Porez na nasljedstvo u Velikoj Britaniji-odgovarajući koraci planiranja poreza za rezidente u Velikoj Britaniji i izvan Velike Britanije
pozadina
Porez na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu treba pažljivo razmotriti, a odgovarajuće porezno planiranje trebaju poduzeti svi pojedinci koji imaju imovinu u Velikoj Britaniji, a ne samo oni koji žive u Velikoj Britaniji.
Što je porez na nasljedstvo u Velikoj Britaniji?
Po smrti, britanski porez na nasljedstvo (IHT) iznosi 40%.
IHT je porez na novac ili imovinu koja se drži u trenutku smrti, te na neke darove dane tijekom života (najvažnije one darove dane manje od 7 godina prije smrti).
Određeni se iznos ipak može prenijeti neoporezivo. To je poznato kao "neoporezivi dodatak" ili "raspon nulte stope".
Svaki pojedinac ima neoporezivi porezni dodatak na nasljedstvo od 325,000 funti. Ova naknada ostala je ista od 2010. do 11. godine. U slučaju bračnog para, ova neoporeziva naknada može se prenijeti na preživjelog supružnika, što znači da će nakon njihove smrti imanje uživati porez u iznosu od 650,000 funti.
Dodatni dodatak za nultu stopu
Pojedinci koji su umrli nakon 6. travnja 2017., s vrijednošću imanja većom od njihovog neoporezivog dodatka od 325,000 GBP, zbog vrijednosti svoje kuće koja je prenijeta na njihovu djecu, mogu prenijeti dodatni neoporezivi dodatak. U poreznim godinama 2020. - 2021. taj dodatni iznos iznosi 175,000 GBP po imanju.
Doživotni darovi
Darovi darovani više od sedam godina prije smrti, bez zadržavanja beneficije (kao što je nastavak života u darovitoj imovini bez najamnine), neće biti uključeni u ostavštinu pokojnika. Svi darovi dani u roku od sedam godina u većini će slučajeva biti dio imanja.
Dodaci za darove
Postoje određene naknade za darove koje se mogu koristiti iz godine u godinu, gdje pravilo od sedam godina nije primjenjivo. Šest ključnih mogućnosti poklona detaljno je opisano u nastavku. Ove se opcije, ako se pravilno planiraju tijekom nekoliko godina, mogu značajno smanjiti porezne obveze na nasljedstvo.
Dixcart preporučuje da se oporuka vodi u evidenciji svih darova.
- Poklanjajte novac svake godine - svake godine pojedinac može dati do 3,000 £. Ovaj dar može biti bilo tko ili podijeljen na bilo koji broj ljudi.
- Vjenčani darovi - roditelji mogu dati svojoj djeci svadbeni dar do 5,000 funti. Ovaj dodatak za dar mora se napraviti prije ceremonije.
- Neograničeni mali darovi - neograničen broj darova do 250 GBP svaki u bilo kojoj poreznoj godini može se dati sve dok su različiti ljudi.
- Dobrotvorne donacije - dobrotvorni darovi oslobođeni su poreza na nasljedstvo. Ako se donira najmanje jedna desetina neto bogatstva (izračunate kao postotak imovine, nakon smrti), Vlada ima diskrecijsko pravo smanjiti pojedinačnu stopu poreza na nasljedstvo pojedinca sa 40% na 36%.
- Doprinos životnim troškovima -novac koji se koristi za uzdržavanje starije osobe, bivšeg supružnika i/ili djeteta mlađeg od 18 godina ili na redovnom obrazovanju ne smatra se da je u pokojnikovoj ostavštini nakon smrti, bez obzira na iznos koji je plaćen.
- Plaćanja iz viška prihoda - pojedinac s viškom prihoda ne smije zanemariti mogućnosti koje pruža ova odredba. Ako su ispunjeni dolje navedeni kriteriji, sedmogodišnje razdoblje nije relevantno:
- napravljen je kao dio uobičajenih izdavateljevih izdataka; i
- prijenosnik zadržava dovoljan prihod za održavanje svog uobičajenog
životnog standarda, uzimajući u obzir sve transfere dohotka
koji čine dio njegovih uobičajenih troškova.
Primjenjuje li se porez na nasljedstvo u Velikoj Britaniji za poreznog rezidenta koji nije UK?
Pravila nasljeđivanja u Velikoj Britaniji različita su ovisno o prebivalištu neke osobe. Koncept prebivališta temelji se na složenom skupu zakona (izvan opsega ove bilješke). Međutim, kao opći pregled, pojedinac ima prebivalište gdje se smatra neograničeno nastanjenim i „kod kuće“. U drugim jurisdikcijama mogu postojati porezne obveze ili nasljedstva. Stoga se lokalni savjet treba uzeti u bilo kojoj nadležnosti u kojoj se mogu naplatiti porezi.
Za potrebe IHT -a UK -a postoje tri kategorije prebivališta:
- Sjedište u UK – svjetska imovina pojedinca bit će
podliježe porezu na nasljedstvo u UK-u, bez obzira je li osoba rezident UK-a ili
ne. - Ne-UK domicil ("non-dom") – imovina ove osobe,
koji se nalazi u Ujedinjenom Kraljevstvu, podlijegat će porezu na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu bez obzira na to
je li osoba rezident UK-a ili ne. - Smatra se domicilnim u Ujedinjenom Kraljevstvu – gdje pojedinac nije državljanin, ali je živio
u Ujedinjenom Kraljevstvu u 15 od prethodnih 20 poreznih godina (prije njihove
smrt). Prema pravilima o porezu na nasljedstvo u UK-u, on se smatra UK-om
ima prebivalište i njegova svjetska imovina će stoga biti podložna
porez na nasljedstvo na njegovu smrt. Pravila su malo drugačija ako
osoba je ispunila ovaj uvjet, ali više nema prebivalište u
datum njihove smrti, iako se IHT još uvijek može naplatiti u
ovaj primjer.
Kada se pojedinac preseli u Veliku Britaniju, ovisno o svim okolnostima preseljenja i novom životu koji je usvojen u Velikoj Britaniji, može doći do argumenta da je pojedinac odmah postao stalni prebivalište u Velikoj Britaniji. Čak i ako to nije situacija, nakon što je pojedinac 15 godina živio u Velikoj Britaniji, smatrat će se da ima prebivalište za porez na nasljedstvo u Velikoj Britaniji.
Kao što je često slučaj, složeni skup zakona najbolje je razmotriti kroz primjere objašnjenja.
Mogućnosti poreznog planiranja za porezne rezidente koji nisu iz Velike Britanije
Tom je australski državljanin; rođen je u Australiji i tamo je uvijek živio i radio. On nije britanski dom i ima neto vrijednost od 5 milijuna funti. Razveden je s jednim djetetom od 19 godina.
Tomovo dijete, Harry, bira studij na sveučilištu u Velikoj Britaniji i Tom je svjestan da su nekretnine u Velikoj Britaniji u posljednjih nekoliko godina pokazale dobre prinose.
Tom kupuje nekretninu na svoje jedino ime, bez hipoteke, u blizini sveučilišta svog sina u Velikoj Britaniji za 500,000 funti kako bi njegovo dijete moglo živjeti dok studira u Velikoj Britaniji.
Mogućnost planiranja 1: Vlasništvo nad nekretninom
Iako Tom nije porezni rezident UK-a i nema dom, sva njegova imovina u njegovo ime koja se nalazi u Velikoj Britaniji podliježe porezu na nasljedstvo UK-a na njegovu smrt. Ako Tom umre dok je vlasnik posjeda, a cijelo svoje imanje prepusti Harryju, na njegovu će smrt biti porezna obveza od 70,000 funti. To je 40% vrijednosti imovine iznad 325,000 funti nulte stope, pod pretpostavkom da Tom nema drugu britansku imovinu.
- Tom je mogao razmisliti o zajedničkoj kupnji nekretnine u
ime svoje i sina. Da je tako učinio; o njegovoj smrti vrijednost
njegova imovina u Velikoj Britaniji bila bi 250,000 funti. Ovo je ispod nulte stope
praga i stoga se ne bi plaćao porez na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu.
Mogućnost planiranja 2: Doznaka novca
Tom se bliži mirovini i odlučuje se preseliti u Veliku Britaniju kako bi bio sa svojim djetetom, koje se nastanilo u Velikoj Britaniji nakon završetka sveučilišta. On prodaje svoju australsku kuću, ali zadržava australske bankovne račune i druga ulaganja. On šalje milijun funti na novootvoreni bankovni račun u Velikoj Britaniji prije nego što se preseli u Veliku Britaniju, kako bi živio u Velikoj Britaniji.
- Tomu bi bilo bolje savjetovati da ta sredstva doznači porezno neutralnoj državi,
jurisdikcija u sterlingu, kao što je Otok Man. Ako je Tom bio
umrijeti prije nego što steknete prebivalište u svrhu poreza na nasljedstvo u UK-u, ove
sredstva bi bila izvan mreže poreza na nasljedstvo. - Pravilnim strukturiranjem takvog računa Tom bi mogao donijeti kapital
samo u UK i time izbjeći bilo kakvu obvezu plaćanja poreza na dohodak.
Molimo kontaktirajte Dixcart za savjet o ovoj temi prije nego što se preselite na
Ujedinjeno Kraljevstvo.
Mogućnost planiranja 3: Korištenje povjerenja
Tom umire živeći u Velikoj Britaniji 25 godina od umirovljenja. Cijelo svoje imanje prepušta sinu. Kako se Tom smatrao da ima prebivalište u trenutku smrti, cijelo njegovo svjetsko imanje, a ne samo njegova imovina u Velikoj Britaniji, bit će podvrgnuto britanskom porezu na nasljedstvo od 40%, osim nulte stope u vrijeme njegove smrti. Ako njegova nekretnina i dalje vrijedi 5 milijuna funti, porez na nasljedstvo bit će plaćen 1.87 milijuna funti po trenutnim stopama i nultom rasponu stopa.
- Mogao se nastaniti prije nego što se smatralo da ima prebivalište u Ujedinjenom Kraljevstvu
imovinu izvan Ujedinjenog Kraljevstva koju je još imao u diskrecijsku osobu koja nije rezident Ujedinjenog Kraljevstva
trust (tradicionalno u porezno neutralnoj jurisdikciji). Ovo bi mjesto
tu imovinu izvan njegove imovine u UK-u za potrebe poreza na nasljedstvo u UK-u.
Nakon Tomove smrti, povjerenici su mogli raspodijeliti imovinu zaklade
Harry; postizanje istih rezultata kao oporuka, ali prosljeđivanje imovine
oslobođeni obveza poreza na nasljedstvo.
Mogućnost planiranja 4: Raspodjela imovine iz povjerenja
Nakon Tomove smrti, njegov sin odlučuje otići iz Velike Britanije na Novi Zeland, budući da je u Velikoj Britaniji živio prethodnih 30 godina. Prodaje svu svoju imovinu i ostalu imovinu te prihod polaže na bankovni račun u Novom Zelandu. Umire godinu dana nakon preseljenja na Novi Zeland.
Kako je Harry napustio Veliku Britaniju samo godinu dana prije smrti, i dalje će boraviti u Velikoj Britaniji više od 15 od prethodnih 20 godina. Stoga će se i dalje smatrati da UK ima prebivalište u trenutku smrti, a cijela njegova nekretnina oporezivat će se porezom na nasljedstvo u Velikoj Britaniji u iznosu od 40%, iako u svojoj smrti nije imao imovine u Velikoj Britaniji.
- Umjesto da povjerenici raspodijele imovinu Harryju na njegovu
očeve smrti, možda je bilo mudro da povjerenici samo
raspodijeliti imovinu prema potrebi Harryja tijekom vremena. To bi značilo da je
cijela imovina ne bi bila na njegovo ime nakon njegove smrti i ne bi
stoga podliježu porezu na nasljedstvo u Ujedinjenom Kraljevstvu. Sredstva bi
ostati u povjerenju i biti dostupan budućim generacijama
obitelj. Treba uzeti savjet o distribuciji od povjerenja kako bi se osiguralo
da su oni što je moguće više porezno učinkoviti.
Sažetak i dodatne informacije
Porez na nasljedstvo u Velikoj Britaniji složeno je pitanje. Potrebno je pažljivo razmotriti i dati savjete o najboljem načinu za strukturiranje posjeda imovine UK -a.
Poreskim rezidentima u Velikoj Britaniji i onima koji nisu u Velikoj Britaniji važno je što je prije moguće poslušati savjet, a to bi trebalo redovito pregledavati kako bi se omogućile izmjene zakona i/ili obiteljske okolnosti. Mogu se uvesti brojni važni koraci poreznog planiranja, posebno za porezne rezidente koji nisu UK.
Ako trebate dodatne informacije o ovoj temi, obratite se Paulu Webbu u uredu Dixcarta u Velikoj Britaniji: savjet.uk@dixcart.com.
