Razumijevanje ugovora o dvostrukom oporezivanju u Portugalu: tehnički vodič

  • Publikacija 21. listopada 2024. godine

  • | Upućivanje IN1020

Portugal se etablirao kao glavna destinacija za tvrtke koje traže stratešku bazu u Europi. Jedan od ključnih čimbenika koji pridonosi njegovoj privlačnosti je njegova široka mreža ugovora o dvostrukom oporezivanju (DTT). Ovi ugovori, koje je Portugal potpisao s više od 80 zemalja, igraju ključnu ulogu u uklanjanju ili smanjenju rizika od dvostrukog oporezivanja dohotka i dobiti, potičući tako prekograničnu trgovinu i ulaganja.

U ovoj bilješci dat ćemo opći pregled nekih aspekata portugalskih ugovora o dvostrukom oporezivanju, istražujući neke od njegovih prednosti i kako ih mogu iskoristiti tvrtke i pojedinci.

Struktura Ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTT)

Tipični ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja slijedi Model konvencije Organizacije za ekonomsku suradnju i razvoj (OECD), iako zemlje mogu pregovarati o posebnim odredbama na temelju svojih jedinstvenih okolnosti. Portugalski DTT-ovi općenito se pridržavaju ovog modela, koji opisuje kako se dohodak oporezuje ovisno o njegovoj vrsti (npr. dividende, kamate, tantijeme, poslovna dobit) i gdje je zarađen.

Neki od ključnih elemenata portugalskih DTT-ova uključuju:

  • Načela prebivališta i izvora: Portugalski ugovori razlikuju pojedinačne porezne rezidente (one koji podliježu porezu na svoj svjetski dohodak) i pojedinačne neporezne rezidente (koji se oporezuju samo na dio prihoda portugalskog izvora). Ugovori pomažu razjasniti koja država ima pravo oporezivanja određenih vrsta prihoda.
  • Stalna poslovna jedinica (PE): Koncept stalne poslovne jedinice središnji je za DTT. Općenito, ako je poduzeće značajno i kontinuirano prisutno u Portugalu, ono može otvoriti stalnu poslovnu jedinicu, dajući Portugalu pravo oporezivanja prihoda poduzeća koji se može pripisati toj poslovnoj jedinici. DTT-ovi daju detaljne smjernice o tome što čini PE i kako se oporezuje dobit od PE-a.
  • Uklanjanje metoda dvostrukog oporezivanja: Portugalski DTT-ovi obično koriste ili metodu izuzeća ili metodu kredita za uklanjanje dvostrukog oporezivanja u scenariju korporacije:
    • Metoda izuzeća: Dohodak oporezovan u stranoj zemlji izuzet je od portugalskog poreza.
    • Metoda kreditiranja: Porezi plaćeni u stranoj zemlji knjiže se u korist portugalske porezne obveze.

Posebne odredbe u portugalskim ugovorima o dvostrukom oporezivanju

1. Dividende, kamate i autorske naknade

Jedna od najznačajnijih prednosti DTT-a za tvrtke je smanjenje stopa poreza po odbitku na dividende, kamate i tantijeme koji se plaćaju rezidentima zemlje partnera sporazuma. Bez DTT-a, ta bi plaćanja mogla podlijegati visokim porezima po odbitku u zemlji izvora.

  • Dividende: Portugal općenito nameće porez po odbitku od 28% na dividende isplaćene pojedincima koji nisu rezidenti u Portugalu, ali prema mnogim njegovim DTT-ima ta je stopa smanjena. Na primjer, stopa poreza po odbitku na dividende koje se isplaćuju pojedinačnim dioničarima u zemljama ugovornicama može biti niska od 5% do 15%, ovisno o udjelu u tvrtki koja plaća. Pod posebnim uvjetima, dioničari mogu biti izuzeti od poreza po odbitku.
  • Interes: Portugalska domaća stopa poreza po odbitku na kamate plaćene nerezidentima također iznosi 28%. Međutim, prema DTT-u, ta se stopa može znatno smanjiti, često na 10 % ili čak 5 % u nekim slučajevima.
  • Autorske naknade: Autorske naknade isplaćene stranim subjektima obično podliježu porezu po odbitku od 28%, ali to se prema određenim ugovorima može smanjiti na samo 5% do 15%.

Svaki ugovor će specificirati primjenjive stope, a tvrtke i pojedinci trebali bi pregledati odredbe relevantnog ugovora kako bi razumjeli točna dostupna smanjenja.

2. Poslovna dobit i stalna poslovna jedinica

Ključni aspekt DTT-a je određivanje načina i mjesta oporezivanja poslovne dobiti. Prema portugalskim ugovorima, poslovna dobit općenito je oporeziva samo u zemlji u kojoj se tvrtka nalazi, osim ako tvrtka posluje putem stalne poslovne jedinice u drugoj zemlji.

Stalna poslovna jedinica može imati različite oblike, kao što su:

  • Mjesto uprave,
  • grana,
  • ured,
  • Tvornica ili radionica,
  • Gradilište koje traje duže od određenog razdoblja (obično 6-12 mjeseci, ovisno o ugovoru).

Nakon što se smatra da stalna poslovna jedinica postoji, Portugal stječe pravo oporezivanja dobiti koja se može pripisati toj poslovnoj jedinici. Međutim, ugovor osigurava da se oporezuje samo dobit izravno povezana sa stalnom poslovnom jedinicom, dok se ostatak globalnog prihoda tvrtke oporezuje u matičnoj zemlji.

3. Kapitalni dobici

Kapitalni dobici još su jedno područje obuhvaćeno portugalskim ugovorima o dvostrukom oporezivanju. Prema većini DTT-ova, kapitalni dobici ostvareni prodajom nepokretne imovine (kao što su nekretnine) oporezuju se u zemlji u kojoj se nekretnina nalazi. Dobici od prodaje udjela u tvrtkama bogatim nekretninama također se mogu oporezivati ​​u zemlji u kojoj se nekretnina nalazi.

Za dobitke od prodaje drugih vrsta imovine, kao što su udjeli u tvrtkama koje se ne bave nekretninama ili pokretna imovina, ugovori često dodjeljuju porezna prava zemlji u kojoj je prodavatelj rezident, iako mogu postojati iznimke ovisno o konkretnom ugovoru.

4. Prihodi iz radnog odnosa

Portugalski ugovori slijede model OECD-a u određivanju načina oporezivanja dohotka od zaposlenja. Općenito, dohodak rezidenta jedne zemlje koji je zaposlen u drugoj zemlji oporezuje se samo u zemlji rezidentnosti, pod uvjetom da:

  • Osoba je prisutna u drugoj zemlji manje od 183 dana u razdoblju od 12 mjeseci.
  • Poslodavac nije rezident druge države.
  • Primanje ne isplaćuje stalna poslovna jedinica u drugoj državi.

Ako ti uvjeti nisu ispunjeni, dohodak od zaposlenja može se oporezivati ​​u zemlji u kojoj je sjedište tvrtke. Ova je odredba posebno relevantna za iseljenike koji rade u Portugalu ili portugalske zaposlenike koji rade u inozemstvu.

U tim će situacijama strana tvrtka morati zatražiti portugalski porezni broj kako bi ispunila svoje porezne obveze u Portugalu.

Kako ugovori o dvostrukom oporezivanju uklanjaju dvostruko oporezivanje

Kao što je ranije spomenuto, Portugal koristi dvije osnovne metode za uklanjanje dvostrukog oporezivanja: metodu izuzeća i metodu kredita.

  • Metoda izuzeća: Prema ovoj metodi, prihod iz inozemstva može biti izuzet od poreza u Portugalu. Na primjer, ako portugalski rezident ostvaruje prihod iz zemlje s kojom Portugal ima DTT i prema internim portugalskim poreznim pravilima može se primijeniti metoda izuzeća, a taj se prihod možda uopće ne oporezuje u Portugalu.
  • Metoda kreditiranja: U ovom slučaju, dohodak ostvaren u inozemstvu oporezuje se u Portugalu, ali se porez plaćen u stranoj zemlji uračunava u portugalsku poreznu obvezu. Na primjer, ako portugalski rezident zarađuje prihod u Sjedinjenim Državama i tamo plaća porez, može odbiti iznos plaćenog poreza u SAD-u od svoje portugalske porezne obveze na taj prihod.

Ključne zemlje koje imaju ugovore o dvostrukom oporezivanju s Portugalom

Neki od najznačajnijih portugalskih ugovora o dvostrukom oporezivanju uključuju one sa:

  • Ujedinjene države: Smanjeni porezi po odbitku na dividende (15%), kamate (10%) i tantijeme (10%). Dohodak od zaposlenja i dobit od poslovanja oporezuju se na temelju postojanja stalne poslovne jedinice.
  • Ujedinjeno Kraljevstvo: Slična smanjenja poreza po odbitku i jasne smjernice za oporezivanje mirovina, dohotka od zaposlenja i kapitalnih dobitaka.
  • Brazil: Kao glavni trgovinski partner, ovaj ugovor smanjuje porezne prepreke za prekogranična ulaganja, s posebnim odredbama za isplatu dividendi i kamata.
  • Kina: Olakšava trgovinu između dviju zemalja smanjenjem stopa poreza po odbitku i pružanjem jasnih pravila za oporezivanje poslovne dobiti i prihoda od ulaganja.

Kako Dixcart Portugal može pomoći?

U Dixcartu Portugal imamo bogato iskustvo u pomaganju tvrtkama i pojedincima da optimiziraju svoje porezne strukture koristeći portugalske ugovore o dvostrukom oporezivanju. Nudimo specijalizirane savjete o tome kako minimizirati porezne obveze, osigurati usklađenost s odredbama ugovora i upravljati složenim međunarodnim poreznim scenarijima.

Naše usluge obuhvaćaju:

  • Procjena dostupnosti smanjenih poreza po odbitku na prekogranična plaćanja.
  • Savjetovanje o osnivanju stalnih poslovnih jedinica i povezanih poreznih implikacija.
  • Strukturiranje poslovnih aktivnosti kako bi se u potpunosti iskoristile prednosti sporazuma.
  • Pružanje podrške s poreznim prijavama i dokumentacijom za traženje povlastica prema ugovoru.

Zaključak

Portugalska mreža ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nudi značajne mogućnosti za poduzeća i pojedince uključene u prekogranične operacije. Razumijevanjem tehničkih detalja ovih ugovora i načina na koji se primjenjuju na specifične situacije, tvrtke mogu uvelike smanjiti svoje porezne obveze i povećati svoju ukupnu profitabilnost.

Mi u Dixcartu Portugal stručnjaci smo za iskorištavanje ovih ugovora u korist naših klijenata. Ako želite pokrenuti posao u Portugalu ili trebate stručne savjete o međunarodnim poreznim strategijama, pružamo podršku koja vam je potrebna da pojednostavite proces i pozicionirate svoje poslovanje za uspjeh. Molimo kontaktirajte Dixcart Portugal za više informacija savjet.portugal@dixcart.com.

Natrag na popis