Imminente introduzione del regime portoghese di imposta sul tonnellaggio per le navi: quali vantaggi offrirà?
Il 6 aprile 2018 la Commissione europea ha approvato il regime portoghese di tassa sul tonnellaggio e per la gente di mare, in linea con le norme dell'UE in materia di aiuti di Stato, in particolare le Linee guida sugli aiuti di Stato al trasporto marittimo. Le misure portoghesi rafforzeranno la competitività del settore marittimo portoghese e, contemporaneamente, proteggeranno il know-how e l'occupazione nel settore del trasporto marittimo dell'UE.
La proposta di legge era stata presentata dal governo portoghese al Parlamento prima di tale data e l'entrata in vigore è prevista nel prossimo futuro.
Sistema portoghese di tassazione del tonnellaggio: ammissibilità
L'imposta sul tonnellaggio non è una tassa, ma piuttosto un mezzo per determinare il reddito imponibile rilevante.
Le entità soggette all'imposta sul reddito delle società, che svolgono attività di navigazione ammissibili, con sede legale o sede di direzione effettiva in Portogallo, possono scegliere di essere tassate in base a questo nuovo regime di tonnellaggio.
L'applicazione al regime di tonnellaggio sarà soggetta a determinati requisiti legali come segue:
- almeno il 60% del rispettivo tonnellaggio netto deve battere una bandiera di uno Stato membro europeo (UE) o di uno Stato dell'Area economica europea (SEE) ed essere gestito da uno Stato UE o SEE;
- in termini di noleggio, la stazza netta delle navi noleggiate non può superare il 75% della flotta totale del noleggiatore e deve rispettare i requisiti di bandiera e di gestione sopra descritti;
- almeno il 50% dell'equipaggio delle navi interessate deve essere cittadino dell'UE, del SEE o di paesi di lingua portoghese, salvo casi eccezionali molto limitati.
Dettagli fiscali: regime fiscale portoghese sul tonnellaggio
Il reddito imponibile è calcolato in un'unica soluzione, a seconda della dimensione (stazza netta) delle navi, indipendentemente dai guadagni effettivi (profitti o perdite), come da tabella seguente:
| Stazza netta | Reddito imponibile giornaliero per ciascuno 100 tonnellate nette |
| Fino a 1,000 tonnellate nette | 0.75€ |
| 1,001 – 10,000 tonnellate nette | 0.60€ |
| 10,001 – 25,000 tonnellate nette | 0.40€ |
| Oltre 25,001 tonnellate nette | 0.20€ |
La tassa sul tonnellaggio può essere applicata a una compagnia di navigazione:
- entrate principali dalle attività di trasporto marittimo, come il trasporto di merci e passeggeri;
- certo entrate accessorie strettamente connesso alle attività di navigazione (che è limitato a un massimo del 50% dei ricavi operativi di una nave); e
- entrate da rimorchio ed dragaggio, soggetto a determinate condizioni.
Per le navi più rispettose dell'ambiente, le aziende possono ottenere un'ulteriore riduzione dal 10% al 20% delle tasse nell'ambito del regime di imposta sul tonnellaggio.
L'utile imponibile accertato, secondo la tabella sopra riportata, è quindi soggetto all'aliquota normale dell'imposta sul reddito delle società del 21% (si applicano anche l'addizionale comunale e statale). Nessuna detrazione può essere compensata con il reddito imponibile valutato nell'ambito di questo regime.
Il regime di imposta sul tonnellaggio proposto sarà facoltativo. Tuttavia, la partecipazione al regime deve avere una durata minima di 3 anni, se iniziata entro i primi 3 anni fiscali dall'introduzione del regime di tonnellaggio. Dopo questo periodo iniziale, la successiva partecipazione deve essere per un minimo di 5 anni.
Schema per supportare l'equipaggio
Il regime esonera i membri dell'equipaggio impiegati su navi ammissibili al regime di imposta sul tonnellaggio dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRS). È richiesto un minimo di 90 giorni a bordo della nave in ogni anno fiscale, oltre a soddisfare una serie di altre condizioni.
Il nuovo regime consente inoltre all'equipaggio di versare contributi previdenziali ridotti; aliquota totale del 6%, del 4.1% a carico del datore di lavoro e dell'1.9% dal membro dell'equipaggio.
MAR – Registro delle spedizioni internazionali di Madeira
Le navi registrate con MAR si qualificano per il regime di stazza. MAR è il quarto registro marittimo internazionale dell'UE. Madeira è parte integrante del Portogallo, con le società registrate lì che godono di una serie di vantaggi fiscali, garantiti almeno fino alla fine del 2027.
MAR consente anche la registrazione del noleggio a scafo nudo. Pertanto, è molto probabile che MAR sia l'opzione preferita per gli armatori che desiderano cambiare bandiera alla propria flotta per beneficiare di questo nuovo sistema di tonnellaggio.
Inoltre, il Madeira International Business Centre, di cui MAR fa parte, offre alle compagnie di navigazione anche diversi vantaggi fiscali, che possono essere combinati con i vantaggi di questo nuovo schema.
Informazioni aggiuntive
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