A máltai konszolidált csoportszabályok és a költségvetési egységek koncepciójának előnyei
A „fiskális egységek” fogalma és miért érdekesek
Málta a jövedelemadóról szóló törvényén keresztül bevezette a „fiskális egységek” fogalmát, amelyet egy vállalatcsoport alkothat. Ez azt jelenti, hogy az ilyen vállalatok mostantól közvetlenül fizethetnek 5% adót (kereskedési bevétel) vagy 10% (passzív jövedelem), nem pedig a kereskedelmi társaságok szokásos 35% -a, a nem rezidens részvényesek pedig 30% -os visszatérítést követelnek (kereskedési bevétel) vagy 25% (passzív jövedelem).
2020 -tól lehetőség van arra, hogy egy vállalatcsoportot adóegységként regisztráljanak, amely megválaszthatja, hogy egyetlen adóalanyként kezeljék.
Málta közzétette a 2020 -as értékelési évtől hatályba lépő konszolidált csoportszabályokat, amelyek a költségvetési egységekre vonatkoznak, amelyek számviteli időszakai 2019 -ben kezdődnek, és az azt követő években.
- A konszolidációs rendszer alkalmazásának egyik előnye a pénzforgalmi juttatás. Egy adóbevallás benyújtása megszünteti az adóvisszatérítés beérkezésének időtartamát a szokásos körülmények között, amikor az adóbevallást minden társaságra külön töltik ki. Egy vállalatcsoport esetében csak egy adóbevallást kell benyújtani.
- A konszolidált csoportszabályok megkönnyítik a jövedelemadó kiszámítását és jelentését a csoportvállalatok és más csoportos ügyek vonatkozásában, mivel a társaságok összes bevételét, kiadását és kiadását a főadózó veszi figyelembe. Ugyanezt a szabályt kell alkalmazni a főadózó és leányvállalatai közötti ügyletekre is.
Pénzügyi egység létrehozása
Az anyavállalat és az érintett leányvállalat vagy leányvállalatok választást hozhatnak költségvetési egység létrehozására. Az anyavállalatnak rendelkeznie kell a leányvállalat legalább 95% -ával, és a leányvállalatnak ugyanolyan számviteli időszakkal kell rendelkeznie, mint anyavállalatának.
A leányvállalatokat a fentiekben részletezett módon „átlátható leányvállalatoknak” nevezik. Ha az átlátható leányvállalat anyavállalat, és ha van „95% -os leányvállalata”, akkor ők is csatlakozhatnak az adóegységhez. Egy adóegység fő adófizetője egy vagy több átlátható leányvállalat anyavállalata a költségvetési egységen belül.
A nem Máltán lakóhellyel rendelkező társaságok adóegység részét képezhetik, azonban a fő adózónak mindenkor Máltán bejegyzett társaságnak kell minősülnie, és állandó telephelyet kell fenntartania Máltán.
Felszámítható jövedelem
A fiskális egység tagjai, kivéve a fő adózót, a máltai jövedelemadó szempontjából átlátható szervezetnek minősülnek. Ennek eredményeképpen ezen átlátható leányvállalatok bevételei és nyereségei közvetlenül a főadózóhoz kerülnek. Hasonlóképpen, az átlátható leányvállalatoknál felmerült kiadásokat és tőkejuttatásokat is közvetlenül a főadózóhoz kell hozzárendelni.
A költségvetési egység tagjai közötti ügyleteket figyelmen kívül kell hagyni, kivéve a Máltán található ingatlanok átruházását és az ingatlancégek átruházását.
A főadózónak juttatott bevétel vagy nyereség megőrzi jellegét és forrását. Számos feltételezett forrásszabályt tartalmaz azonban. Például a nem máltai adóalapú, átlátható leányvállalatból származó jövedelem vagy nyereség a fő adóalany Máltán kívül található állandó telephelyének tulajdonítható, amennyiben az átlátható leányvállalat elegendő tartalommal rendelkezik ezen a joghatóságon.
Megfelelési kötelezettségek
A máltai adóegység -rendszer használata tetszés szerint történik.
A fő adózónak konszolidált mérleget és konszolidált eredménykimutatást kell készítenie, amely a pénzügyi egységen belüli összes társaságra kiterjed. A fő adózó felelős a költségvetési egység adóbevallásának benyújtásáért is, és a költségvetési egység többi tagja mentesül az adóbevallás benyújtása alól. Az adóegység tagjai egyetemlegesen felelnek az adó megfizetéséért.
további információ
Ha további információra van szüksége ebben a témában, kérjük, lépjen kapcsolatba a máltai Dixcart irodával: tanácsadás.malta@dixcart.com vagy a szokásos Dixcart névjegyet.
