dobit koja se može pripisati aktivnostima u Velikoj Britaniji

Poglavlje 4 će se primijeniti ako CFC ima poslovnu dobit (osim poslovne dobiti s nekretninama i financijske dobiti koja se ne trguje), ako CFC ne može zadovoljiti barem jedan od sljedećih testova:

  • CFC ne drži imovinu ili rizike prema aranžmanu radi izbjegavanja poreza;
  • CFC nema nikakvu imovinu kojom upravlja UK niti snosi rizike koje kontrolira UK; i
  • CFC bi mogao učinkovito djelovati ako bi se njegovom imovinom kojom upravlja UK ili rizicima koje kontrolira UK upravljalo/kontroliralo drugačije od UK -a.

Poglavlje 4 uključuje niz izuzetaka koja sprječavaju, na primjer, da dobit CFC -a prolazi kroz ovaj pristupnik; gdje ta dobit uglavnom proizlazi iz aktivnosti izvan Ujedinjenog Kraljevstva ili se odnosi na aranžmane sklopljene s društvima grupe u kojima su ti aranžmani mogli biti sklopljeni s neovisnim organizacijama.

Poglavlja 5 do 8 Testovi pristupnika

Poglavlja 5, 6, 7 i 8 pristupnih testova posebno su osmišljeni za CFC -ove s određenom netrgovinskom financijskom dobiti, financijskom dobiti od trgovanja, osiguravajućim društvima i CFC -ovima koji su konsolidirani s reguliranim britanskim financijskim društvima. Osim ako CFC ne spada u jednu od ovih kategorija, bit će potrebno razmotriti samo pristupnik za poglavlje 4.

Poglavlje 5-Financijska dobit koja se ne trguje

Financijska dobit koja se ne trguje, koja je sporedna s poslovnom dobiti, neće proći kroz pristupna vrata. Potpuno ili djelomično (75%) izuzeće može se primijeniti u pogledu netrgovinske financijske dobiti iz kvalificiranih kreditnih odnosa.

Poglavlje 6 - Financiranje trgovanja Dobit

Kroz ovaj pristupnik će proći samo profit od financiranja trgovanja koji proizlazi iz kapitalnih doprinosa povezanih s UK -om. Dobit trezorskog društva u skupini tretira se kao netrgovinska financijska dobit i stoga ne spada u ovu kategoriju. To omogućuje takvom društvu pristup potpunom ili djelomičnom izuzeću (75%) financijskog društva.

Poglavlje 7 - Zaštitno osiguranje

Dobit od poslova osiguranja u zarobljeništvu prolazit će kroz pristupna mjesta na kojima se sklapa ugovor o osiguranju sa:

  • osoba nastanjena u UK -u povezana s CFC -om; ili
  • osoba koja nije rezident UK-a povezana s CFC-om, a djeluje preko stalne poslovne jedinice UK-a; ili
  • rezidentna osoba UK -a u kojoj je ugovor povezan s pružanjem usluga ili robe rezidentnoj osobi UK -a.

Poglavlje 8 - Solo razmatranje

Samostalno razmatranje primjenjuje se ako CFC kontrolira banka rezident UK.

Rezime

Važno je da pravila UK CFC-a jasno razumiju sve tvrtke koje nisu rezidenti UK-a i koje kontroliraju osobe u Velikoj Britaniji. Zbog izuzeća i različitih pristupnika mogu postojati legitimne mogućnosti za smanjenje britanskog poreza. Dixcart može pružiti savjete u vezi s UK CFC -ovima i dostupnim izuzecima.

dodatne informacije

Ako trebate dodatne informacije, obratite se Paul Webb ili na vaš uobičajeni Dixcart kontakt.

Natrag na popis