Maltnesk skipasending - tonnaskattskerfið og kostir skipafélaga
Undanfarinn áratug hefur Möltu styrkt stöðu sína sem alþjóðlegrar miðbæjar ágæti sjávar. Núna er Malta með stærsta skipaskrá í Evrópu og sjötta stærsta í heimi. Að auki hefur Malta orðið leiðandi í heiminum hvað varðar skráningu snekkju í atvinnuskyni.
Til að koma í veg fyrir hættu á því að útgerðarfyrirtæki flytji eða flöggi til lágskattaríkja utan ESB, voru leiðbeiningar framkvæmdastjórnar Evrópusambandsins frá 2004 um aðstoð við sjóflutninga (verslunarstarfsemi) kynntar til að gera aðildarríkjum kleift að innleiða fjárhagslegan ávinning fyrir útgerðir . Einn mikilvægasti ávinningurinn var að skipta hefðbundnum aðferðum við skattlagningu fyrir tonnaskatt.
Í desember 2017 samþykkti framkvæmdastjórn Evrópusambandsins maltneska tonnaskattafyrirkomulag til 10 ára, í kjölfar endurskoðunar á samræmi þess við reglur ESB um ríkisaðstoð.
Skattkerfi skipaskipta maltneska
Samkvæmt Möltu tonnaskattskerfinu er skattur háður tonnafjölda skips eða flota sem tilheyrir tilteknum skipaeiganda eða skipstjóra. Aðeins fyrirtæki sem stunda sjóflutninga eru gjaldgeng samkvæmt siglingaleiðbeiningunum.
Hefðbundnar fyrirtækjaskattareglur gilda ekki um siglingastarfsemi á Möltu. Þess í stað ber útgerðarstarfsemi árlegan skatt sem samanstendur af skráningargjaldi og árlegum tonnaskatti. Vextir tonnaskatts lækka eftir aldri skipsins.
- Sem dæmi, viðskiptaskip sem mælist 80 metrar, með 10,000 brúttórúmlestir, smíðað árið 2000, greiðir 6,524 evrur við skráningu og 5,514 evrur árskatt eftir það.
Minnsti skipaflokkurinn er allt að 2,500 nettó tonn og sá stærsti og dýrasti eru skip yfir 50,000 nettó tonn. Gjöld lækka fyrir skip í 0-5 og 5-10 ára aldursflokkum í sömu röð og eru mest fyrir þá sem eru 25-30 ára.
Skattlagning á skipastarfsemi á Möltu
Eins og lýst er hér að ofan:
- Tekjur af útgerðarstarfsemi með leyfisskyldri siglingastofnun eru undanþegnar tekjuskatti.
- Tekjur af skipastjórnunarstarfi skipastjóra eru undanþegnar tekjuskatti.
Við allar aðrar aðstæður:
- Skipafélög með hlutdeild í Möltu eru skattlögð af tekjum sínum og söluhagnaði um allan heim.
- Skipafélög sem ekki eru skráð á Möltu, en þar sem eftirlit og stjórnun fer fram á Möltu, eru skattlögð af staðbundnum tekjum og söluhagnaði og af erlendum tekjum sem sendar eru til Möltu.
- Skipafélög sem ekki eru skráð á Möltu og þar sem stjórnun og eftirlit fer ekki fram á Möltu eru skattlögð af tekjum og söluhagnaði sem myndast á Möltu.
Skipastarfsemi
Eftir úrskurð framkvæmdastjórnar Evrópusambandsins hefur Möltu breytt lögum um tonnaskatt.
Skipastjórnunarstarfsemi er nú innifalin í tonnaskattskerfinu. Í því felst að skipastjórnendum er heimilt að greiða tonnaskatt sem jafngildir hlutfalli af tonnaskatti sem eigendur og/eða leiguaðilar skipa sem umsjón hafa greitt. Allar tekjur sem skipastjóri hefur af skipstjórnarstarfsemi telst vera tekjur af skipastarfsemi og eru því undanþegnar tekjuskatti.
Skipstjórnarsamtök geta hagnast á tonnaskattsaðgerðum að því tilskildu að eftirfarandi skilyrðum sé fullnægt:
- verða að vera skipstjórnarsamtök sem hafa staðfestu í Evrópusambandinu (ESB) eða Evrópska efnahagssvæðinu (EES);
- hafa tekið á sig ábyrgð annaðhvort á tæknilegri og/eða áhöfn stjórnunar skips;
- verður að fara að alþjóðlegum stöðlum og kröfum ESB;
- verður sérstaklega að fela skipastarfsemi í hlutum sínum og verður að skrá sig hjá aðalritara í samræmi við það;
- halda aðskilda reikninga, þar sem skýrt er greint frá greiðslum og kvittunum skipstjóra með tilliti til starfsemi skipastjórnunar frá þeim sem ekki tengjast slíkri starfsemi;
- skipstjórinn velur að greiða árlegan tonnaskatt af öllum skipum;
- Að minnsta kosti tveir þriðju hlutar af tonnafjölda skipa sem skipastjórinn sér um skipastjórnunarstarfsemi fyrir verður að vera stjórnað innan ESB og EES;
- tonnið sem skipstjórinn veitir skipastjórnunarstarfsemi fyrir verður að fullnægja kröfunni um fánatengingu.
Hæfni maltnesks tonnaskatts
Tonnaskattur er lagður á starfsemi útgerðar sem hér segir:
- kjarnatekjur af skipastarfsemi;
- ákveðnar aukatekjur sem eru nátengdar siglingastarfsemi (hámark að hámarki 50% af rekstrartekjum skips); og
- tekjur af drátt og dýpkun (að vissum skilyrðum uppfylltum).
Möltversk skipafélög verða að skrá sig hjá fjármálaráðherra með því að leggja fram nafn stofnunarinnar, skráð heimilisfang og nafn og tonnafjölda skips sem það vill eiga eða reka. Skipið verður að lýsa yfir „tonnaskattsskip“ eða „samfélagsskip“ með að lágmarki 1,000 tonn og vera alfarið í eigu, leigu, stjórnun, stjórnun eða rekstri skipasamtaka.
Skipafélag getur aðeins notið góðs af maltneska tonnaskattsáætluninni ef það hefur verulegan hluta flotans undir fána Evrópska efnahagssvæðisins (EES) aðildarríkis.
Viðbótarástæður til að íhuga skipaskráningu á Möltu
Það eru ýmsar fleiri ástæður til að íhuga skipaskráningu á Möltu:
- Skráning Malta er á hvíta listanum í Paris MOU og Tokyo MOU.
- Skip sem skráð eru undir fána Möltu hafa engar viðskiptahömlur og eru veittar ívilnandi meðferð í mörgum höfnum.
- Skráning skipa undir maltneskum fána fer fram í tveimur áföngum. Skip er skráð til bráðabirgða til sex mánaða. Þetta er auðvelt og fljótlegt ferli. Á þessu bráðabirgðaskráningartímabili þarf eigandinn að leggja fram viðbótargögn og þá er skipið varanlega skráð undir maltneska fánanum.
- Undanþága frá stimpilgjaldi á Möltu er á skráningu og/eða sölu skips, hlutabréfum sem tengjast löggiltu skipafélagi og skráningu veðs sem tengist skipi.
Viðbótarupplýsingar
Ef þú vilt frekari upplýsingar varðandi tonnaskattkerfi Malta eða skráningu skips og/eða snekkju á Möltu, vinsamlegast hafðu samband við Jonathan Vassallo á skrifstofu Dixcart á Möltu: advice.malta@dixcart.com
