Málta új konszolidált csoportszabályokat vezet be - Cash Flow Advantage
Málta - Teljes imputációs adórendszer
Málta versenyképes adórendszere a teljes imputációs rendszeren alapul. Az osztalékot fizető társaság által fizetett nyereséget terhelő adót adójóváírásként bocsátják a részvényes rendelkezésére, hogy elkerüljék ugyanazon jövedelem kettős adóztatását (a társaság és később a részvényes számára).
A nyereség osztalékot kapó részvényes adóvisszatérítést kérhet a társaság által Máltán kifizetett nyereség után. A visszatérítés összege a felosztott nyereség jellegétől függ, és attól, hogy részesültek -e vagy sem a kettős adóztatás alóli mentességben.
Az új konszolidált csoportszabályok cash flow előnyei
Málta 31. május 2019 -én közzétette az új „konszolidált csoportszabályokat”. Ezek a 2020 -as értékelési évre lépnek hatályba, amelyek a „költségvetési egységekre” vonatkoznak, és a 2019. naptári évben kezdődő számviteli időszakokkal.
- A konszolidációs rendszer egyik előnye a pénzforgalmi előnyök, amelyek a vonatkozó adóbevallások benyújtását követően élvezhetők az alkalmazandó adó -visszatérítések beérkezésének időtartamának kiküszöbölésével.
Az új „konszolidált csoportszabályok” megkönnyítik a jövedelemadó kiszámítását, a csoportvállalatok jelentését és más csoportos ügyeket, amint azt a következő szakasz részletezi. Ennek az az oka, hogy az „átlátható vállalatok” minden bevételét, kiadását és kiadását úgy kell tekinteni, mintha a főadózótól származna. Ugyanez vonatkozik a fő adózó és az „átlátható leányvállalatok” közötti ügyletekre is.
Mi az a fiskális egység és hogyan jön létre?
Az anyavállalat és bármely releváns leányvállalat választhat egy „pénzügyi egységet”, feltéve, hogy mindegyik leányvállalat ugyanazzal a számviteli időszakkal rendelkezik, mint az anyavállalat, és amennyiben az alábbi feltételek közül kettő teljesül:
- Az anyavállalat rendelkezik a leányvállalat szavazati jogainak legalább 95% -ával;
- Az anyavállalat haszonélvezete a leányvállalat törzsrészvényesei részére szétosztható nyereség legalább 95% -a;
- Az anyavállalat felszámolás esetén előnyösen jogosult lenne a leányvállalat vagyonának legalább 95% -ára, amely a törzsrészvényesei számára szétosztható.
Ha egy ilyen választást sikeresen lebonyolítottak, minden „95% -os leányvállalat” az anyavállalat „pénzügyi egységének” részét képezi, és az ilyen leányvállalatokat „átlátható leányvállalatoknak” nevezik. Ha az „átlátható leányvállalat” maga is anyavállalat, akkor a „95% -os leányvállalatai” is csatlakoznak a költségvetési egységhez.
A nem Máltán lakóhellyel rendelkező vállalatok egy „adóegység” részét képezhetik, azonban a fő adózónak mindig Máltán bejegyzett társaságnak kell lennie, és állandó máltai telephellyel kell rendelkeznie.
A „költségvetési egységek rendszere” nem kötelező.
Felszámítható jövedelem
A fő adózótól eltérő fiskális egység tagjai a máltai jövedelemadó szempontjából átlátható szervezetnek minősülnek. Ennek eredményeként az ezen átlátható leányvállalatok által elért jövedelmet és nyereséget a fő adófizetőhöz kell rendelni. Hasonlóképpen, az átlátható leányvállalatoknál felmerült kiadások és tőkejuttatások a főadózóhoz tartoznak.
A költségvetési egység tagjai közötti tranzakciókat nem veszik figyelembe, kivéve a Máltán található ingatlanok átruházását és az ingatlancégek átruházását.
A főadózónak juttatott bevétel vagy nyereség megőrzi jellegét és forrását. A „szabályok” azonban számos „feltételezett forrásszabályt” tartalmaznak.
Az egyik ilyen szabály az, hogy a nem máltai adóalany rezidens leányvállalat által megszerzett jövedelmet vagy nyereséget a fő adóalany Máltán kívül található állandó telephelyének tulajdonítják, amennyiben az átlátható leányvállalat elegendő tartalommal rendelkezik az adott joghatóságban.
Megfelelési kötelezettségek
A fő adózónak konszolidált mérleget és konszolidált eredménykimutatást kell készítenie a költségvetési egységen belül.
A fő adózó feladata továbbá a költségvetési egység adóbevallásának benyújtása. A költségvetési egység többi „tagja” mentes a bevallás benyújtása alól, azonban minden tag egyetemlegesen felelős az adó megfizetéséért.
további információ
Ha további információra van szüksége ebben a témában, kérjük, lépjen kapcsolatba a máltai Dixcart irodával: tanácsadás.malta@dixcart.com vagy a szokásos Dixcart névjegyet.
