Portugália három fő áfakulccsal működik, amelyek Madeira és az Azori-szigetek autonóm régióiban kismértékben eltérnek.

• Normál díj: A standard díjszabás 23%, pedig az 22% Madeirán és 16% az Azori-szigeteken. Ez a mérték minden olyan árura és szolgáltatásra vonatkozik, amelyre nem vonatkoznak a csökkentett vagy rendkívül csökkentett mértékek.
• Csökkentett díj: Állítsa be 13% (a következő kamatlábak mellett) 12% Madeirán és 9% az Azori-szigeteken) ez az adókulcs számos árura és szolgáltatásra vonatkozik. Ilyenek például az éttermi és elvitelre elfogyasztott ételek, hangszerek és mezőgazdasági eszközök.
• Szuperkedvezményes ár: A legalacsonyabb arány az 6% (4% Madeirán 1. október 2024-jétől, és 4% (az Azori-szigeteken). Ez a díj olyan alapvető cikkekre és szolgáltatásokra vonatkozik, mint bizonyos élelmiszerek, könyvek, gyógyszerek, szállodai elhelyezés, személyszállítás, valamint nap-, szél- és geotermikus energiát hasznosító eszközök. Vonatkozik továbbá a 6.90 kVA-t meg nem haladó szerződéses teljesítményű villamosenergia-fogyasztásra is.

Fontos megjegyezni, hogy 4. január 2024-től az alapvető élelmiszerkosárra már nem vonatkozik a nulla áfakulcs. Az export és az EU-n belüli áruértékesítés azonban továbbra is nulla áfakulcs alá esik.

ÁFA-kulcsok összefoglalása

Az alábbi táblázat összefoglalja az áfakulcsokat Portugália szárazföldi részén és autonóm régióiban.

A vállalkozásoknak és az önálló vállalkozóknak regisztrálniuk kell áfaalanyként Portugáliában, mielőtt bármilyen adóköteles tevékenységet megkezdenének, ha várhatóan túllépték vagy átlépték az áfa-regisztrációhoz szükséges küszöbértékeket. A regisztráció határideje a cég cégjegyzékbe vételétől számított 15 napon belül van.

• Regisztrációs küszöbérték állandó lakosok/egyéni vállalkozók számára: Az áfa éves forgalmi küszöbértéke €15,000.
• Regisztrációs küszöbérték nem rezidens vállalkozások/egyéni vállalkozók számára: Nincs regisztrációs küszöb a nem rezidensek számára. Amint adóköteles értékesítést teljesítenek Portugáliában, regisztrálniuk kell.
• Közösségen belüli távértékesítés: Azon vállalkozások számára, amelyek más EU-tagállamokban élő fogyasztóknak értékesítenek árukat és digitális szolgáltatásokat, a küszöbérték €10,000Amint az értékesítés meghaladja ezt az összeget, regisztrálniuk kell áfaalanyként Portugáliában, vagy az egyablakos ügyintézés (OSS) rendszerét kell használniuk.

A Portugáliában működő, nem EU-s vállalkozásoknak pénzügyi képviselőt kell kijelölniük. Az EU-s vállalkozások számára ez opcionális.

Az áfabevallásokat elektronikusan kell benyújtani a portugál adó- és vámhatóságnak (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). A jelentéstétel gyakorisága és határideje a vállalkozás éves forgalmától és a bevallás típusától függ.

A havi jelentéstételi kötelezettséggel rendelkező vállalkozásoknak elektronikusan kell benyújtaniuk egy Standard Audit File for Tax (SAF-T) nyomtatványt is. Ezt a fájlt, amely tartalmazza az összes kiállított számla adatait, havonta kell benyújtani.

Számlázási követelmények

Portugáliában az adóalanyoknak számlát vagy számla-nyugtát kell kiállítaniuk minden termékértékesítésről vagy szolgáltatásnyújtásról. Bizonyos esetekben egyszerűsített számla is kiállítható. Ha egy tranzakció értékét vagy áfaösszegét helyesbíteni kell, módosító okmányt (például terhelési vagy jóváíró számlát) kell kiállítani.

• Kibocsátás: A számlákat a Portugál Adó- és Vámhatóság által hitelesített számlázószoftverrel kell kiállítani. Ezeket a dokumentumokat dátummal, folyamatos számozással kell ellátni, és minden sorozaton belül legalább egy adóévre vonatkozóan egyedileg kell azonosítani. Bár az előre nyomtatott, egymást követő számozással ellátott számlák használata általában megengedett, bizonyos feltételekhez kötött.
• Önszámlázás: Ez akkor megengedett, ha előzetes írásbeli megállapodás van a szállító és a beszerző között. A beszerzőnek bizonyítania kell, hogy a szállító tudomásul vette és elfogadta a számla tartalmát. A dokumentumnak kifejezetten fel kell tüntetnie a következőket: „önfeláldozás” (önszámlázás).
• Elektronikus számlázás: Az elektronikus számlák akkor érvényesek, ha a címzett elfogadja azokat, és ha az eredet hitelességét, a tartalom integritását és az olvashatóságot megbízható auditnapló biztosítja. A fejlett elektronikus aláírások és az EDI (elektronikus adatcsere) elterjedt módszerek ennek biztosítására.

ÁFA-levonások

A vállalkozások csak akkor vonhatják le az áfát, ha azt a portugál adó- és vámhatóság által kiállított érvényes számla vagy importdokumentum támasztja alá.

• Tőkejavak: Az ingóságok áfájának korrekciós időszaka 5 év, míg az ingatlanoké 20 év. Ha ezeket a javakat ebben az időszakban mentesített ügyletekhez használják, akkor a levont áfát minden fennmaradó évre arányosan ki kell igazítani.
• Levonási korlátozások: Az alábbi költségek általában nem vonhatók le az ÁFA-ból:
  • Nem kereskedelmi járművek (benzinnel vagy dízellel működő), szabadidős hajók, helikopterek és motorkerékpárok.
  • Gépjármű üzemanyag, bár a dízel, a PB-gáz, a földgáz és a bioüzemanyagok áfájának 50%-a levonható. Bizonyos esetekben ez a levonás 100% is lehet.
  • Utazási, étkezési, ital- és szállásköltségek.
  • Dohány, szórakozás és luxuskiadások.

A kongresszusok, vásárok vagy szemináriumok szervezésével kapcsolatos költségek után felszámított áfa 50%-ban levonható, de ez a levonás az ilyen eseményeken való részvétel esetén legfeljebb 25%-ra korlátozódik. Az elektromos vagy plug-in hibrid járművek villamos energiájára felszámított áfa teljes mértékben levonható.

Az áruk adóztatását Portugáliában a helyszínük határozza meg. Az áfát akkor kell alkalmazni, ha az áruk Portugáliában találhatók a szállításuk időpontjában vagy a vevőhöz történő feladásuk időpontjában. Ha nincs szállítás, az áruk akkor válnak áfakötelessé, amikor azok Portugáliában a vevő számára elérhetővé válnak.

A szolgáltatások adózására vonatkozó szabályok attól függenek, hogy az ügyfél vállalkozás (B2B) vagy magánfogyasztó (B2C).

• Vállalatközi (B2B): A szolgáltatások általában ÁFA-kötelesek Portugáliában, ha azokat olyan adóalany veszi igénybe, akinek üzleti tevékenysége, állandó telephelye, lakóhelye vagy tartózkodási helye az országban van.
• Vállalkozástól fogyasztóig (B2C): A szolgáltatások általában ÁFA-kötelesek Portugáliában, ha a szolgáltató üzleti tevékenysége, állandó telephelye, lakóhelye vagy tartózkodási helye az országban található, és nem adóalany személynek nyújt szolgáltatásokat.

A B2B vagy B2C szabályoktól függetlenül bizonyos szolgáltatások mindig ÁFA-kötelesek Portugáliában, ha azokat fizikailag az országban nyújtják. Ezek a következők:

• Ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatások Portugáliában.
• Személyszállítás Portugáliában megtett távolságokra.
• Belépőjegy kulturális, sport-, oktatási vagy hasonló rendezvényekre Portugáliában.
• Éttermi és catering szolgáltatások.
• Közlekedési eszköz rövid távú bérlése (legfeljebb 30 napra, vagy hajók esetében 90 napra), amennyiben a járművet Portugáliában bocsátják az ügyfél rendelkezésére.

Ezenkívül bizonyos szolgáltatások csak akkor adókötelesek Portugáliában, ha azokat fizikailag ott teljesítik, és a szolgáltatást igénybe vevő nem adóalany. Ilyenek például az áruk szállítása, az ingóságok értékelése, valamint a kulturális, művészeti és tudományos tevékenységekkel kapcsolatos szolgáltatások.

Különös szabályok vonatkoznak a nem adóalanyoknak nyújtott távközlési, műsorszolgáltatási, televíziós és elektronikus szolgáltatásokra. Ezeket a szolgáltatásokat Portugáliában bizonyos feltételek mellett adóztatják, például ha a szolgáltató Portugáliában rendelkezik székhellyel, és az ilyen szolgáltatások teljes értéke egy másik tagállamban lévő ügyfélnek nem haladja meg a 10,000 XNUMX eurót az előző vagy a folyó évre vonatkozóan.

Továbbá az EU e-kereskedelmi áfacsomagja bevezette az egyablakos ügyintézési rendszert (OSS). Ez lehetővé teszi a szállítók számára, hogy egyetlen platformon keresztül számolják el a határokon átnyúló szolgáltatások és az EU-n belüli áruk távértékesítésének áfáját, egyszerűsítve a megfelelést és biztosítva, hogy az áfát a fogyasztás helye szerinti tagállamban fizessék meg.