Társasági adó Portugáliában
A portugáliai társasági adózás árnyalatainak megértése kulcsfontosságú a nemzetközi ügyfelek hatékony tanácsadásához, vagy ahhoz, hogy vállalkozóként megértse portugáliai vállalata üzleti tevékenységét. Az alábbiakban pillanatképet nyújtunk a portugáliai társasági adózási vonatkozásokról, azonban ajánlott szakemberrel konzultálni, mivel valószínűleg nem csak a társasági adót kell figyelembe venni.
Belföldi illetőségű társaságok adózása
Általánosságban elmondható, hogy a Portugáliában adóilletőnek minősülő vállalatok a világméretű jövedelmük után adóznak.
Standard társasági adókulcsok Portugáliában:
A 2026. január 1-jén vagy azt követően kezdődő adómegállapítási időszakokban a Portugália szárazföldi részén illetőséggel rendelkező vállalatok teljes adóköteles jövedelmére 19%-os átalányadót (társasági jövedelemadót) vetnek ki. A társasági jövedelemadó kulcsa várhatóan tovább csökken 2027-ben 18%-ra, 2028-ban pedig 17%-ra.
Madeira Autonóm Régió és az Azori-szigetek Autonóm Régió 13.3%-os csökkentett társasági adókulcsban részesül, amely a külföldi jogalanyok ezekben a régiókban bejegyzett állandó telephelyeire (PE) is vonatkozik.
A legfontosabb CIT-kulcsok összefoglalása
A társasági adókulcsok jelentősen eltérnek, és az alábbiakban részletezzük:
| Portugál anyaországi társaság | Madeira Társaság | A Madeira Company Nemzetközi Üzleti Központja (nemzetközi tevékenységre) | |
| Az adóköteles jövedelem első 50,000 XNUMX eurója (kis- és középvállalkozások) | 15% | 10.5% | 5% |
| 50,000 XNUMX € feletti adóköteles jövedelem | 19% | 13.3% | 5% |
Megjegyzés: A Madeira Nemzetközi Üzleti Központjában (IBC) található vállalatokra vonatkozó díjszabás meghatározott anyagkövetelmények teljesülésétől függ.
A fenti társasági adókulcsok a 2026. január 1-jén vagy azt követően kezdődő adómegállapítási időszakokra alkalmazandók, további csökkentések pedig 2027-re és 2028-ra vonatkoznak.
Egyéb adókulcsok
Kedvezményes adókulcsok kis- és középvállalkozások, valamint kis- és közepes piaci tőkeértékű vállalatok számára
Felismerve a kis- és középvállalkozások (kkv-k), valamint a kis- és közepes tőkésítésű (kis középvállalkozások) vállalatok fontosságát, Portugália 15%-os (vagy Madeirán és az Azori-szigeteken 10.5%-os*) csökkentett társasági adókulcsot kínál az adóköteles jövedelem első 50,000 XNUMX eurójára. Az ezt a küszöbértéket meghaladó jövedelemre a standard társasági adókulcs vonatkozik.
Továbbá a Portugália szárazföldi területein aktívan működő és hatékonyan irányított kkv-k és kis közepes piaci tőkeértékű vállalatok még alacsonyabb, a kezdeti 12.5 50,000 eurós befizetés 8.75%-os (vagy az Azori-szigeteken és Madeira egyes területein 2003%-os) adókulcsból részesülhetnek. Ezek a besorolások összhangban vannak az Európai Bizottság 361/XNUMX. számú ajánlásával és az Európai Beruházási Bank/Európai Beruházási Alap definícióival.
5%-os társasági adókulcs a Madeira Nemzetközi Üzleti Központban
Madeira 5%-os társasági adókulcsot kínál bizonyos ágazatokban folytatott nemzetközi üzleti tevékenységekre azon vállalatok számára, amelyek be vannak jegyezve és működési engedélyt kaptak a Madeira Nemzetközi Üzleti Központban (MIBC). Olvassa el. itt további információért.
Startupoknak szóló különleges ár
Azok a szervezetek, amelyek megfelelnek a következő kritériumoknak: induló alá tartoznak a 12.5%-os áfakulcs (Vagy 8.75% Madeirán) az adóköteles jövedelmük első 50,000 XNUMX eurója után, a többletre pedig a szokásos társasági adókulcs vonatkozik.
Állandó telephelyek
A 19%-os társasági adókulcs a portugáliai szárazföldön található külföldi szervezetek állandó telephelyeire is vonatkozik. Létezik egy opcionális rendszer, amely lehetővé teszi a külföldi állandó telephelynek tulajdonított nyereség és veszteség adómentesítését.
Ez a kizárás számos, az alábbiakban ismertetett feltétel teljesülésétől függ:
- Az állandó üzleti telephely nyereségét az EU anya- és leányvállalati irányelvében meghatározott adó, vagy a portugál társasági adóhoz hasonló, legalább 12.6%-os törvényes adókulcs alá kell vetni.
- Az állandó telephely nem szerepelhet Portugália feketelistáján szereplő joghatóságban.
- Az állandó telephely jövedelmére kivetett tényleges adó nem lehet alacsonyabb, mint a portugál törvények szerint esedékes társasági adó 50%-a (kivéve, ha bizonyos követelmények teljesülnek).
Fontos megjegyezni, hogy ennek az opcionális rendszernek vannak korlátai, különösen a korábbi állandó telephelyi veszteségek elszámolása tekintetében. Továbbá, ha egy vállalat ezt a rendszert választja, annak legalább három évig vonatkoznia kell az ugyanazon joghatóságon belüli összes állandó telephelyre.
Nem rezidens vállalatok adózása
Nem rezidens jogalanyok esetében a társasági adó kifejezetten a Portugáliából származó, Portugáliában állandó telephellyel nem rendelkező személyeknek tulajdonítható jövedelemre vonatkozik. A Portugáliában állandó telephellyel nem rendelkező személyek által termelt jövedelemre jellemzően speciális forrásadó-kulcsok vonatkoznak.
Megjegyzés: A Madeira Nemzetközi Üzleti Központjában (IBC) található vállalatokra vonatkozó díjszabás meghatározott anyagkövetelmények teljesülésétől függ.
Társasági adókulcsok belföldi területeken (kkv-k és kis közepes piaci tőkeértékű vállalatok)
| Adóköteles jövedelemsáv | Portugália szárazföldi területe | Azori-szigetek Autonóm Régió Belső Területe | Madeira Autonóm Régió Belső Területe |
| Az adóköteles jövedelem első 50,000 XNUMX eurója | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| 50,000 XNUMX € feletti adóköteles jövedelem | 19% | 13.3% * | 13.3% * |
Megjegyzendő, hogy ezeknek a vállalatoknak meghatározott területeken kell működniük, és hogy az alacsonyabb adókulcsot konkrét tartalommal kell alátámasztani.
A fenti társasági adókulcsok a 2026. január 1-jén vagy azt követően kezdődő adómegállapítási időszakokra alkalmazandók, további csökkentések pedig 2027-re és 2028-ra vonatkoznak.
Kiegészítő adók
A szokásos társasági adókulcsokon felül a következő pótadók vonatkozhatnak a társasági adóköteles jövedelemre (a veszteségelhatárolás levonása előtt) kiegészítő adóteherként:
- Helyi különadó (Derrama önkormányzat): Bizonyos településeken akár 1.5%, a társasági adóbevallással együtt fizetve.
- Állami különadó (Derrama Estadual): Kereskedelmi, ipari és mezőgazdasági tevékenységekre vonatkozik (állandó telephellyel rendelkező rezidensek és nem rezidensek számára), három részletben fizetve:
- 3% az 1.5 millió euró és 7.5 millió euró közötti nyereség után.
- 5% az 7.5 millió euró és 35 millió euró közötti nyereség után.
- 9% a 35 millió eurót meghaladó nyereség után.
- Regionális pótadó (Derrama Regionális):
- Faipari: 2.1% (1.5-7.5 millió euró), 3.5% (7.5-35 millió euró), 6.3% (>35 millió euró).
- Azori-szigetek: 2.4% (1.5-7.5 millió euró), 4% (7.5-35 millió euró), 7.2% (>35 millió euró).
Megfelelőség és határidők
Digitális adóbevallást kell benyújtani (lásd itt (további információkért) és Portugáliában két fő határidő van az éves adóbevallás benyújtására, nevezetesen:
- a 22 modell (a fő vállalati jövedelemszámítás az adóköteles eredmény meghatározásához) a következő adóév május 31-ig esedékes; és
- a IES (Informação Empresarial Simplificada) amely a következő adóév július 15-ig esedékes kötelező elektronikus adóbevallás (amely a számviteli, statisztikai és egyéb költségvetési adatok összefoglalása).
Az említett éves bevallásokon túl Portugália adórendszere előírja a portugál vállalatok számára, hogy az év során három befizetést (előlegfizetést) teljesítsenek az előző évi adókötelezettség alapján: júliusban, szeptemberben és decemberben.
Továbbá az ÁFA-bevallásokat is egész évben be kell nyújtani (lásd itt további információért).
Az alábbiakban összefoglaljuk a vonatkozó társasági adó (CIT) határidőket a megfelelés céljából:
| Követelmény | Határidő (általában) | Cél |
| 22 modell | A következő év május 31-én | Éves jövedelemadó-bevallás |
| Ő van | A következő év július 15-én | Kötelező elektronikus adóbevallás |
| ÁFA bevallások | Havonta vagy negyedévente (lásd ÁFA-bevallás itt ) | Fogyasztási adóbevallás |
| Fizetések számlára | Július, szeptember, december | Társasági adóelőleg befizetése |
Nyújtsd ki
A tájékozottság fenntartása és a megfelelő szakemberrel való kapcsolatfelvétel egy adott joghatóság adószabályozásával kapcsolatban értékes útmutatást és támogatást nyújthat a Portugáliában működő vállalkozások számára, különösen azok számára, akik nemzetközi tevékenységet folytatnak, vagy akik nem Portugáliából származnak. Egyéb adók (például áfa, alkalmazotti társadalombiztosítás stb.) is vonatkozhatnak, amelyeket figyelembe kell venni.
A Dixcart Portugal számos könyvelési, adózási és tanácsadási szolgáltatást kínál. További információért forduljon hozzánk a következő címen: tanácsadás.portugal@dixcart.com.
Felhívjuk figyelmét, hogy ez nem adótanácsadás, és csak tájékoztató jellegű.
