A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények megértése Portugáliában: Műszaki útmutató

Portugália első számú célponttá vált az Európán belüli stratégiai bázist kereső vállalkozások számára. Vonzásához hozzájáruló egyik legfontosabb tényező a kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződések (DTT) kiterjedt hálózata. Ezek a szerződések, amelyeket Portugália több mint 80 országgal írt alá, döntő szerepet játszanak a jövedelem és a nyereség kettős adóztatásának kiküszöbölésében vagy minimalizálásában, ezáltal elősegítve a határokon átnyúló kereskedelmet és befektetéseket.

Ebben a jegyzetben általános áttekintést adunk Portugália kettős adóztatásáról szóló egyezményeinek egyes vonatkozásairól, feltárva annak egyes előnyeit, valamint azt, hogy hogyan használhatják fel azokat a vállalkozások és magánszemélyek.

A kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződés (DTT) szerkezete

Egy tipikus kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződés a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) Modellegyezményét követi, bár az országok egyedi körülményeik alapján tárgyalhatnak konkrét rendelkezésekről. Portugália DTT-jei általában ezt a modellt követik, amely felvázolja, hogyan adóztatják a jövedelmet annak típusától (pl. osztalék, kamat, jogdíj, üzleti nyereség) és a bevétel helyétől függően.

A portugál DTT-k néhány kulcseleme:

• Tartózkodási hely és forrás elvei: Portugália szerződései különbséget tesznek az egyéni adóalanyok (azok, akik adókötelesek a világméretű jövedelmük után) és a nem adózó rezidensek (akik csak a portugál eredetű jövedelmük egy része után adóznak). A szerződések segítik annak tisztázását, hogy melyik ország rendelkezik adóztatási joggal bizonyos típusú jövedelemre vonatkozóan.
• Állandó telephely (PE): Az állandó telephely fogalma központi szerepet játszik a DTT-kben. Általánosságban elmondható, hogy ha egy vállalkozás jelentős és folyamatos jelenléttel rendelkezik Portugáliában, állandó telephelyet hozhat létre, amely feljogosítja Portugáliát arra, hogy megadóztassák a vállalkozás e telephelynek tulajdonítható jövedelmét. A DTT-k részletes iránymutatást adnak arra vonatkozóan, hogy mi minősül PE-nek, és hogyan adóztatják a magántőke nyereségét.
• A kettős adóztatási módok megszüntetése: Portugália DTT-jei általában a mentességi vagy a jóváírási módszert alkalmazzák a kettős adóztatás kiküszöbölésére egy vállalati forgatókönyv esetén:
  • Felmentési módszer: A külföldön adózott jövedelem mentes a portugál adó alól.
  • Jóváírás módja: A külföldön fizetett adók jóváírásra kerülnek a portugál adókötelezettség terhére.

Különleges rendelkezések Portugália kettős adóztatásáról szóló egyezményeiben

1. Osztalék, kamatok és jogdíjak

A DTT-k egyik legjelentősebb előnye a vállalatok számára a szerződéses partnerország rezidenseinek fizetett osztalékok, kamatok és jogdíjak forrásadójának csökkentése. DTT nélkül ezekre a kifizetésekre magas forrásadó vonatkozhat a forrásországban.

• osztalék: Portugália általában 28%-os forrásadót vet ki a Portugáliában nem lakóhellyel rendelkező magánszemélyeknek fizetett osztalékra, de számos DTT-je szerint ez az arány csökken. Például a szerződés szerinti országokban az egyéni részvényeseknek fizetett osztalékok forrásadója 5–15% lehet, attól függően, hogy mekkora részesedés van a kifizető társaságban. Különleges feltételek mellett a részvényesek mentesülhetnek a forrásadó alól.
• Érdeklődés: Portugália belföldi forrásadója a nem rezidenseknek fizetett kamatokra szintén 28%. DTT esetén azonban ez az arány jelentősen csökkenthető, gyakran 10%-ra, sőt bizonyos esetekben 5%-ra is.
• Jogdíjak: A külföldi jogalanyoknak fizetett jogdíjakat általában 28%-os forrásadó terheli, de ez bizonyos szerződések értelmében akár 5-15%-ra is csökkenthető.

Mindegyik szerződés meghatározza az alkalmazandó díjakat, és a vállalkozásoknak és magánszemélyeknek át kell tekinteniük a vonatkozó szerződés rendelkezéseit, hogy megértsék a pontos elérhető kedvezményeket.

2. Üzleti nyereség és állandó letelepedés

A DTT-k döntő szempontja annak meghatározása, hogyan és hol adóztatják az üzleti nyereséget. A portugál szerződések értelmében az üzleti nyereség általában csak abban az országban adóztatható, ahol a vállalkozás székhelye található, kivéve, ha a társaság a másik országban lévő állandó telephelyen keresztül működik.

Az állandó telephely különféle formákat ölthet, például:

• A vezetőség helye,
• Egy ág,
• Egy iroda,
• Egy gyár vagy műhely,
• Egy meghatározott időtartamnál tovább tartó építkezés (jellemzően 6-12 hónap, a szerződéstől függően).

Amint az állandó telephely fennállásának minősül, Portugália jogot szerez az e telephelynek tulajdonítható nyereség megadóztatására. A szerződés azonban biztosítja, hogy csak az állandó telephelyhez közvetlenül kapcsolódó nyereséget adóztassák meg, míg a társaság globális jövedelmének fennmaradó része a hazájában marad.

3. Tőkenyereség

A tőkenyereség egy másik terület, amelyet Portugália kettős adóztatásáról szóló egyezményei szabályoznak. A legtöbb DTT szerint az ingatlanok (például ingatlanok) eladásából származó tőkenyereség abban az országban adózik, ahol az ingatlan található. Az ingatlanban gazdag társaságok részvényeinek eladásából származó nyereség is adóztatható abban az országban, ahol az ingatlan található.

Az egyéb típusú vagyontárgyak értékesítéséből származó nyereségek esetében, mint például a nem ingatlannal foglalkozó társaságok részvényei vagy az ingó eszközök, a szerződések gyakran arra az országra ruházzák az adózási jogokat, ahol az eladó rezidens, bár az adott szerződéstől függően előfordulhatnak kivételek.

4. Foglalkoztatásból származó jövedelem

Portugália szerződései az OECD modelljét követik a foglalkoztatásból származó jövedelmek megadóztatásának meghatározásában. Általában az egyik országban belföldi illetőségű személy jövedelme, aki egy másik országban dolgozik, csak a lakóhelye szerinti országban adóztatható, feltéve, hogy:

• Az egyén 183 hónapos időszakon belül kevesebb mint 12 napig tartózkodik a másik országban.
• A munkáltató nem a másik ország lakosa.
• A díjazást nem a másik országban lévő állandó telephely fizeti.

Ha ezek a feltételek nem teljesülnek, a munkaviszonyból származó jövedelem a cég székhelye szerinti országban adóztatható. Ez a rendelkezés különösen fontos a Portugáliában dolgozó külföldiekre vagy a külföldön dolgozó portugál munkavállalókra.

Ilyen helyzetekben a külföldi társaságnak portugál adószámot kell kérnie ahhoz, hogy eleget tegyen portugáliai adókötelezettségeinek.

Hogyan szüntetik meg a kettős adóztatásról szóló egyezmények a kettős adóztatást?

Amint azt korábban említettük, Portugália két elsődleges módszert alkalmaz a kettős adóztatás kiküszöbölésére: a mentesítési és a jóváírási módszert.

• Felmentési módszer: Ezzel a módszerrel a külföldről származó jövedelem adómentes lehet Portugáliában. Például, ha egy portugál rezidens egy olyan országból szerez jövedelmet, ahol Portugáliának DTT-je van, és a portugál belső adószabályok értelmében a mentességi módszer alkalmazható, és ez a jövedelem Portugáliában egyáltalán nem adóztatható.
• Jóváírás módja: Ebben az esetben a külföldön megszerzett jövedelmet Portugáliában adóztatják, de a külföldön fizetett adót jóváírják a portugál adókötelezettség terhére. Például, ha egy portugál lakos az Egyesült Államokban keres jövedelmet, és ott fizet adót, levonhatja a befizetett amerikai adó összegét a portugál adókötelezettségéből a bevétel után.

Kulcsfontosságú országok, amelyek kettős adóztatásról szóló egyezményt kötöttek Portugáliával

Portugália legjelentősebb kettős adóztatásról szóló egyezményei közé tartoznak a következők:

• Egyesült Államok: Csökkentett forrásadó az osztalékokra (15%), a kamatokra (10%) és a jogdíjakra (10%). A foglalkoztatásból származó jövedelmet és a vállalkozási nyereséget az állandó telephely megléte alapján adóztatják.
• Egyesült Királyság: Hasonló forrásadó-csökkentések és egyértelmű iránymutatások a nyugdíjak, a foglalkoztatásból származó jövedelmek és a tőkenyereség adóztatására vonatkozóan.
• Brazília: Jelentős kereskedelmi partnerként ez a szerződés csökkenti a határokon átnyúló befektetések adózási akadályait, különös rendelkezésekkel az osztalékra és a kamatfizetésre vonatkozóan.
• Kína: Megkönnyíti a két ország közötti kereskedelmet azáltal, hogy csökkenti a forrásadó mértékét, és egyértelmű szabályokat biztosít az üzleti nyereség és a befektetési bevételek megadóztatására vonatkozóan.

Hogyan tud a Dixcart Portugal segíteni?

A Dixcart Portugáliánál rengeteg tapasztalattal rendelkezünk abban, hogy a portugál kettős adóztatásról szóló egyezmények alapján segítsünk a vállalkozásoknak és magánszemélyeknek adóstruktúráikat optimalizálni. Speciális tanácsokat adunk az adókötelezettségek minimalizálásához, a szerződéses rendelkezések betartásának biztosításához, valamint az összetett nemzetközi adózási forgatókönyvekben való eligazodáshoz.

Szolgáltatásaink a következők:

• A határon átnyúló fizetéseknél mérsékelt forrásadó elérhetőségének felmérése.
• Tanácsadás állandó telephely alapításával és a kapcsolódó adóvonzatokkal kapcsolatban.
• Az üzleti tevékenységek strukturálása a szerződés előnyeinek teljes körű kihasználása érdekében.
• Támogatás nyújtása adóbevallással és dokumentációval a szerződés szerinti kedvezmények igényléséhez.

Összegzés

A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények portugáliai hálózata jelentős lehetőségeket kínál a határokon átnyúló műveleteket folytató vállalkozások és magánszemélyek számára. E szerződések technikai részleteinek és konkrét helyzetekre való alkalmazásának megértésével a vállalatok nagymértékben csökkenthetik adókötelezettségeiket és javíthatják általános jövedelmezőségüket.

A Dixcart Portugáliánál szakértők vagyunk abban, hogy ezeket a szerződéseket ügyfeleink javára fordítsuk. Ha vállalkozást szeretne indítani Portugáliában, vagy szakértői tanácsra van szüksége a nemzetközi adóstratégiákkal kapcsolatban, mi biztosítjuk a szükséges támogatást a folyamat leegyszerűsítéséhez és vállalkozásának sikeres pozicionálásához. További információért forduljon a Dixcart Portugáliához tanácsadás.portugal@dixcart.com.

Vissza Listing