Máltai adóhatékony vállalati struktúrák: a máltai kétszintű struktúra magyarázata
A máltai adórendszer történelmileg teljes beszámítási rendszeren alapult, amelyet tovább erősít a több mint 70 kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás (DTA) hálózata, valamint az a lehetőség, hogy egyoldalú adókedvezményt kérjenek azon országok számára, amelyekkel nincs érvényben DTA. A Máltán bejegyzett társaságok társasági adókulcsa 35%. Vannak azonban olyan esetek, amikor a máltai adórendszer jellemzői előnyösek lehetnek, és költség- és adóhatékony megoldásokhoz vezethetnek a vállalkozások számára.
Korábban írtunk róla Összevont csoportszabályok, amelyek 2019-ben kerültek a jogszabályba, bevezetve a fiskális egység fogalmát, és pénzforgalmi előnyöket eredményezve, ahol csak az effektív adókulcsot (5%/10%) kell megfizetni, megszüntetve a teljes 35%-os adó megfizetésének kötelezettségét, ill. várja meg a visszatérítést a máltai székhelyű vállalatok esetében; a Elvi kamatlevonás 2017-ben vezették be, amely ösztönzi a sajáttőke-finanszírozást (adóból levonható költséget biztosít a társasági tőke értékére), szemben az adósságfinanszírozással, ami adómegtakarítást eredményez, ugyanakkor ösztönzi a beruházásokat és támogatja a vállalkozói kedvet; a Részvételi tartás alóli mentesség amelynek értelmében bizonyos esetekben a leányvállalattól kapott osztalék Máltán már 5%-os részesedésből nem adóztatható.
Ebben a cikkben a máltai kétszintű (vagy kétszintű) struktúrával és a részvényesek számára nyújtott előnyökkel foglalkozunk.
Adó-visszatérítés külföldön lakó részvényesek számára
A társasági adózás tekintetében a nem máltai illetőségű részvényesek osztalékfizetéskor 6/7-ed adó-visszatérítést igényelhetnek aktív jövedelem után, 5/7-ed passzív jövedelem után. Ezzel az effektív adózás aktív jövedelem esetén 5%-ra, passzív jövedelem esetén 10%-ra emelkedne.
A visszatérítést a részvényeseknek kell igényelniük, akiket a máltai adóhatóságok kapnak vissza, amelyek kötelesek a visszatérítést ésszerű időn belül banki átutalással kifizetni a részvényesnek a világ bármely pontján. Például, ha egy kereskedelmi társaság 100 eurós bevételt termel, a cég 35 eurót fizet adóként, míg 65 euró osztalékként a részvényeshez kerül. A részvényes ezután 30 euró adó-visszatérítést kapna a máltai adóhatóságtól, így a tényleges adózás 5%-ra emelkedne.
A kétszintű szerkezet
Ebben a forgatókönyvben, amelyet népszerûen Máltai Double Tier Structure néven emlegetnek, létezne egy olyan struktúra, amelyben a Malta Holding egy másik máltai társaságban, például egy kereskedelmi társaságban részesedéssel rendelkezik. Ezzel az adó-visszatérítést nem a részvényes, hanem a Holding kapja meg. A Holding ezt követően az osztalékbevételből és az adó-visszatérítésből álló teljes összeget átutalhatja a részvényeseknek.
Például, ha egy kereskedelmi társaság 100 eurós bevételt termel, akkor a cég 35 eurót fizet adóként, és 65 euró osztalékként a holdingot kapja. A holding ezután 30 euró adó-visszatérítést kapna a máltai adóhatóságtól. Ezt követően a Holding 95 eurót oszthat ki a részvényesnek.
A Double Tier struktúra különösen akkor hatékony, ha a Máltai Társaság kereskedelmi tevékenységet folytat, de alkalmazható befektetési, bérbeadási és szellemi tulajdonnal kapcsolatos tevékenységekre is.
A kétszintű struktúra fiskális egységgel – Cashflow Benefit Option
A kétszintű struktúra a fiskális egység rendszere mellett hozható létre. Ebben az esetben a „Csoportnak” (holdingvállalat és kereskedelmi társaság) konszolidált pénzügyi kimutatásokat kell készítenie, és összevont adóbevallást kell benyújtania a máltai adóhatóságnak, ezért csak a tényleges adókulcs kerül felszámításra. Ennek a rendszernek az előnyei közé tartozik az egyszerűsített adókezelés, a megnövekedett hatékonyság és a jelentősen jobb pénzforgalom. A fiskális egységgel kapcsolatos további információkért olvassa el ezt a cikket a Dixcart honlapján: Málta új konszolidált csoportszabályokat vezet be - Cash Flow Advantage. Fontos hangsúlyozni, hogy a fiskális egységrendszer fakultatív, a döntés a vállalat kiváltsága.
Dixcart Máltán
A máltai Dixcart iroda rengeteg tapasztalattal rendelkezik a pénzügyi szolgáltatások terén, és betekintést nyújt a jogi és szabályozási megfelelőségbe. Képzett könyvelőkből és jogászokból álló csapatunk készséggel áll rendelkezésére a struktúrák felállításában és azok hatékony kezelésében.
további információ
Ha további információra van szüksége a máltai cégekkel kapcsolatos ügyekkel kapcsolatban, kérjük, lépjen kapcsolatba velünk Jonathan Vassallo, a máltai Dixcart irodában: tanácsadás.malta@dixcart.com. Alternatív megoldásként beszéljen a szokásos Dixcart kapcsolattartójával.
