Nýjar efniskröfur fyrir fyrirtæki á Isle of Man - gilda í janúar 2019

Ríkissjóður Mön hefur birt drög að fyrirhugaðri tekjuskatt (efniskröfur) reglugerð 2018. Þessi drög að tilskipun munu, þegar þau eru endanleg, og ef þau verða samþykkt af Tynwald (í desember 2018), hafa áhrif á reikningstímabil sem hefjast á eða eftir 1. janúar 2019.

Þetta þýðir að frá janúar 2019 verða fyrirtæki sem stunda „viðeigandi starfsemi“ að sýna fram á að þau uppfylli sérstakar efniskröfur til að forðast refsiaðgerðir.

Þessi tilskipun er svar við yfirgripsmikilli endurskoðun sem framkvæmd var af ESB Code of Conduct Group on Business Taxation (COCG) til að leggja mat á yfir 90 lögsagnarumdæmi, þar á meðal Isle of Man (IOM) í samræmi við staðla um:

- Gagnsæi skatta;

- Sanngjörn skattlagning;

-Fylgni við BEPS (hagnaðarbreyting grunnrofs)

Endurskoðunarferlið fór fram árið 2017 og þrátt fyrir að COCG væri ánægð með að IOM uppfyllti staðla fyrir gagnsæi skatta og samræmi við aðgerðir gegn BEPS, vakti COGC áhyggjur af því að IOM, og önnur krókaháð væru ekki með:

„Lögfræðileg krafa um aðila sem eiga viðskipti í eða í gegnum lögsöguna.

Reglur á háu stigi

Tilgangur fyrirhugaðrar löggjafar er að taka á þeim áhyggjum sem fyrirtæki í IOM (og öðrum krónskápum) gætu notað til að laða að hagnað sem er ekki í samræmi við atvinnustarfsemi og verulega efnahagslega nærveru í IOM.

Fyrirhugaða lagasetningin krefst þess vegna að viðeigandi geirafyrirtæki sýni að þau hafi efni á eyjunni með því að:

• Að vera stjórnað og stjórnað á eyjunni; og
• Að stunda starfsemi með grunntekjur (CIGA) á eyjunni; og
• Að hafa viðunandi fólk, húsnæði og útgjöld í

Nánar er fjallað um hverja af þessum kröfum hér á eftir.

Svar IOM

Í lok árs 2017, ásamt mörgum öðrum lögsögum sem standa frammi fyrir hugsanlegri svartlistun, skuldbatt IOM sig til að taka á þessum áhyggjum í lok desember 2018.

Vegna þess að sömu áhyggjur hafa vaknað í Guernsey og Jersey hafa stjórnvöld IOM, Guernsey og Jersey unnið náið saman að því að þróa tillögur til að standa við skuldbindingar sínar.

Vegna vinnunnar sem birt var í Guernsey og Jersey hefur IOM birt löggjöf sína og takmarkaðar leiðbeiningar, í drögum. Vinsamlegast athugið að frekari leiðbeiningar verða væntanlegar þegar nær dregur.

Löggjöfin er svipuð í öllum lögsögunum þremur.

Það sem eftir er af þessari grein fjallar sérstaklega um IOM drög að löggjöf.

Pöntun um tekjuskatt (efniskröfur) 2018

Þessi skipun verður gefin af ríkissjóði og er breyting á lögum um tekjuskatt 1970.

Þessi nýja löggjöf miðar að því að taka á áhyggjum framkvæmdastjórnar ESB og COCG með þriggja þrepa ferli:

1. Að bera kennsl á fyrirtæki sem stunda „viðeigandi starfsemi“; og
2. Að setja efniskröfur á fyrirtæki sem stunda viðeigandi starfsemi; og
3. Til að framfylgja efninu

Hvert þessara áfanga og afleiðingar þeirra er fjallað hér á eftir.

Stig 1: Að bera kennsl á fyrirtæki sem stunda „viðeigandi starfsemi“

Pöntunin mun gilda um IOM skattafyrirtæki sem stunda viðeigandi geira. Viðeigandi greinar eru sem hér segir:

a. bankastarfsemi

b. tryggingar

c. sendingar

d. sjóðsstjórnun (þetta nær ekki til fyrirtækja sem eru sameiginleg fjárfestingarfyrirtæki)

e. fjármögnun og leigu

f. höfuðstöðvar

g. rekstur eignarhaldsfélags

h. með hugverk (IP)

ég. dreifingar- og þjónustumiðstöðvar

Þetta eru greinarnar sem tilgreindar eru vegna vinnunnar, á vettvangi samtakanna fyrir efnahagslegt samstarf og þróun (OECD) um skaðlegar skattahætti (FHTP), um ívilnandi stjórnkerfi. Þessi listi táknar flokka landfræðilega hreyfanlegra tekna, þ.e. þetta eru þær atvinnugreinar sem eiga á hættu að starfa og fá tekjur sínar af öðrum lögsögum en þeim sem þeir eru skráðir í.

Það er ekkert de minimus hvað varðar tekjur, löggjöfin mun gilda um öll fyrirtæki sem stunda viðeigandi starfsemi þar sem tekjustig er móttekið.

Lykilatriði er skatta búseta og matsmaður hefur gefið til kynna að núverandi venja muni ríkja, þ.e. reglurnar sem settar eru fram í PN 144/07. Þess vegna, þar sem fyrirtæki, sem ekki eru með IOM, stunda viðeigandi atvinnugreinar verða þau aðeins færð innan gildissviðs skipunarinnar ef þau eru skattskyld í IOM. Þetta er greinilega mikilvæg sjónarmið: ef búsettur er annars staðar eru líkur á að reglur sem varða búsetulandið séu bindandi reglur.

Stig 2: Að setja efniskröfur á fyrirtæki sem stunda viðeigandi starfsemi

Sértækar efniskröfur eru mismunandi eftir viðkomandi geira. Í stórum dráttum, til að hlutaðeigandi geirafyrirtæki (annað en hreint hlutafélag) eigi nægilegt efni, þarf það að tryggja að:

a. Það er stjórnað og stjórnað á eyjunni.

Í tilskipuninni er tilgreint að fyrirtækinu sé stjórnað og stjórnað* á eyjunni. Reglulegir stjórnarfundir ættu að fara fram á eyjunni, það þurfa að vera fundarstjórar líkamlega viðstaddir fundinn, stefnumarkandi ákvarðanir verða að taka á fundinum, fundargerðir stjórnarfunda verða að vera á eyjunni og stjórnarmenn mæta á þessa fundi verður að hafa nauðsynlega þekkingu og sérþekkingu til að stjórnin geti sinnt skyldum sínum.

* Athugið að prófið fyrir „stjórnað og stjórnað“ er sérstakt próf við „stjórnunar- og eftirlitspróf“ sem er notað til að ákvarða skattaheimili fyrirtækis. Markmiðið með stýrðu og stjórnuðu prófinu er að tryggja að nægur fjöldi stjórnarfunda sé haldinn og sóttur á eyjunni. Ekki þarf að halda alla stjórnarfundi á eyjunni, við ræðum merkingu „fullnægjandi“ síðar í þessari grein.

b. Það er nægur fjöldi hæfra starfsmanna á eyjunni.

Þessi ákvæði virðist vera frekar óljós þar sem löggjöfin segir sérstaklega að starfsmenn þurfi ekki að vera í vinnu hjá fyrirtækinu, þetta skilyrði leggur áherslu á að nægur fjöldi iðnaðarmanna sé til staðar á eyjunni, hvort sem þeir eru ráðnir annars staðar eða ekki. efni.

Að auki er það sem er átt við með „fullnægjandi“ hvað varðar tölur mjög huglægt og í þessari fyrirhuguðu lagasetningu mun „fullnægjandi“ hafa venjulega merkingu, eins og fjallað er um hér á eftir.

c. Það hefur fullnægjandi útgjöld, í réttu hlutfalli við þá starfsemi sem fram fer á eyjunni.

Aftur, annar huglægur mælikvarði. Það væri hins vegar óraunhæft að beita sérstakri formúlu í öllum fyrirtækjum þar sem hvert fyrirtæki er einstakt í sjálfu sér og það er á ábyrgð stjórnar að sjá til þess að slík skilyrði séu uppfyllt.

d. Það hefur fullnægjandi líkamlega nærveru á eyjunni.

Þó að það sé ekki skilgreint, þá mun þetta líklega fela í sér að eiga eða leigja skrifstofu, hafa „fullnægjandi“ fjölda starfsmanna, bæði stjórnsýslu- og sérfræðinga eða hæft starfsfólk á skrifstofunni, tölvur, síma og nettengingu osfrv.

e. Það stundar kjarnastarfsemi á eyjunni

Skipunin reynir að tilgreina hvað átt er við með „kjarntekjuframleiðslu“ (CIGA) fyrir hverja viðkomandi grein, listinn yfir starfsemi er hugsaður sem leiðbeiningar, ekki munu öll fyrirtæki framkvæma alla þá starfsemi sem tilgreind er, en þeir verður að framkvæma nokkrar til að fara eftir.

Ef starfsemi er ekki hluti af CIGA, til dæmis bakvið upplýsingatækni, getur fyrirtækið útvistað þessari starfsemi að hluta eða öllu leyti án þess að það hafi áhrif á getu fyrirtækisins til að uppfylla efnisþörfina. Sömuleiðis getur fyrirtækið leitað sérfræðilegrar ráðgjafar eða ráðið sérfræðinga í önnur lögsagnarumdæmi án þess að hafa áhrif á að það uppfylli efniskröfur.

Í meginatriðum tryggir CIGA að aðalrekstur fyrirtækisins, það er að segja reksturinn sem framleiðir megnið af tekjunum, fari fram á eyjunni.

Útvistun

Í framhaldi af því sem að framan er getið getur fyrirtæki útvistað, þ.e. samið eða framselt til þriðja aðila eða samstæðufyrirtækis, hluta eða alla starfsemi þess. Útvistun er aðeins hugsanlegt mál ef það snýr að CIGA. Ef sumum eða öllum CIGA er útvistað verður fyrirtækið að geta sýnt fram á að það sé fullnægjandi eftirlit með útvistaðri starfsemi og að útvistun sé til IOM -fyrirtækja (sem sjálfir hafa fullnægjandi fjármagn til að sinna slíkum skyldum). Verktakafyrirtækið skal varðveita nákvæmar upplýsingar um útvistaða starfsemi, þ.mt til dæmis tímaskýrslur.

Lykillinn hér er verðmæti sem starfsemi sem útvistuð er skapar, ef CIGA. Í sumum tilvikum, til dæmis útvistun kóðunarstarfsemi, gæti mjög lítið myndast hvað varðar verðmæti, en það gæti verið hönnun, markaðssetning og önnur starfsemi sem framkvæmd er á staðnum sem er órjúfanlegur þáttur í verðmætasköpun. Fyrirtæki þurfa að skoða vel hvaðan verðmætið kemur, þ.e. hver býr til það til að meta hvort útvistuð starfsemi sé mál.

“Fullnægjandi”

Hugtakinu „fullnægjandi“ er ætlað að taka orðabókarskilgreiningu þess:

„Nóg eða fullnægjandi í tilteknum tilgangi.

Matsmaður hefur bent á að:

„Það sem hentar hverju fyrirtæki mun vera háð sérstökum staðreyndum fyrirtækisins og viðskiptastarfsemi þess.

Þetta mun vera mismunandi fyrir hvern viðeigandi atvinnugrein og ábyrgð hvílir á viðkomandi fyrirtæki til að tryggja að það haldi og geymir nægjanlegar skrár sem sýna fram á að það hafi fullnægjandi fjármagn á eyjunni.

Stig 3: Að framfylgja efniskröfum

Skipunin veitir matsmanni heimild til að óska ​​eftir öllum þeim upplýsingum sem þarf til að fullvissa hana um að viðeigandi geirafyrirtæki uppfylli efniskröfur. Ef matsmaður er ekki sannfærður um að efniskröfum hafi verið fullnægt fyrir tiltekið tímabil munu viðurlög gilda.

Staðfesting á kröfum um efni

Lagafrumvarpið veitir matsmanni heimild til að óska ​​eftir frekari upplýsingum frá hlutaðeigandi fyrirtæki í greininni til að fullvissa sig um að efniskröfum hafi verið fullnægt.

Ef ekki verður við beiðninni getur það varðað sekt að hámarki 10,000 pundum. Ef matsmaður er ekki sannfærður um að efniskröfum hafi verið fullnægt gilda viðurlög.

IP-fyrirtæki með mikla áhættu

Almennt séð vísar tilnefningin „stórhættuleg IP-fyrirtæki“ til fyrirtækja sem halda IP þar sem (a) IP hefur verið flutt inn í eyjuna eftir þróun og/ eða aðalnýting IP er utan Eyja eða (b) þar sem IP er haldið á eyju en CIGA fer fram utan eyja.

Þar sem áhættan af hagnaðarbreytingu er talin vera meiri, hefur löggjöfin tekið frekar harða nálgun við IP -fyrirtæki með mikla áhættu, hún tekur stöðu „sekir nema annað sé sannað“.

IP-fyrirtæki með mikla áhættu verða að sanna fyrir hvert tímabil að fullnægjandi efniskröfum að því er varðar kjarnastarfsemi hefur verið fullnægt á eyjunni. Fyrir hvert IP -fyrirtæki með mikla áhættu munu skattyfirvöld IOM skiptast á öllum upplýsingum sem fyrirtækið veitir við viðkomandi yfirvaldi í aðildarríkjum ESB þar sem næsta og/eða endanlegi foreldri og raunverulegur eigandi er/er búsettur. Þetta mun vera í samræmi við gildandi alþjóðlega skattaskiptasamninga.

„Til að hrekja forsenduna og ekki valda frekari refsiaðgerðum mun IP -fyrirtækið með mikla áhættu þurfa að leggja fram gögn sem útskýra hvernig DEMPE (þróun, endurbætur, viðhald, verndun og nýting) hafa verið undir stjórn hennar og þetta hafði áhrif á fólk sem er mjög þjálfaðir og framkvæma kjarnastarfsemi sína á eyjunni “.

Hinn hái sönnunarþröskuldur felur í sér ítarlegar viðskiptaáætlanir, áþreifanlegar vísbendingar um að ákvarðanataka eigi sér stað á eyjunni og nákvæmar upplýsingar um starfsmenn IOM þeirra.

Viðurlög

Í samræmi við harðari nálgun gagnvart IP -fyrirtækjum sem lýst er hér að ofan, eru refsiaðgerðir nokkuð harðari fyrir slík fyrirtæki.

Hvort sem efniskröfum hefur verið fullnægt eða ekki, í samræmi við alþjóðlegt fyrirkomulag, mun matsmaður birta viðeigandi skattfulltrúa ESB allar viðeigandi upplýsingar sem varða IP-fyrirtæki með mikla áhættu.

Ef IP-fyrirtæki með mikla áhættu getur ekki mótmælt þeirri forsendu að það hafi ekki uppfyllt efniskröfurnar eru viðurlögin eftirfarandi, (fram kemur með fjölda ára samfelldrar vanefndar):

- 1. ár, 50,000 punda borgaraleg refsing

- 2. ár, 100,000 punda borgaraleg refsing og getur verið felld af fyrirtækjaskrá

- 3. ár, sláið fyrirtækið af fyrirtækjaskrá

Ef áhættufyrirtæki með mikla áhættu getur ekki veitt matsmanni frekari upplýsingar sem óskað er eftir, mun fyrirtækið fá hámarkssekt að upphæð 10,000 pund.

Fyrir öll önnur fyrirtæki sem stunda viðeigandi atvinnugreinar (önnur en háhættuleg IP), eru viðurlögin sem hér segir, (gefið upp með fjölda ára samfelldrar vanefndar):

- 1. ár, 10,000 punda borgaraleg refsing

- 2. ár, 50,000 punda borgaraleg refsing

- 3. ár, 100,000 punda borgaraleg refsing og getur verið felld af fyrirtækjaskrá

- 4. ár, sláið fyrirtækið af fyrirtækjaskrá

Á hverju ári þar sem fyrirtæki sem starfar í viðkomandi geira hefur ekki farið eftir mun matsmaður birta skattfulltrúa ESB allar viðeigandi upplýsingar sem varða fyrirtækið, þetta gæti falið í sér alvarlega orðsporsáhættu fyrir fyrirtækið.

Andstæðingur-forðast

Ef matsmaður kemst að því að á einhverju reikningstímabili hefur fyrirtæki forðast eða reynt að forðast beitingu þessarar tilskipunar getur matsmaður:

- Upplýsa erlenda skattstjóra um upplýsingar

- Veita fyrirtækinu borgaralega refsingu að upphæð 10,000 pund

Einstaklingur (athugið að „maður“ er ekki skilgreindur í þessari löggjöf) sem hefur forðað sér með sviksamlegum hætti eða vill forðast umsóknina er skylt að:

- Við sakfellingu: gæsluvarðhald að hámarki í 7 ár, sekt eða bæði

- Í stuttri sakfellingu: gæsluvarðhald að hámarki í 6 mánuði, sekt að hámarki 10,000 pund, eða hvort tveggja

- Upplýsingagjöf til erlends skattstjóra

Öll áfrýjun verður tekin fyrir af sýslumönnum sem geta staðfest, breytt eða snúið við ákvörðun matsmanns.

Niðurstaða

Fyrirtæki sem starfa í viðkomandi atvinnugreinum eru nú undir þrýstingi til að tryggja að þau fari að nýrri löggjöf sem mun hefjast í byrjun árs 2019.

Þetta mun hafa veruleg áhrif á mörg IOM fyrirtæki sem hafa aðeins stuttan tíma til að sýna yfirvöldum að þau séu í samræmi. Hugsanleg viðurlög við vanefndum geta valdið skaðlegri orðsporsáhættu, sektum allt að 100,000 pundum og gæti jafnvel valdið því að fyrirtæki verði loksins slegið af, eftir hugsanlega, allt að tveggja ára samfelldri vanefnd fyrir IP-fyrirtæki með mikla áhættu og þriggja ára vanefnd fyrir önnur viðeigandi geirafyrirtæki.

Hvar skilur þetta okkur eftir?

Öll fyrirtæki verða að íhuga hvort þau falli innan viðeigandi geira, ef ekki þá falla engar kvaðir á þau með þessari reglu. Hins vegar, ef þeir eru í viðeigandi geira þá verða þeir að meta stöðu sína.

Mörg fyrirtæki munu auðveldlega geta greint hvort þau falla innan viðeigandi geira eða ekki og fyrirtæki sem stjórnað er af CSP -fyrirtækjum gætu þurft að meta hvort þau hafi nauðsynleg efni.

Hvað gæti breyst?

Við erum á barmi Brexit og hingað til hafa miklar umræður átt sér stað við framkvæmdastjórn ESB og lagafrumvörpin hafa verið endurskoðuð af þeim; þó, COCG mun aðeins hittast til að ræða mál eins og svartan lista í febrúar 2019.

Það verður því að koma í ljós hvort COCG er sammála um að tillögurnar gangi nógu langt. Það sem er ljóst er að þessi löggjöf er hér til að vera í einhverju formi og því þurfa fyrirtæki að íhuga stöðu sína eins fljótt og auðið er.

Skýrslur

Elsti skýrsludagur væri bókhaldstímabil sem endaði 31. desember 2019 og því skýrsla fyrir 1. janúar 2020.

Skattframtalum fyrirtækja verður breytt til að innihalda kafla þar sem safnað verður upplýsingum varðandi efniskröfur fyrir fyrirtæki sem starfa innan viðkomandi atvinnugreina.

Hvernig getum við hjálpað?

Ef þú heldur að nýja löggjöf þín gæti haft áhrif á fyrirtæki þitt er mikilvægt að þú byrjar að meta og grípa til viðeigandi aðgerða núna. Vinsamlegast hafðu samband við skrifstofu Dixcart á Mön til að ræða efniskröfur nánar: advice.iom@dixcart.com.

Dixcart Management (IOM) Limited er með leyfi frá Isle of Man Financial Services Authority.

Aftur að skráningu