Portugal ima tri glavne stope PDV-a, koje se neznatno razlikuju u autonomnim regijama Madeiri i Azorima.

• Standardna cijena: Standardna stopa je 23%, iako jest 22% na Madeiri i 16% na Azorima. Ova se stopa primjenjuje na svu robu i usluge koje nisu obuhvaćene sniženim ili super sniženim stopama.
• Snižena stopa: Postavljeno na 13% (sa stopama od 12% na Madeiri i 9% na Azorima) ova se stopa primjenjuje na razne robe i usluge. Primjeri uključuju obroke u restoranima i za van, glazbene instrumente i poljoprivredni alat.
• Super snižena stopa: Najniža stopa je 6% (4% na Madeiri od 1. listopada 2024. i 4% na Azorima). Ova se stopa primjenjuje na osnovne artikle i usluge kao što su određeni prehrambeni proizvodi, knjige, farmaceutski proizvodi, hotelski smještaj, prijevoz putnika i uređaji za solarnu, vjetroelektranu i geotermalnu energiju. Također se primjenjuje na potrošnju električne energije za ugovorenu snagu koja ne prelazi 6.90 kVA.

Važno je napomenuti da od 4. siječnja 2024. osnovna košarica hrane više ne koristi nultu stopu PDV-a. Izvoz i isporuke robe unutar EU-a, međutim, ostaju s nultom stopom.

Sažetak stopa PDV-a

Donja tablica sažima stope PDV-a u kontinentalnom Portugalu i njegovim autonomnim regijama.

Tvrtke i samozaposlene osobe moraju se registrirati za PDV u Portugalu prije nego što započnu bilo kakve oporezive aktivnosti ako očekuju ili su premašili pragove PDV-a za registraciju. Rok za registraciju je 15 dana od osnivanja tvrtke u poslovnom registru.

• Prag registracije za rezidentne tvrtke/samozaposlene osobe: Godišnji prag prometa za PDV je €15,000.
• Prag registracije za nerezidentne tvrtke/samozaposlene osobe: Ne postoji prag za registraciju za nerezidente. Moraju se registrirati čim obave oporezivu isporuku u Portugalu.
• Prodaja na daljinu unutar zajednice: Za tvrtke koje prodaju robu i digitalne usluge potrošačima u drugim državama članicama EU-a, prag je €10,000Nakon što prodaja premaši taj iznos, moraju se registrirati za PDV u Portugalu ili koristiti shemu Jedinstvenog šaltera (OSS).

Tvrtke izvan EU koje posluju u Portugalu moraju imenovati financijskog predstavnika. Za tvrtke iz EU to nije obavezno.

PDV prijave moraju se podnijeti elektronički portugalskoj Poreznoj i carinskoj upravi (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). Učestalost i rokovi izvještavanja ovise o godišnjem prometu poduzeća i vrsti prijave.

Tvrtke s mjesečnom obvezom izvještavanja također su dužne elektronički podnijeti Standardnu revizijsku datoteku za porezne svrhe (SAF-T). Ova datoteka, koja sadrži detalje o svim izdanim računima, mora se podnositi mjesečno.

Zahtjevi za fakturiranje

U Portugalu, porezni obveznici moraju izdati račun ili račun-potvrdu za svaku isporuku robe ili usluga. U nekim slučajevima može se izdati pojednostavljeni račun. Ako je potrebno ispraviti vrijednost transakcije ili iznos PDV-a, mora se izdati dokument o izmjeni (kao što je terećenje ili kreditna nota).

• Izdavanje: Računi se moraju izdavati pomoću softvera za izdavanje računa koji je certificirala portugalska porezna i carinska uprava. Ti dokumenti moraju biti datirani, numerirani progresivno i jedinstveno identificirani unutar svake serije za najmanje jednu poreznu godinu. Iako je korištenje unaprijed ispisanih računa s unaprijed ispisanim sekvencijalnim numeriranjem općenito dopušteno, podložno je određenim uvjetima.
• Samofakturiranje: To je dopušteno ako postoji prethodni pisani sporazum između dobavljača i stjecatelja. Stjecatelj mora biti u mogućnosti dokazati da je dobavljač potvrdio i prihvatio sadržaj računa. U dokumentu mora izričito biti navedeno „autofaturacija” (samofakturiranje).
• Elektroničko fakturiranje: Elektroničke fakture su valjane ako ih primatelj prihvati i ako su autentičnost podrijetla, integritet sadržaja i čitljivost zajamčeni pouzdanim revizijskim tragom. Napredni elektronički potpisi i EDI (elektronička razmjena podataka) uobičajene su metode za osiguravanje toga.

Odbitci PDV-a

Tvrtke mogu odbiti PDV samo ako je to potkrijepljeno valjanim računom ili uvoznim dokumentom koji je izdala portugalska porezna i carinska uprava.

• Kapitalna dobra: PDV na pokretnu kapitalnu imovinu ima razdoblje prilagodbe od 5 godina, dok nepokretna kapitalna imovina ima razdoblje od 20 godina. Ako se ta roba koristi za oslobođene transakcije tijekom tog razdoblja, za svaku preostalu godinu mora se izvršiti proporcionalna prilagodba odbitog PDV-a.
• Ograničenja odbitka: PDV se općenito ne odbija za sljedeće troškove:
  • Nekomercijalna vozila (na benzin ili dizel), brodovi za razonodu, helikopteri i motocikli.
  • Gorivo za motorna vozila, iako se 50% PDV-a na dizel, LPG, prirodni plin i biogoriva može odbiti. U određenim slučajevima, ovaj odbitak može biti 100%.
  • Troškovi prijevoza, hrane, pića i smještaja.
  • Duhan, zabava i luksuzni troškovi.

PDV nastao na troškove organiziranja događaja poput kongresa, sajmova ili seminara odbitan je u iznosu od 50%, ali taj je odbitak ograničen na 25% za sudjelovanje na tim događajima. PDV na električnu energiju za električna ili plug-in hibridna vozila odbitan je u potpunosti.

Oporezivanje robe u Portugalu određuje se prema njihovoj lokaciji. PDV se primjenjuje ako se roba nalazi u Portugalu u trenutku prijevoza ili u trenutku otpreme kupcu. Ako nema prijevoza, roba podliježe PDV-u kada postane dostupna kupcu u Portugalu.

Pravila oporezivanja usluga ovise o tome je li kupac tvrtka (B2B) ili privatni potrošač (B2C).

• Poslovanje između tvrtki (B2B): Usluge općenito podliježu PDV-u u Portugalu ako ih stječe porezni obveznik s poslovnim subjektom, stalnim poslovnim jedinicama, prebivalištem ili boravištem u zemlji.
• Poslovanje od poduzeća do potrošača (B2C): Usluge općenito podliježu PDV-u u Portugalu ako pružatelj usluga ima svoje poslovanje, stalni poslovni nasel, prebivalište ili boravište u zemlji i pruža usluge osobi koja nije porezni obveznik.

Bez obzira na B2B ili B2C pravila, određene usluge uvijek podliježu PDV-u u Portugalu ako se fizički obavljaju unutar zemlje. To uključuje:

• Usluge vezane uz nekretnine u Portugalu.
• Prijevoz putnika na udaljenostima unutar Portugala.
• Ulaznice za kulturne, sportske, obrazovne ili slične događaje u Portugalu.
• Usluge restorana i cateringa.
• Kratkoročni najam prijevoznog sredstva (do 30 dana, odnosno 90 dana za plovila) kada je vozilo stavljeno na raspolaganje kupcu u Portugalu.

Osim toga, neke se usluge oporezuju u Portugalu samo ako se tamo fizički obavljaju i ako je stjecatelj osoba koja nije porezni obveznik. To uključuje prijevoz robe, procjenu pokretnina i usluge povezane s kulturnim, umjetničkim i znanstvenim aktivnostima.

Posebna pravila primjenjuju se na telekomunikacijske, radiodifuzijske, televizijske i elektroničke usluge koje se pružaju osobama koje nisu porezni obveznici. Ove se usluge oporezuju u Portugalu pod određenim uvjetima, na primjer kada pružatelj usluga ima poslovni nastan u Portugalu, a ukupna vrijednost takvih usluga za kupca u drugoj državi članici ne prelazi 10,000 eura, u odnosu na prethodnu ili tekuću godinu.

Nadalje, paketom EU o PDV-u za e-trgovinu uveden je sustav jedinstvenog kontaktnog mjesta (OSS). To omogućuje dobavljačima obračun PDV-a na prekogranične usluge i prodaju robe na daljinu unutar EU-a putem jedinstvene platforme, pojednostavljujući usklađenost i osiguravajući da se PDV plaća u državi članici potrošnje.