Superyachtot tervez? Itt van, amit figyelembe kell vennie (1/2)

  • A megjelenés 8. március 2024.

  • | Referencia IN840

Amikor Ön vagy ügyfele az új Superyachtjukra gondol, fényűző pihenés, kristálytiszta kék víz és a napon sütkérezés vízióit varázsolhatja elénk; ezzel szemben erősen kétlem, hogy az első dolog, ami eszembe jut, az az, hogy alaposan meg kell tervezni az adózási és gazdálkodási vonzatokat, amelyek egy ilyen tekintélyes vagyonnal együtt járnak.

Itt, a Dixcartnál szerettünk volna néhány hasznos és informatív cikket készíteni, amelyek könnyen áttekinthető bevezetésként szolgálnak a szuperjachtok tervezésének néhány kulcsfontosságú koncepciójához:

  1. A Superyacht tulajdonjogának fő szempontjai; és,
  2. A tulajdonosi szerkezet, a zászló, az áfa és egyéb szempontok közelebbi pillantása működő esettanulmányokon keresztül.

Az 1/2. cikkben röviden áttekintjük az olyan alapvető elemeket, mint például:

Milyen tartószerkezeteket vegyek fontolóra egy szuperjacht esetében?

A leghatékonyabb tulajdonosi struktúra mérlegelésekor nemcsak a közvetlen és közvetett adózást kell figyelembe venni, hanem a személyi felelősség mérséklését is. 

E pozíció kezelésének egyik módja egy olyan társasági egység létrehozása, amely holding struktúraként működik, és a hajót a Haszontulajdonos nevében birtokolja.

Az adótervezési követelmények és a rendelkezésre álló struktúrák segítenek meghatározni a kívánatos joghatóságokat. A szervezetre ezért a helyi törvények és adózási szabályok vonatkoznak modern offshore joghatóságok, mint például a Man-sziget biztosíthat adósemleges és a globálisan megfelelő megoldások.

A Man-sziget a legkülönfélébb struktúrákat kínálja az Ultimate Beneficial Owner (UBO) és tanácsadói számára; úgymint Zrt és a Betéti társaságok. Mint már említettük, a strukturálás formáját általában az ügyfél körülményei és céljai határozzák meg, pl.

  • A hajó tervezett felhasználása, azaz magán vagy kereskedelmi
  • Az UBO adózási helyzete

Viszonylagos egyszerűségük és rugalmasságuk miatt általában a betéti társaságokat (LP) vagy a zártkörűen működő részvénytársaságokat (Private Co.) választják. Az LP-t általában egy speciális célú jármű (SPV) üzemelteti – gyakran egy magánvállalat.

Yacht-tulajdon és betéti társaságok

A Man-szigeten alakult LP-ket a Partnerségi törvény 1909. A VP korlátolt felelősségű bejegyzett jogalany, és a kezdettől fogva kérelmezheti önálló jogi személyiségét 2011. évi törvény a betéti társaságokról (jogi személyiségről)..

Egy LP legalább egy általános partnerből és egy korlátozott partnerből áll. Az ügyvezetés a főpartnerre hárul, aki részt vesz a VP által végzett tevékenységben, azaz a napi ügyvitelben és a szükséges döntéshozatalban stb. Fontos, hogy a Köztársat korlátlan felelősség terheli, ezért teljes mértékben felelősséggel tartozik. minden felmerülő terhet és kötelezettséget. Emiatt az általános partner általában egy magántársaság.   

A Korlátolt Felelősségű Társaság biztosítja a VP birtokában lévő tőkét – jelen esetben a jacht finanszírozási módját (tartozás vagy saját tőke). A Korlátolt Partner felelőssége a VP-hez való hozzájárulásának mértékére korlátozódik. Létfontosságú, hogy a Korlátolt Felelősségű Társaság ne vegyen részt a VP aktív irányításában, nehogy általános partnernek minősüljön – ezzel elveszítve korlátolt felelősségét és esetlegesen meghiúsítva az adótervezést, ami nem kívánt adózási következményekkel jár.

Az LP-nek mindig rendelkeznie kell Man-szigeti bejegyzett irodával.

Az általános partner egy speciális célú jármű („SPV”) lenne, amely a szolgáltató által kezelt Private Co formája lenne – például a Dixcart egy Man-szigeti zártkörűen működő részvénytársaságot alapítana meg általános partnerként az Isle of Man igazgatóival, és a korlátozott partner az UBO lenne.

Yacht Tulajdonjog és SPV-k

Hasznos lehet meghatározni, mire gondolunk, amikor azt mondjuk, hogy SPV. A Special Purpose Vehicle (SPV) egy meghatározott cél elérése érdekében létrehozott jogi személy, amely rendszerint a kockázat – legyen az jogi vagy adójogi kötelezettség – elkülönítése. Ez lehet finanszírozás bevonása, tranzakció lebonyolítása, befektetés kezelése vagy esetünkben általános partnerként való fellépés.

Az SPV intézkedik minden olyan ügyről, amely a jacht hatékony és eredményes kezeléséhez szükséges; ideértve adott esetben a finanszírozás biztosítását. Például építési utasítások, pályázatok beszerzése, különböző külső szakértőkkel való együttműködés a jacht személyzettel, kezelésével és karbantartásával stb.

Ha a Man-sziget a legmegfelelőbb joghatóság a bejegyzéshez, kétféle magántársaság áll rendelkezésre – ezek a 1931 társasági törvény és a 2006 társasági törvény cégek.

1931. évi társasági törvény (CA 1931):

A CA 1931 vállalat egy hagyományosabb entitás, amelyhez bejegyzett székhely, két igazgató és egy vállalati titkár szükséges.

2006. évi társasági törvény (CA 2006):

Összehasonlításképpen a CA 2006 vállalat adminisztratív szempontból egyszerűbb, és bejegyzett irodát, egyetlen igazgatót (amely lehet vállalati egység is) és bejegyzett ügynököt igényel.

2021 óta a CA 2006 társaságok újra regisztrálhatnak a CA1931 törvény alapján, míg a CA 2006 kezdete óta ennek fordítottja mindig lehetséges volt – így mindkét típusú Private Co átváltható. tudsz az újrajelentkezésről itt olvashat bővebben.

Hajlamosak vagyunk azt látni, hogy a CA 2006 útvonalat a legtöbb vitorlásszerkezet választja, a kínált viszonylagos egyszerűség miatt. A vállalati jármű kiválasztását azonban a tervezési követelmények és az UBO célkitűzései határozzák meg.

Hol kell regisztrálni a Superyachtot?

Ha bejegyzi a hajót a számos elérhető hajózási nyilvántartás egyikébe, a tulajdonos kiválasztja, hogy kinek a törvényei és joghatósága alatt hajózik. Ez a választás a hajó szabályozására és ellenőrzésére vonatkozó követelményeket is szabályozza.

Egyes nyilvántartások fejlettebb adózási és nyilvántartási eljárásokat kínálnak, és a joghatóság különféle jogi és adókedvezményeket is kínálhat. Ezen okok miatt a brit vörös zászlós gyakran a választott zászló – elérhető a Nemzetközösség országaiban, beleértve:

A kajmán- és manx-szigeteki regisztrációk mellett általában azt is látjuk, hogy az ügyfelek előnyben részesítik a Marshall-szigetek és a Málta. A Dixcartnak van irodája Málta aki teljes mértékben el tudja magyarázni az ezen joghatóság által kínált előnyöket, és széles körű tapasztalattal rendelkezik a hajók lobogója alatt.

Mind a négy joghatóság adminisztratív előnyöket, modern jogszabályi környezetet kínál, és megfelel a Párizsi Egyetértési Memorandum a kikötő szerinti állam által végzett ellenőrzésről – nemzetközi megállapodás 27 tengerészeti hatóság között.

A zászló kiválasztását szintén az UBO céljainak és a csónak felhasználási módjának kell meghatároznia.

Milyen következményekkel jár egy szuperjacht importja/exportja?

A tulajdonjoggal, regisztrációval stb. kapcsolatos tényezők kombinációjától függően a felségvizek közötti hajózás gyakran komoly megfontolást igényel. Rosszul kezelt körülmények között jelentős vámok esedékesek.

Például az EU-n kívüli jachtokat be kell importálni az EU-ba, és a jacht értéke után a teljes áfakulcsot kell fizetniük, kivéve, ha mentességet vagy eljárást lehet alkalmazni. Ez jelentős költségekkel járhat egy szuperjacht tulajdonosa számára, aki immár a behozatal időpontjában akár a jacht értékének 20%-át is meghaladhatja.

Amint fentebb megjegyeztük, megfelelő tervezéssel olyan eljárások alkalmazhatók, amelyek csökkenthetik vagy megszüntethetik ezt a felelősséget. Hogy csak néhányat említsünk:

ÁFA-eljárások privát charter jachtok esetében

Ideiglenes belépés (TA) – privát jachtok

A TA egy uniós vámeljárás, amely bizonyos áruk (beleértve a magánjachtokat is) behozatali vámok és adók alóli teljes vagy részleges mentességgel, feltételek mellett lehetővé teszi a vámterületre történő behozatalát. Ez legfeljebb 18 hónapos mentességet biztosíthat az ilyen adók alól.

Röviden:

  • Ezeket a nem uniós hajókat az EU-n kívül kell lajstromozni (pl. Kajmán-szigetek, Man-sziget vagy Marshall-szigetek stb.);
  • A törvényes tulajdonosnak EU-n kívülinek kell lennie (pl. egy Isle of Man LP and Private Co stb.); és
  • A hajót üzemeltető személynek nem uniós állampolgárnak kell lennie (azaz az UBO nem uniós állampolgár). 

Tudod itt olvashat bővebben a TA-ról.

ÁFA-eljárások kereskedelmi charter jachtok esetében

francia kereskedelmi mentesség (FCE)

Az FCE eljárás lehetővé teszi, hogy a francia felségvizeken működő kereskedelmi jachtok áfamentességet élvezzenek.

Az FCE előnyeinek kihasználásához a jachtnak 5 követelménynek kell megfelelnie:

  1. Kereskedelmi jachtként van bejegyezve
  2. Kereskedelmi célokra használják
  3. Legyen állandó legénység a fedélzeten
  4. A hajónak legalább 15 m hosszúnak kell lennie
  5. A charterek legalább 70%-át a francia felségvizeken kívül kell lebonyolítani:
    • A minősített utak közé tartoznak a francia és az EU vizein kívüli körutak, például: az utazás egy másik EU- vagy nem EU-területről indul, vagy ahol a jacht nemzetközi vizeken utazik, vagy Franciaországban vagy Monacóban nemzetközi vizeken indul vagy ér véget.

Azok, akik megfelelnek a minősítési feltételeknek, áfamentességet élvezhetnek a behozatalkor (általában a hajótest értékére számítva), a kereskedelmi kereskedelmi célú áruk és szolgáltatások vásárlásakor nem fizetnek áfát, beleértve az üzemanyag vásárlásának áfáját sem.

Amint láthatja, az FCE, bár előnyös, működési szempontból összetett lehet, különösen az 5. pont betartása tekintetében. A „nem mentesítő” alternatíva a francia fordított adózási rendszer (FRCS).

francia fordított adózási rendszer (FRCS)

A közös forgalmiadó-rendszerről szóló EU-irányelv 194. cikke hatályba lépése az EU-tagállamok és az EU-tagországokban üzleti tevékenységet folytató nem letelepedett személyek adminisztratív áfaterheinek csökkentése érdekében. A végrehajtás tekintetében biztosított mérlegelési jogkörnek köszönhetően a francia hatóságok kiterjeszthették ezt az irányelvet arra, hogy a nem letelepedett jogalanyok számára bizonyos HÉA-kedvezményeket kínáljanak az FRCS végrehajtása révén.

Míg az uniós jogalanyoknak 4 importot kell végrehajtaniuk egy 12 hónapos időszakon belül, hogy jogosultak legyenek az FRCS-re, a nem uniós jogalanyoknak (például a bejegyzett Man-szigeti nagyvállalatoknak) nem kell megfelelniük ennek a kritériumnak. Mindazonáltal továbbra is fel kell kérniük egy francia áfaügynököt, aki segít a helyi adminisztratív feladatok és alaki követelmények teljesítésében.

Az FRCS értelmében a hajótest behozatala után nem kell áfát fizetni, ezért nem kell fizetni. Az áruk és szolgáltatások áfáját ugyan továbbra is fizetni kell, de később visszaigényelhető. Ezért az FRCS helyes alkalmazása cashflow-semleges áfa megoldást jelenthet. 

Miután az FRC behozatala befejeződött, és a jachtot behozták Franciaországba, a jacht szabad forgalomba kerül, és az EU bármely területén korlátozás nélkül üzemelhet.

Amint látható, a formaságok és az esetleges adókötelezettségek miatt a behozatalt gondosan meg kell tervezni, és a Dixcartnak együtt kell működnie szakpartnereivel a formaságok megfelelő betartása érdekében.

Málta ÁFA halasztás

Kereskedelmi bérleti tevékenység esetén Málta további előnyt biztosít az importálás terén.

Normális körülmények között egy jacht Máltára importálása 18%-os áfát vonzna. Ezt behozatalkor kell fizetni. Egy későbbi időpontban, amikor a vállalat a jachtot kereskedelmi tevékenységre használja, a társaság az áfa-visszatérítést az áfabevallásban igényelné vissza.

A máltai hatóságok áfa-halasztási megállapodást dolgoztak ki, amely kiküszöböli a behozatali héa fizikai kifizetésének szükségességét. Az áfa befizetését a vállalkozás első ÁFA bevallásáig elhalasztják, ahol az áfa elem bevallása befizetettnek és visszaigénylésre kerül, ami az importnál cashflow-szempontból áfa semleges pozíciót eredményez.

Ehhez a megállapodáshoz további feltételek nem kapcsolódnak.

Amint láthatja, az alaki követelmények és az esetleges adókötelezettségek miatt a behozatal bonyolult lehet, és gondosan meg kell tervezni. 

A Dixcartnak mindkét országban van irodája Mann Sziget és a Málta, és jó helyzetben vagyunk ahhoz, hogy segítsünk, biztosítva a formaságok megfelelő betartását.

Személyzeti megfontolások

Gyakori, hogy a személyzetet harmadik fél ügynökségen keresztül alkalmazzák. Ilyen körülmények között a harmadik fél ügynökség személyzeti szerződést köt a tulajdonos entitással (azaz az LP-vel). Az ügynökség feladata lesz a legénység minden szolgálati és fegyelmezettségi szintjének átvilágítása és ellátása – a kapitánytól a Deckhandig. Olyan szolgáltatókkal dolgoznak együtt, mint a Dixcart, hogy a lehető legjobb élményt biztosítsák az UBO és vendégeik számára.

Hogyan támogatja a Dixcart az Ön Superyacht tervezését?

Az elmúlt 50 év során a Dixcart erős munkakapcsolatokat épített ki a vitorlásipar vezető szakértőivel – az adó- és jogi tervezéstől az építésig, a jachtkezelésig és a legénységig.

A vállalati entitások hatékony és eredményes működtetésében, a jachtszerkezetek nyilvántartásában és adminisztrációjában szerzett széleskörű tapasztalatunkkal párosulva kiválóan alkalmasak vagyunk bármilyen méretű és célú szuperjachtok támogatására.

Vegye fel a kapcsolatot

Ha további információra van szüksége a jachtok felépítésével kapcsolatban, és hogyan tudunk segíteni, forduljon bizalommal Paul Harvey a Dixcartnál.

Alternatív megoldásként csatlakozhat a Paul a LinkedIn-en

A Dixcart Management (IOM) Limited a Man -sziget Pénzügyi Szolgáltatások Hatósága engedélyével rendelkezik.

Vissza Listing