Új anyagkövetelmények a Man -sziget vállalatai számára - 2019. január
A Man -sziget Pénzügyminisztérium közzétette a tervezett jövedelemadó (anyagszükséglet) 2018. évi rendelettervezetét. Ez a rendelettervezet, ha végleges, és ha Tynwald jóváhagyja (2018 decemberében), hatályba lép a vagy kezdődő számviteli időszakokra vonatkozóan. 1. január 2019 -je után.
Ez azt jelenti, hogy 2019 januárjától a „releváns tevékenységeket” folytató vállalatoknak bizonyítaniuk kell, hogy megfelelnek a különleges anyagokra vonatkozó követelményeknek, hogy elkerüljék a szankciókat.
Ez a végzés az átfogó felülvizsgálatra reagál, amelyet az EU Vállalkozási Adózási Magatartási Kódexcsoportja (COCG) végzett annak érdekében, hogy több mint 90 joghatóságot, köztük a Man -szigetet (IOM) értékelje a következő szabványok alapján:
- Adóátláthatóság;
- Tisztességes adózás;
-Megfelelés az anti-BEPS-nek (alaperóziós profit eltolódás)
A felülvizsgálati folyamatra 2017-ben került sor, és bár a COCG elégedett volt azzal, hogy az IOM megfelel az adózás átláthatóságára és a BEPS-ellenes intézkedéseknek való megfelelésre vonatkozó előírásoknak, a COGC aggodalmát fejezte ki amiatt, hogy az IOM és más koronafüggőségek nem rendelkeznek:
„Jogi tartalmi követelmény a joghatóságban vagy azon keresztül üzleti tevékenységet folytató szervezetek számára.”
Magas szintű elvek
A javasolt jogszabály célja, hogy eloszlassa azokat az aggodalmakat, amelyek szerint az IOM -ban (és más korona -függőségekben) található vállalatok felhasználhatók olyan nyereségek vonzására, amelyek nem állnak arányban a gazdasági tevékenységekkel és az IOM -ban való jelentős gazdasági jelenlétgel.
A javasolt jogszabály ezért megköveteli az érintett ágazati vállalatoktól, hogy bizonyítsák, hogy anyaguk van a Szigeten:
- Irányítás és irányítás a Szigeten; és
- Alapjövedelemtermelő tevékenységek (CIGA) folytatása a szigeten; és
- Megfelelő emberek, helyiségek és kiadások birtokában
E követelmények mindegyikét az alábbiakban részletesebben tárgyaljuk.
Az IOM válasza
2017 végén sok más, potenciális feketelistára kerülő joghatósággal együtt az IOM elkötelezte magát, hogy 2018 december végéig megoldja ezeket az aggályokat.
Guernsey és Jersey azonos aggályai miatt az IOM, Guernsey és Jersey kormányai szorosan együttműködtek, hogy javaslatokat dolgozzanak ki kötelezettségvállalásaik teljesítésére.
A Guernsey -ben és Jersey -ben közzétett munka eredményeként az IOM tervezetben tette közzé jogszabályait és korlátozott útmutatásait. Felhívjuk figyelmét, hogy a későbbiekben további útmutatás érkezik.
A jogszabályok hasonlóak a három joghatóságban.
A cikk további része kifejezetten az IOM jogszabálytervezetére összpontosít.
A jövedelemadó (anyagigény) 2018 -as rendelete
Ezt a rendeletet a Kincstár hozza meg, és az 1970. évi jövedelemadó -törvény módosítása.
Ez az új jogszabály célja, hogy háromlépcsős folyamat keretében kezelje az Európai Bizottság és a COCG aggályait:
- „Releváns tevékenységeket” végző vállalatok azonosítása; és
- Anyagkövetelmények előírása a releváns tevékenységeket végző vállalatok számára; és
- Az anyag érvényesítésére
E szakaszok mindegyikét és azok következményeit az alábbiakban tárgyaljuk.
1. szakasz: A „releváns tevékenységeket” végző vállalatok azonosítása
A rendelet az IOM adójogi illetőségű vállalataira vonatkozik, amelyek érintett szektorokban tevékenykednek. Az érintett ágazatok a következők:
a. banki
b. biztosítás
c. szállítás
d. alapkezelés (ide nem tartoznak azok a vállalatok, amelyek kollektív befektetési eszközök)
e. finanszírozás és lízing
f. központja
g. egy holding működése
h. szellemi tulajdon (IP) birtoklása
én. elosztó és szolgáltató központok
Ezeket az ágazatokat azonosította a munka eredményeként a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) ártalmas adózási gyakorlatokról szóló fóruma (FHTP) a kedvezményes rendszerekről. Ez a lista a földrajzilag mobil jövedelmek kategóriáit képviseli, azaz ezek azok az ágazatok, amelyek fennállnak a kockázata a működésnek, és bevételeiket a bejegyzett országtól eltérő joghatóságokból szerezik.
A jövedelem tekintetében nincs de minimus, a jogszabályok minden olyan társaságra vonatkoznak, amelyek releváns tevékenységet folytatnak, ha bármilyen szintű jövedelem érkezik.
A kulcsfontosságú tényező az adóügyi illetőség, és az értékelő jelezte, hogy a meglévő gyakorlat lesz az irányadó, azaz a PN 144/07 dokumentumban meghatározott szabályok. Ezért ha a nem IOM-ban bejegyzett társaságok érintett ágazatokban tevékenykednek, azokat csak akkor vonják be a rendelet hatálya alá, ha az IOM adóalanyai. Ez nyilvánvalóan fontos szempont: ha máshol lakik, akkor valószínűleg az adott lakóhely szerinti országra vonatkozó szabályok lesznek a kötelező érvényű szabályok.
2. szakasz: Anyagszükséglet előírása a releváns tevékenységeket végző vállalatok számára
A speciális anyagkövetelmények az adott ágazatonként változnak. Általánosságban elmondható, hogy ahhoz, hogy egy releváns szektorban működő társaság (nem a tiszta részvénytársaság) megfelelő tartalommal rendelkezzen, biztosítania kell, hogy:
a. A szigeten irányítják és irányítják.
A végzés meghatározza, hogy a társaságot a Szigeten irányítják és irányítják*. Rendszeres igazgatósági üléseket kell tartani a Szigeten, az ülésen fizikailag jelen lévő igazgatók határozatképesnek kell lenniük, az üléseken stratégiai döntéseket kell hozni, a testületi ülések jegyzőkönyveit a Szigeten kell tartani, és az üléseken jelen lévő igazgatókat. rendelkeznie kell a szükséges ismeretekkel és szakértelemmel annak biztosítása érdekében, hogy a testület elláthassa feladatait.
* Ne feledje, hogy az „irányított és irányított” teszt külön teszt az „irányítás és ellenőrzés” teszthez, amelyet egy vállalat adóügyi illetőségének meghatározására használnak. Az irányított és irányított teszt célja annak biztosítása, hogy a Szigeten megfelelő számú testületi ülést tartsanak és részt vegyenek. Nem minden igazgatósági ülést kell a Szigeten tartani, ebben a cikkben a „megfelelő” jelentését tárgyaljuk.
b. Megfelelő számú szakképzett alkalmazott van a Szigeten.
Ez a kikötés meglehetősen homályosnak tűnik, mivel a jogszabály kifejezetten kimondja, hogy a munkavállalókat nem kell a vállalatnál foglalkoztatni, ez a feltétel arra összpontosít, hogy megfelelő számú szakképzett munkavállaló legyen jelen a szigeten, függetlenül attól, hogy máshol alkalmaznak -e vagy sem. ügy.
Ezenkívül az, hogy a számok szempontjából mit jelent az „adekvát”, nagyon szubjektív, és a javasolt jogszabály alkalmazásában a „megfelelő” a szokásos jelentését fogja felvenni, amint azt az alábbiakban tárgyaljuk.
c. Megfelelő kiadásokkal rendelkezik, arányos a Szigeten végzett tevékenység szintjével.
Ismét egy másik szubjektív intézkedés. Valószerűtlen lenne azonban egy konkrét képletet alkalmazni minden üzletágra, mivel minden vállalkozás egyedülálló a maga nemében, és az igazgatótanács felelőssége annak biztosítása, hogy ezek a feltételek teljesüljenek.
d. Megfelelő fizikai jelenléte van a Szigeten.
Bár nincs meghatározva, ez valószínűleg magában foglalja az iroda tulajdonlását vagy bérbeadását, „megfelelő” számú személyzettel, az irodában dolgozó adminisztratív és speciális vagy szakképzett személyzettel, számítógépekkel, telefonnal és internetkapcsolattal stb.
e. Alapvető jövedelemtermelő tevékenységet folytat a Szigeten
A rendelet megpróbálja meghatározni, hogy mit jelent az „alapvető jövedelemtermelő tevékenység” (CIGA) az egyes érintett ágazatokban, a tevékenységek listája útmutatásul szolgál, nem minden vállalat végzi el az összes meghatározott tevékenységet, de el kell végeznie néhányat, hogy megfeleljen.
Ha egy tevékenység nem része a CIGA -nak, például a háttériroda informatikai funkciói, a vállalat e tevékenységet részben vagy egészben kiszervezheti anélkül, hogy ez befolyásolná a vállalat azon képességét, hogy eleget tegyen az anyagkövetelményeknek. Hasonlóképpen, a vállalat szakértői tanácsot kérhet, vagy más joghatóságokban szakértőket vehet igénybe anélkül, hogy befolyásolná az anyagkövetelményeknek való megfelelést.
Lényegében a CIGA biztosítja, hogy az üzletág fő műveleteit, azaz azokat a műveleteket, amelyek a bevétel nagy részét termelik, a Szigeten hajtják végre.
outsourcing
A fent említetteken túlmenően a társaság tevékenységeinek egy részét vagy egészét kiszervezheti, azaz szerződést köthet vagy átruházhat harmadik félre vagy csoportos társaságra. Az outsourcing csak potenciális probléma, ha a CIGA -val kapcsolatos. Ha a CIGA egy részét vagy egészét kiszervezik, a vállalatnak képesnek kell lennie bizonyítani, hogy a kihelyezett tevékenység megfelelő felügyelet alatt áll, és hogy a kiszervezést az IOM vállalkozások végzik (amelyek maguk rendelkeznek megfelelő erőforrásokkal az ilyen feladatok ellátásához). Az alvállalkozónak meg kell őriznie a kiszervezett tevékenység pontos részleteit, beleértve például az időbeosztásokat.
A kulcs itt az érték, amelyet a kiszervezett tevékenységek generálnak, ha a CIGA. Bizonyos esetekben, például a kódolási tevékenységek kiszervezésével, nagyon kevés érték keletkezhet, de lehet, hogy az értékteremtés szerves részét képezik a helyszíni tervezés, marketing és egyéb tevékenységek. A vállalatoknak alaposan meg kell vizsgálniuk, hogy honnan származik az érték, azaz ki állítja elő azt, hogy felmérjék, hogy a kiszervezett tevékenységek problémát jelentenek -e.
"Megfelelő"
A „megfelelő” kifejezés a szótár definícióját kívánja használni:
- Elég vagy kielégítő egy bizonyos célra.
Az értékelő azt tanácsolta, hogy:
"Az, hogy mi megfelelő minden vállalat számára, a vállalat sajátos tényeitől és üzleti tevékenységétől függ."
Ez minden érintett szektorban változó, és az érintett vállalat feladata annak biztosítása, hogy elegendő nyilvántartást vezessen és őrizzen, amely bizonyítja, hogy rendelkezik megfelelő erőforrásokkal a Szigeten.
3. szakasz: Az anyagkövetelmények érvényesítése
A végzés feljogosítja az értékelő személyt arra, hogy kérjen minden olyan információt, amely szükséges ahhoz, hogy meggyőződhessen arról, hogy egy érintett szektorú vállalat megfelel az anyagkövetelményeknek. Ha az értékelő nem győződik meg arról, hogy az anyagkövetelményeket egy adott időszakban teljesítették, szankciókat kell alkalmazni.
Az anyagkövetelmények ellenőrzése
A jogszabálytervezet felhatalmazást ad az értékelőnek arra, hogy további információkat kérjen az érintett ágazati vállalattól annak érdekében, hogy megbizonyosodjon arról, hogy az anyagra vonatkozó követelmények teljesültek.
A kérelem teljesítésének elmulasztása 10,000 XNUMX fontot meg nem haladó bírságot vonhat maga után. Ha az értékelő nem győződik meg arról, hogy az anyagra vonatkozó követelmények teljesültek, szankciókat kell alkalmazni.
Nagy kockázatú IP-vállalatok
Általánosságban elmondható, hogy a „nagy kockázatú szellemi tulajdonú társaságok” megjelölés olyan szellemi tulajdonjoggal rendelkező vállalatokra vonatkozik, amelyek a) a tulajdonjogot a Sziget fejlesztés utáni időszakába helyezték át, és/ vagy az IP fő felhasználási területe a szigeten kívül van, vagy b) ahol Az IP-t a szigeten tartják, de a CIGA-t a szigeten kívül végzik.
Mivel a nyereségáthelyezés kockázatait nagyobbnak tartják, a jogszabályok meglehetősen kemény megközelítést alkalmaztak a magas kockázatú szellemi tulajdonú társaságokkal szemben, ezért „bűnösnek” minősül, hacsak nem bizonyítják másként.
A magas kockázatú szellemi tulajdonú társaságoknak minden időszakban be kell bizonyítaniuk, hogy a Szigeten teljesültek a megfelelő anyagkövetelmények az alapvető jövedelemtermelő tevékenység folytatásához. Az IOM adóhatóságai minden magas kockázatú szellemi tulajdonú társaság tekintetében kicserélik a társaság által szolgáltatott összes információt az illetékes uniós tagállam hatóságával, ahol a közvetlen és/vagy végső szülő és haszonhúzó lakóhelye van. Ez összhangban lesz a meglévő nemzetközi adócsere -megállapodásokkal.
„Ahhoz, hogy megcáfolják a vélelmet, és ne vonjanak be további szankciókat, a magas kockázatú szellemi tulajdonú társaságnak bizonyítékokat kell szolgáltatnia, amelyek megmagyarázzák, hogy a DEMPE (fejlesztés, fejlesztés, karbantartás, védelem és kizsákmányolás) funkcióit hogyan ellenőrizték, és ez olyan személyeket is érintett, akik képzett és alapvető tevékenységüket a Szigeten végzik ”.
A magas bizonyítási küszöb részletes üzleti terveket, konkrét bizonyítékokat tartalmaz arra vonatkozóan, hogy a döntéshozatal a Szigeten történik, és részletes információkat az IOM alkalmazottairól.
Szankciók
A szellemi tulajdonú társaságokkal szemben a fent részletezett szigorúbb megközelítésnek megfelelően a szankciók némileg szigorúbbak az ilyen vállalatok számára.
Függetlenül attól, hogy az anyagra vonatkozó követelmények teljesültek-e vagy sem, a nemzetközi megállapodással összhangban az értékelő közzéteszi az illetékes uniós adóhivatalnoknak a magas kockázatú szellemi tulajdonú társasággal kapcsolatos minden lényeges információt.
Ha egy magas kockázatú szellemi tulajdonú vállalat nem tudja megcáfolni azt a vélelmet, hogy nem felelt meg a tartalmi követelményeknek, a szankciók a következők (az egymás utáni meg nem felelések számával kifejezve):
- 1. év, polgári büntetés 50,000 XNUMX font
- 2. év, 100,000 XNUMX font polgári büntetés, és törölhető a cégnyilvántartásból
- Harmadik évben törölje a céget a cégnyilvántartásból
Ha a magas kockázatú szellemi tulajdonú társaság nem tudja az értékelőnek megadni a kért további információkat, a társaságot legfeljebb 10,000 XNUMX font bírsággal sújtják.
A többi szektorban (a magas kockázatú IP-n kívül) részt vevő összes többi társaság esetében a szankciók a következők (az egymás utáni be nem tartási évek számával kifejezve):
- 1. év, polgári büntetés 10,000 XNUMX font
- 2. év, polgári büntetés 50,000 XNUMX font
- 3. év, 100,000 XNUMX font polgári büntetés, és törölhető a cégnyilvántartásból
- Negyedik évben törölje a céget a cégnyilvántartásból
Az érintett szektorban tevékenykedő társaságok minden évben bekövetkezett szabályszegése esetén az értékelő közzéteszi az EU adóhivatalnokának a társasággal kapcsolatos minden lényeges információt, ez komoly hírnév-kockázatot jelenthet a vállalat számára.
Elkerülés elleni
Ha az értékelő úgy ítéli meg, hogy bármely társaság a számviteli időszakban elkerülte vagy megpróbálta elkerülni a jelen rendelet alkalmazását, az értékelő:
- Nyilvánosságra hozni az információkat egy külföldi adóhatósággal
- 10,000 font polgári büntetés kiszabása a társaságnak
Az a személy (vegye figyelembe, hogy „személy” nincs meghatározva ebben a jogszabályban), aki csalással elkerülte vagy el akarja kerülni az alkalmazást, köteles:
- Elítélés esetén: legfeljebb 7 évig tartó őrizet, bírság vagy mindkettő
- Összefoglaló meggyőződéssel kapcsolatban: legfeljebb 6 hónapig tartó őrizet, 10,000 XNUMX fontot meg nem haladó pénzbírság, vagy mindkettő
- Információk közzététele külföldi adóhatóságnak
A fellebbezéseket a biztosok meghallgatják, akik megerősíthetik, módosíthatják vagy megváltoztathatják az értékelő döntését.
Következtetés
A releváns ágazati iparágakban tevékenykedő vállalatokra most nyomás nehezedik annak biztosítására, hogy megfeleljenek a 2019 elején életbe lépő új jogszabályoknak.
Ez jelentős hatással lesz sok IOM -vállalkozásra, akiknek csak rövid idejük van bizonyítani a hatóságoknak, hogy megfelelnek. A be nem tartás esetleges szankciói káros hírnévkockázatot, akár 100,000 XNUMX font bírságot is okozhatnak, és akár egy vállalatot is megszüntethetnek, miután a magas kockázatú szellemi tulajdonú vállalatok potenciálisan már csak két évig is meg nem feleltek. más érintett szektorban működő vállalatok esetében három év meg nem felelés.
Hol hagy ez minket?
Minden társaságnak mérlegelnie kell, hogy az érintett ágazatokba tartozik -e, ha nem, akkor e rendelet nem kötelezi őket. Ha azonban egy érintett ágazatban dolgoznak, akkor fel kell mérniük helyzetüket.
Sok vállalat könnyen felismeri, hogy egy adott ágazatba tartozik -e vagy sem, és a CSP -k által kezelt vállalatoknak fel kell mérniük, hogy rendelkeznek -e a szükséges anyaggal.
Mi változhat?
A Brexit küszöbén állunk, és a mai napig a megbeszélések nagy része lezajlott az Európai Bizottsággal, és a jogszabálytervezeteket felülvizsgálták; a COCG azonban csak 2019 februárjában fog összeülni, hogy megvitasson olyan kérdéseket, mint a feketelista.
Ezért még meg kell vizsgálni, hogy a COCG egyetért -e azzal, hogy a javaslatok elég messzire mennek. Egyértelmű, hogy ez a jogszabály bizonyos formában vagy formában marad, és ezért a vállalatoknak a lehető leghamarabb meg kell fontolniuk álláspontjukat.
Jelentő
A legkorábbi jelentési dátum a 31. december 2019 -én végződő számviteli időszak lenne, ezért 1. január 2020 -ig kell jelenteni.
A társasági adóbevallásokat módosítani kell, hogy azok tartalmazzák azokat a részeket, amelyek az adott ágazatban működő vállalatok lényegi követelményeivel kapcsolatos információkat gyűjtik össze.
Hogyan segíthetünk?
Ha úgy gondolja, hogy vállalkozását érintheti az új jogszabály, akkor fontos, hogy most kezdje el értékelni és megtenni a megfelelő lépéseket. Kérjük, lépjen kapcsolatba a Man -sziget Dixcart irodájával az anyagkövetelmények részletesebb megvitatása érdekében: tanácsadás.iom@dixcart.com.
A Dixcart Management (IOM) Limited a Man -sziget Pénzügyi Szolgáltatások Hatósága engedélyével rendelkezik.
