• Անհատներ
  • Բնակելի գույքի վարձակալությունից եկամուտ. Բնակելի անշարժ գույքից վարձակալության զուտ եկամտի նկատմամբ կիրառվում է 25% ֆիքսված հարկային դրույքաչափ՝ անկախ նրանից, թե անհատը հարկային ռեզիդենտ է, թե ոչ: Այնուամենայնիվ, երկարաժամկետ վարձակալության պայմանագրերի համար հասանելի են նվազեցված հարկային դրույքաչափեր.
    • 5-ից ավելի և 10 տարուց պակաս՝ 15%
    • 10-ից ավելի և 20-ից պակաս: 10%
    • 20 տարեկանից բարձր՝ 5%
• Ընկերություններ
  • Ընկերության միջոցով ստացված վարձակալության զուտ եկամուտը հարկվում է տարբեր կերպ՝ կախված ընկերության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակից:
    • Ռեզիդենտ ընկերություններՎարձակալությունից զուտ եկամուտը հարկվում է մայրցամաքային Պորտուգալիայում 16%-ից 20%-ի սահմաններում, իսկ Մադեյրայում գտնվող անշարժ գույքի համար՝ 11.9%-ից մինչև 14.7%-ի սահմաններում:
    • Ոչ ռեզիդենտ ընկերություններՎարձակալության զուտ եկամուտը հարկվում է հաստատագրված 20% դրույքաչափով:

Որակավորման ծախսերը կարող են օգտագործվել հարկվող հարկվող եկամուտը նվազեցնելու համար՝ պայմանով, որ դա եկամուտ ստեղծող գործունեության մաս է կազմում:

Պորտուգալիայում գույք ձեռք բերելու և սեփականության իրավունքով ձեռք բերելու դեպքում կիրառվում են ինչպես ֆիզիկական, այնպես էլ կորպորատիվ գնորդների համար (եթե այլ բան նշված չէ) հետևյալ գները.

• Գույքի գնման դրոշմանիշային տուրք
  • Պորտուգալիայում գույք ձեռք բերելու դեպքում դրոշմանիշի տուրք է գանձվում.
    • Rate: Նամականիշի տուրքի դրույքաչափը գնման գնի և VPT-ի (Հարկվող գույքի արժեքի) միջև ավելի բարձր արժեքի 0.8%-ն է: Քանի որ VPT-ն սովորաբար ցածր է գնման գնից, դրոշմանիշի տուրքը սովորաբար հաշվարկվում է գնման գնի վրա:
    • Վճարում և երբ վճարել. Գնորդը պատասխանատու է դրոշմանիշային տուրքի վճարման համար մինչեւ ստորագրված է վերջնական ակտը. Նոտարին պետք է տրամադրվի վճարման ապացույց:

• Գույքի փոխանցման հարկԻ լրումն դրոշմանիշի, երբ Պորտուգալիայում գույքը փոխում է սեփականության իրավունքը, փոխանցվում է փոխանցման հարկ, որը կոչվում է IMT (Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis) կիրառվում է – մասնավորապես.
  • Ով է վճարում. Գնորդը պատասխանատու է IMT-ի վճարման համար:
    • Երբ վճարել. Վճարումը կատարվում է մինչեւ կնքված է գույքի վաճառքի վերջնական ակտը։ Գույքի փոխանակման ժամանակ նոտարին պետք է ներկայացվի վճարման ապացույց:
    • Հաշվարկման հիմքIMT-ը հաշվարկվում է փաստացի գնման գնից կամ գույքի հարկվող արժեքից (VPT) բարձրից:
    • Հարկային դրույքաչափIMT տոկոսադրույքը հիմնականում կախված է երկու գործոնից.
      • Գույքի նպատակային օգտագործումը (օրինակ՝ հիմնական բնակավայրն ընդդեմ երկրորդական տան):
      • Անկախ նրանից, թե գնումը առաջին կամ հաջորդ տան համար է:
        • Դրույքաչափերը տատանվում են 0%-ից մինչև 6.5% (նախկինում առավելագույն դրույքաչափը կազմում էր 8%):
    • Բացառություն գույքային ընկերությունների համար. Ընկերությունները, որոնց հիմնական բիզնեսը գույքի առք ու վաճառքն է, ազատվում են IMT-ից, եթե նրանք կարող են ցույց տալ, որ նախորդ երկու տարվա ընթացքում վաճառել են այլ գույք:

• Տարեկան համայնքային գույքահարկ (IMIԿարող են կիրառվել տարեկան երկու քաղաքային գույքահարկ, մասնավորապես՝ IMI (Imposto Municipal Sobre Imóveis) և AIMI (Լրացուցիչ աո IMI):
  • IMI (տարեկան համայնքային գույքահարկ)
    • Ով է վճարում. Գույքի սեփականատերը նախորդ տարվա դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ։
    • Հաշվարկի հիմքը. Գույքի հարկվող արժեքի (VPT) հիման վրա:
    • Հարկի դրույքաչափը: Տատանվում է VPT-ի 0.3%-ից մինչև 0.8%: Հատուկ դրույքաչափը կախված է նրանից, թե Պորտուգալիայի հարկային մարմինների կողմից գույքը դասակարգվում է որպես քաղաքային կամ գյուղական: Այս դասակարգումը հիմնված է գույքի գտնվելու վայրի վրա:
    • Հատուկ դեպք. Պորտուգալիայի հարկային մարմնի կողմից սև ցուցակում գտնվող հարկային իրավասության տարածքում գտնվող սեփականատերերը (ֆիզիկական անձինք կամ ընկերությունները) ենթակա են 7.5% IMI-ի հաստատագրված դրույքաչափի:
  • AIMI (Լրացուցիչ տարեկան համայնքային գույքահարկ)
    • Թե դա ինչ է: Լրացուցիչ հարկ բարձր հարկվող արժեք ունեցող գույքի վրա (VPT):
    • շեմ: Կիրառվում է մասի վրա կուտակային ՎՊՏ-ն գերազանցում է 600,000 եվրոն մեկ հարկատուին պատկանող բոլոր բնակելի անշարժ գույքի և շինարարական հողամասերի համար:
    • Կարևոր նշում զույգերի համար. Կիրառվում է 600,000 եվրոյի շեմը մեկ անձի համար. Հետևաբար, համատեղ սեփականություն ունեցող զույգերը պատասխանատվություն են կրում AIMI-ի համար 1.2 միլիոն եվրոն գերազանցող գույքի համար (անհատական ​​շեմի կրկնակի):
    • Ինչպես է դա աշխատում: AIMI-ը հաշվարկվում է հիման վրա Ընդհանուր VPT-ի բոլորը սեփականություն, որը պատկանում է անհատին, այլ ոչ միայն մեկ գույք: Եթե ​​համակցված VPT-ն գերազանցում է €600,000-ը, ապա ավելցուկային գումարը ենթակա է AIMI-ի:
    • Հարկի դրույքաչափը: Տատանվում է 0.4%-ից 1.5%-ի սահմաններում՝ կախված նրանից, թե սեփականատերը հարկվում է որպես միայնակ անհատ, զույգ կամ ընկերություն:
    • Բացառություն: Հատուկ գործողությունները խթանելու համար օգտագործվող գույքերը, ինչպիսիք են տեղական, մատչելի կացարանների տրամադրումը, ազատված են AIMI-ից:

Անհատներ

Կապիտալ շահույթի հարկը կիրառվում է Պորտուգալիայում գույքի վաճառքից ստացված շահույթի նկատմամբ, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ գույքը ձեռք է բերվել մինչև 1989 թվականը: Հարկային հետևանքները տարբերվում են՝ կախված նրանից, թե դուք ռեզիդենտ եք, թե ոչ, գույքի օգտագործումը և ինչպես են օգտագործվում վաճառքից ստացված եկամուտները:

• Կապիտալ շահույթի հաշվարկԿապիտալ շահույթը հաշվարկվում է որպես վաճառքի գնի և ձեռքբերման արժեքի տարբերություն: Ձեռքբերման արժեքը կարող է ճշգրտվել գնաճի, ձեռքբերման փաստագրված ծախսերի և վաճառքին նախորդող 12 տարիների ընթացքում կատարված կապիտալի բարելավման համար:
  • Հարկային ռեզիդենտներ
    • Կապիտալ շահույթի 50%-ը ենթակա է հարկման:
    • Գնաճի նվազեցումը կարող է կիրառվել, եթե գույքը պահվել է երկու կամ ավելի տարի:
    • Հարկվող շահույթը ավելացվում է ձեր այլ տարեկան եկամտին և հարկվում է սահմանային դրույքաչափեր տատանվում է 14.5%-ից մինչև 48%:
    • Հիմնական բնակության ազատում. Ձեր հիմնական բնակության վաճառքից ստացված շահույթն ազատվում է, եթե ամբողջ հասույթը (հիփոթեքից զուտ) վերաներդրվում է Պորտուգալիայում կամ ԵՄ/ԵՏԱ-ում մեկ այլ հիմնական բնակավայրում: Այս վերաներդրումը պետք է իրականացվի կամ վաճառքից առաջ (24 ամսվա ընթացքում) կամ վաճառքից հետո 36 ամսվա ընթացքում: Դուք նույնպես պետք է բնակվեք նոր գույքում գնման պահից 6 ամսվա ընթացքում:
  • Ոչ հարկային ռեզիդենտներ
    • 1 թվականի հունվարի 2023-ից կապիտալ շահույթի 50%-ը ենթակա է հարկման։
    • Կիրառվող հարկային դրույքաչափը կախված է ոչ ռեզիդենտի համաշխարհային եկամուտից և ենթակա է առաջադեմ դրույքաչափերի՝ մինչև առավելագույնը 48%:

Կորպորատիվներ:

Ոչ ռեզիդենտ ընկերությունների համար կապիտալ շահույթի հարկի դրույքաչափը կազմում է 14.7% կամ 20%, կախված գույքի գտնվելու վայրից: Հատուկ կորպորատիվ հարկի դրույքաչափերի վերաբերյալ լրացուցիչ մանրամասների համար տե՛ս այստեղ.

Թեև Պորտուգալիայում ժառանգության հարկը կիրառելի չէ, կնիքների տուրքը կիրառվում է ժառանգության դեպքում այլ հարկերի հետ մեկտեղ (արդեն վերը նշված):

Նամականիշի տուրքի նպատակներով ժառանգությունը կամ նվերները կարող են դասվել երկու կատեգորիաներից մեկի՝ ազատվածների և 10% հաստատագրված դրույքաչափով հարկվողների: Մերձավոր ազգականների՝ ծնողների, երեխաների և ամուսինների ժառանգությունն ազատվում է դրոշմանիշային տուրքից: Մնացած բոլոր ժառանգությունները և նվերները հարկվում են 10% դրույքաչափով:

Նամականիշի տուրքը վճարվում է համապատասխան գույքի համար, նույնիսկ եթե ստացողը չի ապրում Պորտուգալիայում:

Ժառանգության կամ նվերների մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս այստեղ.

Պորտուգալիան առաջարկում է հարկային վարկ ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց համար գույքի վաճառքի համար: Եթե ​​Պորտուգալիայի և անհատի հարկային բնակության երկրի միջև գոյություն ունի Կրկնակի հարկման համաձայնագիր (DTA), ապա այս վարկը կարող է զգալիորեն նվազեցնել կամ վերացնել կրկնակի հարկումը: Ըստ էության, DTA-ն երաշխավորում է, որ Պորտուգալիայում վճարված ցանկացած հարկ մուտքագրվի անհատի հայրենի երկրում վճարվող ցանկացած հարկի դիմաց՝ թույլ չտալով նրանց կրկնակի հարկվել նույն եկամուտից: Միայն երկու հարկային գումարների միջև տարբերությունը, եթե այդպիսիք կա, ենթակա է վճարման ավելի բարձր հարկային դրույքաչափով իրավասության:

կարդալ այստեղ Լրացուցիչ տեղեկությունների համար.

Թեև Պորտուգալիայի հարկային հետևանքները կարևոր են, դրանք միակ գործոնը չեն, որը պետք է հաշվի առնել: Շատ կարևոր է ուսումնասիրել համապատասխան DTA-ի առանձնահատկությունները և հասկանալ անհատի հարկային բնակության երկրի տեղական հարկային օրենքներն ու կանոնակարգերը: Ավելին, կախված նրանից, թե ինչպես է օգտագործվում գույքը (օրինակ՝ վարձակալությունից եկամտի համար), կարող են պահանջվել հատուկ լիցենզիաներ:

Օրինակ Մեծ Բրիտանիայի բնակիչների համար.

Մեծ Բրիտանիայի բնակիչը, ով վաճառում է սեփականություն Պորտուգալիայում, ամենայն հավանականությամբ, պատասխանատվություն կկրի Մեծ Բրիտանիայում կապիտալ շահույթի հարկի համար: Այնուամենայնիվ, Մեծ Բրիտանիայի և Պորտուգալիայի միջև DTA-ն սովորաբար թույլ է տալիս վարկավորել ՄԹ հարկերի դիմաց Պորտուգալիայում վճարվող կապիտալի շահույթի ցանկացած հարկի համար: Այս մեխանիզմը կանխում է վաճառքից ստացված եկամուտների կրկնակի հարկումը։

Ներդրողների շրջանում տարածված հարցն այն է. ո՞րն է Պորտուգալիայում գույքը պահելու ամենաարդյունավետ եղանակը: Պատասխանը մեծապես կախված է անհատական ​​հանգամանքներից, ներդրումային նպատակներից և գույքի նպատակային օգտագործումից:

• Անձնական սեփականություն (Պորտուգալիայի հարկային ռեզիդենտների համար). Հիմնական բնակավայր ձեռք բերող բնակիչների համար գույքն իրենց անձնական անունով պահելը հաճախ կարող է ավելի ձեռնտու լինել, մասնավորապես, կապիտալ շահույթի հարկի հետ կապված (խնդրում ենք վերը նշված Գույքի վաճառքի գույքահարկերի բաժնում վերը նշված հիմնական բնակության ազատումը):
• Կորպորատիվ կառուցվածքներ. Թեև կորպորատիվ կառուցվածքը կարող է գրավիչ թվալ, այն կապված է վարչական ծախսերի և համապատասխանության պահանջների ավելացման հետ: Ընկերության ներսում նյութի ստեղծումը և պահպանումը կարևոր է: Այնուամենայնիվ, կորպորատիվ սեփականությունը կարող է առաջարկել օգուտներ, ինչպիսիք են սահմանափակ պատասխանատվությունը և ակտիվների ուժեղացված պաշտպանությունը, որոնք կարող են անգնահատելի լինել, հատկապես ավելի բարձր ֆինանսական կամ այլ ռիսկեր ունեցող իրավազորությունների ֆիզիկական անձանց համար: Պորտուգալիան ակտիվների պաշտպանության համաձայնագրեր ունի մի քանի երկրների հետ:

Key Takeaway: Չկա միանվագ պատասխան: Օպտիմալ կառուցվածքը կախված է անհատական ​​կարիքների և հանգամանքների մանրակրկիտ գնահատումից: