Հասկանալով կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերը Պորտուգալիայում. տեխնիկական ուղեցույց

Պորտուգալիան հաստատվել է որպես հիմնական ուղղություն Եվրոպայում ռազմավարական բազա փնտրող բիզնեսների համար: Դրա գրավչությանը նպաստող հիմնական գործոններից մեկը կրկնակի հարկման պայմանագրերի (DTTs) ընդարձակ ցանցն է: Այս պայմանագրերը, որոնք Պորտուգալիան ստորագրել է ավելի քան 80 երկրների հետ, վճռորոշ դեր են խաղում եկամտի և շահույթի կրկնակի հարկման ռիսկը վերացնելու կամ նվազագույնի հասցնելու գործում՝ դրանով իսկ խթանելով միջսահմանային առևտուրը և ներդրումները:

Այս գրառման մեջ մենք ընդհանուր ակնարկ կտանք Պորտուգալիայի կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերի որոշ ասպեկտներին՝ ուսումնասիրելով դրա որոշ առավելություններ և ինչպես դրանք կարող են օգտագործվել ձեռնարկությունների և անհատների կողմից:

Կրկնակի հարկման մասին պայմանագրի կառուցվածքը (DTT)

Կրկնակի հարկման մասին սովորական պայմանագիրը հետևում է Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության (ՏՀԶԿ) մոդելային կոնվենցիայի, թեև երկրները կարող են բանակցել հատուկ դրույթների շուրջ՝ ելնելով իրենց յուրահատուկ հանգամանքներից: Պորտուգալիայի DTT-ները հիմնականում հավատարիմ են այս մոդելին, որը ցույց է տալիս, թե ինչպես է հարկվում եկամուտը՝ կախված դրա տեսակից (օրինակ՝ շահաբաժիններ, տոկոսներ, ռոյալթիներ, բիզնեսի շահույթներ) և որտեղից է այն ստացվում:

Պորտուգալիայի DTT-ների որոշ հիմնական տարրերը ներառում են.

• Բնակության և աղբյուրի սկզբունքները. Պորտուգալիայի պայմանագրերը տարբերում են անհատ հարկային ռեզիդենտներին (նրանք, ովքեր ենթակա են հարկման իրենց համաշխարհային եկամտի վրա) և անհատ ոչ հարկային ռեզիդենտների միջև (որոնք հարկվում են միայն Պորտուգալիայից ստացված եկամուտների մի մասի վրա): Պայմանագրերն օգնում են հստակեցնել, թե որ երկիրն ունի եկամտի որոշակի տեսակների նկատմամբ հարկային իրավունքներ:
• Մշտական ​​հաստատություն (PE): Մշտական ​​հաստատության հայեցակարգը կենտրոնական է DTT-ների համար: Ընդհանրապես, եթե ձեռնարկությունը Պորտուգալիայում զգալի և շարունակական ներկայություն ունի, այն կարող է ստեղծել մշտական ​​հաստատություն՝ Պորտուգալիային իրավունք տալով հարկել այդ կազմակերպությանը վերագրվող բիզնեսի եկամուտը: DTT-ները մանրամասն ուղեցույցներ են տալիս այն մասին, թե ինչ է իրենից ներկայացնում ԱՁ և ինչպես են հարկվում ԱՁ-ից ստացված շահույթը:
• Կրկնակի հարկման մեթոդների վերացում. Պորտուգալիայի DTT-ները սովորաբար օգտագործում են կամ ազատման մեթոդը կամ վարկային մեթոդը՝ կորպորացիայի սցենարով կրկնակի հարկումը վերացնելու համար.
  • Ազատման մեթոդ. Օտարերկրյա երկրում հարկվող եկամուտը ազատված է պորտուգալական հարկից:
  • Վարկային մեթոդ. Օտարերկրյա երկրում վճարված հարկերը հաշվարկվում են Պորտուգալիայի հարկային պարտավորությունների դիմաց:

Պորտուգալիայի կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերի հատուկ դրույթներ

1. Շահաբաժիններ, տոկոսներ և ռոյալթիներ

Ընկերությունների համար DTT-ների ամենակարևոր առավելություններից մեկը պայմանագրային գործընկեր երկրի ռեզիդենտներին վճարվող շահաբաժինների, տոկոսների և ռոյալթիների վրա պահվող հարկի դրույքաչափերի նվազեցումն է: Առանց DTT-ի, այս վճարումները կարող են ենթակա լինել բարձր պահվող հարկերի սկզբնաղբյուր երկրում:

• Շահաբաժիններ. Պորտուգալիան սովորաբար 28% պահվող հարկ է սահմանում Պորտուգալիայում ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց համար վճարվող շահաբաժինների վրա, սակայն նրա DTT-ներից շատերի համաձայն այս դրույքաչափը նվազեցվում է: Օրինակ, պայմանագրային երկրներում առանձին բաժնետերերին վճարվող շահաբաժինների վրա պահվող հարկի դրույքաչափը կարող է լինել 5%-ից մինչև 15%՝ կախված վճարող ընկերության բաժնեմասից: Հատուկ պայմանների դեպքում բաժնետերերը կարող են ազատվել պահվող հարկից:
• Տոկոս: Պորտուգալիայի ներքին պահվող հարկի դրույքաչափը ոչ ռեզիդենտներին վճարվող տոկոսների վրա նույնպես 28% է: Այնուամենայնիվ, DTT-ի դեպքում այս ցուցանիշը կարող է զգալիորեն կրճատվել, հաճախ մինչև 10% կամ նույնիսկ 5% որոշ դեպքերում:
• Ռոյալթիներ. Օտարերկրյա կազմակերպություններին վճարվող ռոյալթիները սովորաբար ենթակա են 28% պահման հարկի, սակայն որոշակի պայմանագրերի համաձայն այն կարող է կրճատվել մինչև 5% -ից մինչև 15%:

Յուրաքանչյուր պայմանագիր կհստակեցնի կիրառելի դրույքաչափերը, և ձեռնարկությունները և անհատները պետք է վերանայեն համապատասխան պայմանագրի դրույթները՝ հասկանալու համար հասանելի ճշգրիտ կրճատումները:

2. Բիզնեսի շահույթ և մշտական ​​հաստատություն

DTT-ների կարևոր ասպեկտը որոշելն է, թե ինչպես և որտեղ են հարկվում բիզնեսի շահույթները: Պորտուգալիայի պայմանագրերի համաձայն՝ բիզնեսի շահույթը հիմնականում ենթակա է հարկման միայն այն երկրում, որտեղ հիմնված է բիզնեսը, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ ընկերությունը գործում է մյուս երկրում մշտական ​​հաստատության միջոցով:

Մշտական ​​հաստատությունը կարող է ունենալ տարբեր ձևեր, ինչպիսիք են.

• Կառավարման վայր,
• Մի ճյուղ,
• Գրասենյակ,
• Գործարան կամ արտադրամաս,
• Շինհրապարակ, որը տևում է ավելի քան սահմանված ժամկետ (սովորաբար 6-12 ամիս՝ կախված պայմանագրից):

Երբ համարվում է, որ գոյություն ունի մշտական ​​հաստատություն, Պորտուգալիան իրավունք է ստանում հարկել այդ հաստատությանը վերագրվող շահույթը: Այնուամենայնիվ, պայմանագիրը երաշխավորում է, որ միայն մշտական ​​հաստատության հետ անմիջականորեն առնչվող շահույթը հարկվում է, մինչդեռ ընկերության մնացած համաշխարհային եկամուտը մնում է հարկվում իր հայրենի երկրում:

3. Կապիտալ շահույթ

Կապիտալ շահույթը Պորտուգալիայի Կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերով ընդգրկված ևս մեկ ոլորտ է: DTT-ների մեծ մասի համաձայն՝ անշարժ գույքի (օրինակ՝ անշարժ գույքի) վաճառքից ստացված կապիտալ շահույթը հարկվում է այն երկրում, որտեղ գտնվում է գույքը: Անշարժ գույքով հարուստ ընկերությունների բաժնետոմսերի վաճառքից ստացված շահույթը կարող է հարկվել նաև այն երկրում, որտեղ գտնվում է գույքը:

Այլ տեսակի ակտիվների վաճառքից շահույթ ստանալու համար, ինչպիսիք են բաժնետոմսերը ոչ անշարժ գույքի ընկերություններում կամ շարժական ակտիվներում, պայմանագրերը հաճախ հարկային իրավունքներ են տալիս այն երկրին, որտեղ վաճառողը ռեզիդենտ է, թեև կարող են լինել բացառություններ՝ կախված կոնկրետ պայմանագրից:

4. Եկամուտ աշխատանքից

Պորտուգալիայի պայմանագրերը հետևում են ՏՀԶԿ մոդելին՝ որոշելով, թե ինչպես է հարկվում աշխատանքային եկամուտը: Ընդհանուր առմամբ, մեկ այլ երկրում աշխատող մի երկրի ռեզիդենտի եկամուտը հարկվում է միայն բնակության երկրում՝ պայմանով.

• Անհատը գտնվում է մյուս երկրում 183 ամսվա ընթացքում 12 օրից պակաս:
• Գործատուն մյուս երկրի բնակիչ չէ։
• Վարձատրությունը չի վճարվում մյուս երկրում գտնվող մշտական ​​հաստատության կողմից:

Եթե ​​այս պայմանները չկատարվեն, ապա աշխատանքային եկամուտը կարող է հարկվել այն երկրում, որտեղ գտնվում է ընկերությունը: Այս դրույթը հատկապես կարևոր է Պորտուգալիայում աշխատող արտագաղթողների կամ արտասահմանում աշխատող պորտուգալացի աշխատողների համար:

Այս իրավիճակներում օտարերկրյա ընկերությունը պետք է պահանջի պորտուգալական հարկային համար՝ Պորտուգալիայում իր հարկային պարտավորությունները կատարելու համար:

Ինչպես են կրկնակի հարկման պայմանագրերը վերացնում կրկնակի հարկումը

Ինչպես նշվեց ավելի վաղ, Պորտուգալիան օգտագործում է երկու հիմնական մեթոդ կրկնակի հարկումը վերացնելու համար՝ ազատման մեթոդը և վարկային մեթոդը:

• Ազատման մեթոդ. Այս մեթոդի համաձայն՝ Պորտուգալիայում օտարերկրյա եկամուտները կարող են ազատվել հարկերից: Օրինակ, եթե Պորտուգալիայի ռեզիդենտը եկամուտ է ստանում մի երկրից, որի հետ Պորտուգալիան ունի DTT և ներքին պորտուգալական հարկային կանոնների համաձայն, կարող է կիրառվել ազատման մեթոդը, և այդ եկամուտը կարող է ընդհանրապես չհարկվել Պորտուգալիայում:
• Վարկային մեթոդ. Այս դեպքում արտասահմանում վաստակած եկամուտը հարկվում է Պորտուգալիայում, սակայն օտարերկրյա երկրում վճարված հարկը հաշվարկվում է Պորտուգալիայի հարկային պարտավորության դիմաց: Օրինակ, եթե Պորտուգալիայի բնակիչը եկամուտ է ստանում Միացյալ Նահանգներում և հարկ է վճարում այնտեղ, նա կարող է հանել ԱՄՆ-ի վճարած հարկի գումարը այդ եկամտի գծով իրենց պորտուգալական հարկային պարտավորությունից:

Պորտուգալիայի հետ կրկնակի հարկման մասին պայմանագրեր ունեցող հիմնական երկրները

Պորտուգալիայի կրկնակի հարկման առավել նշանակալից պայմանագրերը ներառում են.

• Միացյալ ՆահանգներՆվազեցված է շահաբաժինների (15%), տոկոսների (10%) և ռոյալթիների (10%) պահվող հարկերը: Աշխատանքային եկամուտը և բիզնեսի շահույթը հարկվում են մշտական ​​հաստատության առկայության հիման վրա:
• Միացյալ թագավորությունՊահպանվող հարկերի համանման կրճատումներ և կենսաթոշակների, աշխատանքային եկամուտների և կապիտալ շահույթների հարկման հստակ ուղեցույցներ:
• brazilՈրպես հիմնական առևտրային գործընկեր՝ այս պայմանագիրը նվազեցնում է հարկային խոչընդոտները անդրսահմանային ներդրումների համար՝ հատուկ դրույթներով շահաբաժինների և տոկոսների վճարման համար:
• ճենապակիՀեշտացնում է առևտուրը երկու երկրների միջև՝ նվազեցնելով պահվող հարկերի դրույքաչափերը և ապահովելով բիզնեսի շահույթի և ներդրումային եկամուտների հարկման հստակ կանոններ:

Ինչպե՞ս կարող է Dixcart Portugal-ը օգնել:

Dixcart Portugal-ում մենք ունենք հարուստ փորձ՝ օգնելու բիզնեսներին և անհատներին օպտիմալացնել իրենց հարկային կառույցները՝ օգտագործելով Պորտուգալիայի Կրկնակի հարկման պայմանագրերը: Մենք առաջարկում ենք մասնագիտացված խորհրդատվություն այն մասին, թե ինչպես նվազագույնի հասցնել հարկային պարտավորությունները, ապահովել պայմանագրի դրույթների պահպանումը և նավարկելու բարդ միջազգային հարկային սցենարները:

Մեր ծառայությունները ներառում են.

• Անդրսահմանային վճարումների գծով նվազեցված պահվող հարկերի առկայության գնահատում:
• Մշտական ​​հաստատությունների ստեղծման և հարակից հարկային հետևանքների վերաբերյալ խորհրդատվություն:
• Բիզնեսի գործունեության կառուցվածքում՝ պայմանագրային առավելություններից լիարժեք օգտվելու համար:
• Պայմանագրային արտոնություններ պահանջելու համար հարկային փաստաթղթերով և փաստաթղթերով աջակցություն տրամադրելը:

Եզրափակում

Պորտուգալիայի Կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերի ցանցը զգալի հնարավորություններ է ընձեռում ձեռնարկություններին և անհատներին, ովքեր զբաղվում են անդրսահմանային գործառնություններով: Հասկանալով այս պայմանագրերի տեխնիկական մանրամասները և այն, թե ինչպես են դրանք կիրառվում կոնկրետ իրավիճակներում, ընկերությունները կարող են զգալիորեն նվազեցնել իրենց հարկային պարտավորությունները և բարձրացնել իրենց ընդհանուր շահութաբերությունը:

Dixcart Portugal-ում մենք փորձագետներ ենք՝ օգտագործելու այս պայմանագրերը՝ մեր հաճախորդներին օգուտ բերելու համար: Եթե ​​ցանկանում եք բիզնես սկսել Պորտուգալիայում կամ միջազգային հարկային ռազմավարությունների վերաբերյալ փորձագիտական ​​խորհրդատվության կարիք ունեք, մենք տրամադրում ենք ձեզ անհրաժեշտ աջակցություն՝ գործընթացը պարզեցնելու և ձեր բիզնեսը հաջողության հասնելու համար: Լրացուցիչ տեղեկությունների համար խնդրում ենք կապվել Dixcart Portugal-ի հետ tips.portugal@dixcart.com.

Վերադառնալ ցուցակագրում