Portúgal notar þrjú helstu virðisaukaskattsþrep, sem eru örlítið mismunandi á sjálfstjórnarsvæðunum Madeira og Asóreyjum.

• Venjulegt verð: Staðlað gjald er 23%, þó það sé 22% á Madeira og 16% á Asóreyjum. Þetta gjald gildir fyrir allar vörur og þjónustu sem ekki falla undir lækkaða eða mjög lækkaða gjaldskrá.
• Lækkað hlutfall: Sett kl 13% (með gengi upp á 12% á Madeira og 9% (á Asóreyjum) gildir þetta gjald fyrir fjölbreytt úrval af vörum og þjónustu. Dæmi um þetta eru máltíðir á veitingastöðum og mat til að taka með, hljóðfæri og landbúnaðarverkfæri.
• Ofurlækkað verð: Lægsta hlutfallið er 6% (4% á Madeira frá 1. október 2024, og 4% (á Asóreyjum). Þetta gjald gildir fyrir nauðsynjavörur og þjónustu eins og ákveðnar matvörur, bækur, lyf, hótelgistingu, farþegaflutninga og tæki fyrir sólar-, vind- og jarðvarmaorku. Það gildir einnig um rafmagnsnotkun fyrir samningsbundna orku sem er ekki meiri en 6.90 kVA.

Mikilvægt er að hafa í huga að frá og með 4. janúar 2024 nýtur grunnmatarkörfan ekki lengur núllvirðisaukaskatts. Útflutningur og afhending vöru innan ESB er þó enn núllvirðisaukaskattsbundin.

Yfirlit yfir virðisaukaskattshlutfall

Taflan hér að neðan sýnir samantekt á virðisaukaskattshlutföllum á meginlandi Portúgals og sjálfstjórnarsvæðum þess.

Fyrirtæki og sjálfstætt starfandi einstaklingar verða að skrá sig fyrir virðisaukaskatti í Portúgal áður en þeir hefja skattskylda starfsemi ef þeir búast við eða hafa farið yfir virðisaukaskattsmörk skráningar. Skráningarfrestur er innan 15 daga frá stofnun fyrirtækis hjá fyrirtækjaskrá.

• Skráningarþröskuldur fyrir fyrirtæki/sjálfstætt starfandi einstaklinga með fasta búsetu: Árleg veltumörk fyrir virðisaukaskatt eru €15,000.
• Skráningarþröskuldur fyrir fyrirtæki/sjálfstætt starfandi einstaklinga sem eru ekki búsettir í landinu: Engin skráningarþröskuldur er fyrir þá sem ekki eru búsettir í Portúgal. Þeir verða að skrá sig um leið og þeir framkvæma skattskylda afhendingu í Portúgal.
• Fjarsölu innan samfélagsins: Fyrir fyrirtæki sem selja vörur og stafræna þjónustu til neytenda í öðrum aðildarríkjum ESB er þröskuldurinn €10,000Þegar sala fer yfir þessa upphæð verða þeir að skrá sig fyrir virðisaukaskatti í Portúgal eða nota kerfið One-Stop Shop (OSS).

Fyrirtæki utan ESB sem starfa í Portúgal þurfa að tilnefna fjárhagslegan fulltrúa. Fyrir fyrirtæki innan ESB er þetta valfrjálst.

VSK-skýrslur verða að vera sendar rafrænt til portúgalskra skattyfirvalda (Autoridade Tributária e Aduaneira – ATTíðni og frestir skýrslugjafar fara eftir ársveltu fyrirtækisins og tegund skýrsluhalds.

Fyrirtæki sem eru skyldug til að skila mánaðarlegri skýrslugjöf þurfa einnig að skila rafrænu, staðlaðri endurskoðunarskrá fyrir skatta (SAF-T). Þessari skrá, sem inniheldur upplýsingar um alla útgefna reikninga, verður að skila mánaðarlega.

Innheimtukröfur

Í Portúgal þurfa skattskyldir aðilar að gefa út reikning eða kvittun fyrir hverja vöruafhendingu eða þjónustu. Í sumum tilfellum er hægt að gefa út einfaldaðan reikning. Ef leiðrétta þarf virði eða virðisaukaskattsupphæð viðskipta þarf að gefa út leiðréttingarskjal (eins og debet- eða kreditnótu).

• Útgáfa: Reikningar verða að vera gefnir út með reikningshugbúnaði sem er vottaður af portúgalska skattyfirvöldum. Þessi skjöl verða að vera dagsett, númeruð stigvaxandi og einstakt auðkennd innan hverrar seríu í að minnsta kosti eitt skattár. Þótt notkun forprentaðra reikninga með forprentuðum raðnúmerum sé almennt leyfð er hún háð ákveðnum skilyrðum.
• Sjálfsreikningsfærsla: Þetta er heimilt ef fyrirfram skriflegur samningur er fyrir hendi milli birgja og kaupanda. Kaupandi verður að geta sannað að birgir hafi staðfest og samþykkt innihald reikningsins. Í skjalinu verður að koma skýrt fram „sjálfgerðun„(sjálfvirk reikningsfærsla).“
• Rafræn reikningsfærsla: Rafrænir reikningar eru gildir ef viðtakandi samþykkir þá og ef áreiðanleiki uppruna, heilleiki efnis og læsileiki eru tryggð með áreiðanlegri endurskoðunarslóð. Ítarlegar rafrænar undirskriftir og EDI (rafræn gagnaskipti) eru algengar aðferðir til að tryggja þetta.

VSK frádráttur

Fyrirtæki geta aðeins dregið frá virðisaukaskatt ef það er stutt af gildum reikningi eða innflutningsskjali gefið út af portúgalska skattyfirvöldunum.

• Fjármagnsvörur: Virðisaukaskattur af lausafjármunum hefur 5 ára leiðréttingartímabil en fasteignir hafa 20 ára tímabil. Ef þessar vörur eru notaðar í undanþegnum viðskiptum á þessu tímabili þarf að leiðrétta frádráttinn virðisaukaskatt hlutfallslega fyrir hvert ár sem eftir er.
• Frádráttartakmarkanir: Virðisaukaskattur er almennt ekki frádráttarbær fyrir eftirfarandi kostnað:
  • Ökutæki sem ekki eru atvinnubifreiðar (sem nota bensín eða dísil), skemmtibátar, þyrlur og mótorhjól.
  • Eldsneyti fyrir bifreiðar, þó er 50% af virðisaukaskatti af dísilolíu, fljótandi jarðgasi, jarðgasi og lífeldsneyti frádráttarbær. Í sérstökum tilvikum getur þessi frádráttur verið 100%.
  • Flutningskostnaður, matur, drykkur og gisting.
  • Tóbak, skemmtun og lúxusútgjöld.

Virðisaukaskattur sem stofnað er til af kostnaði við skipulagningu viðburða eins og ráðstefna, sýninga eða málþinga er frádráttarbær að 50%, en frádrátturinn er hámark 25% fyrir þátttöku í þessum viðburðum. Virðisaukaskattur af rafmagni fyrir rafknúin eða tengiltvinnbíla er að fullu frádráttarbær.

Skattlagning vöru í Portúgal er ákvörðuð af staðsetningu þeirra. Virðisaukaskattur er lagður á ef vörurnar eru staðsettar í Portúgal þegar þær eru fluttar eða þegar þær eru sendar til viðskiptavinarins. Ef enginn flutningur er um að ræða eru vörurnar virðisaukaskattskyldar þegar þær verða tiltækar viðskiptavinum í Portúgal.

Reglur um skattlagningu þjónustu fara eftir því hvort viðskiptavinurinn er fyrirtæki (B2B) eða einstaklingur (B2C).

• Fyrirtæki-til-fyrirtækja (B2B): Þjónusta er almennt virðisaukaskattskyld í Portúgal ef hún er keypt af skattskyldum aðila með atvinnurekstur, fasta starfsstöð, lögheimili eða búsetu í landinu.
• Fyrirtæki til neytenda (B2C): Þjónusta er almennt virðisaukaskattskyld í Portúgal ef þjónustuaðilinn hefur starfsemi sína, fasta starfsstöð, lögheimili eða búsetu í landinu og veitir þjónustu til skattfrjálss aðila.

Óháð reglum um B2B eða B2C eru ákveðnar þjónustur alltaf virðisaukaskattskyldar í Portúgal ef þær eru veittar innanlands. Þar á meðal eru:

• Þjónusta tengd fasteignum í Portúgal.
• Farþegaflutningar yfir vegalengdir í Portúgal.
• Aðgangur að menningar-, íþrótta-, mennta- eða svipuðum viðburðum í Portúgal.
• Veitinga- og veisluþjónusta.
• Skammtímaleiga á flutningstæki (allt að 30 dagar eða 90 dagar fyrir báta) þegar ökutækið er gert aðgengilegt viðskiptavininum í Portúgal.

Að auki eru sumar þjónustur skattlagðar í Portúgal aðeins ef þær eru veittar þar og kaupandi er skattfrjáls aðili. Þar á meðal eru flutningar á vörum, mat á lausafjármunum og þjónusta sem tengist menningar-, lista- og vísindastarfsemi.

Sérstakar reglur gilda um fjarskipta-, útsendingar-, sjónvarps- og rafræna þjónustu sem veitt er skattfrjálsum aðilum. Þessi þjónusta er skattlögð í Portúgal við ákveðin skilyrði, svo sem þegar þjónustuveitandinn er með staðfestu í Portúgal og heildarvirði slíkrar þjónustu til viðskiptavinar í öðru aðildarríki fer ekki yfir 10,000 evrur, miðað við fyrra eða núverandi ár.

Þar að auki kynnti virðisaukaskattspakki ESB um rafræn viðskipti til sögunnar „einn-stöðvunar-verslunarkerfi“. Þetta gerir birgjum kleift að gera grein fyrir virðisaukaskatti af þjónustu yfir landamæri og fjarsölu á vörum innan ESB í gegnum einn vettvang, sem einfaldar reglufylgni og tryggir að virðisaukaskattur sé greiddur í neysluaðildarríkinu.