Imposta sul reddito delle società in Portogallo
Comprendere le sfumature della tassazione societaria in Portogallo è fondamentale per fornire una consulenza efficace alla propria clientela internazionale o per comprendere la propria attività imprenditoriale in Portogallo. Di seguito è riportato un quadro generale delle implicazioni fiscali societarie in Portogallo; tuttavia, si consiglia di rivolgersi a un professionista, poiché è probabile che non sia necessario considerare solo l'aspetto fiscale societario.
Tassazione delle società residenti
In genere, le società considerate residenti fiscali in Portogallo sono soggette a tassazione sul loro reddito mondiale.
Aliquote standard dell'imposta sul reddito delle società in Portogallo:
Un'aliquota fissa dell'imposta sul reddito delle società (CIT) del 19% è applicata al reddito imponibile totale delle società residenti nel Portogallo continentale per i periodi d'imposta che iniziano il 1° gennaio 2026 o successivamente. L'aliquota CIT è destinata a scendere ulteriormente al 18% nel 2027 e al 17% nel 2028.
La Regione autonoma di Madeira e la Regione autonoma delle Azzorre beneficiano di un'aliquota CIT standard ridotta del 13.3%, che si applica anche alle stabili organizzazioni (PE) di entità straniere registrate in queste regioni.
Riepilogo delle principali aliquote CIT
Le aliquote dell'imposta sul reddito delle società variano in modo significativo e sono dettagliate di seguito:
| Compagnia portoghese continentale | Compagnia di Madera | International Business Center di Madeira Company (per attività internazionali) | |
| Primi 50,000 euro di reddito imponibile (piccole-medie imprese) | 15% | 10.5% | 5% |
| Reddito imponibile superiore a € 50,000 | 19% | 13.3% | 5% |
Nota: le tariffe per le aziende all'interno dell'International Business Centre di Madeira (IBC) sono soggette al rispetto di specifici requisiti sostanziali.
Le aliquote CIT sopra indicate sono applicabili ai periodi d'imposta che iniziano il 1° gennaio 2026 o successivamente, con ulteriori riduzioni applicabili per il 2027 e il 2028.
Altre aliquote fiscali
Aliquote ridotte per piccole medie imprese e piccole società a media capitalizzazione
Riconoscendo l'importanza delle piccole e medie imprese (PMI) e delle società a piccola e media capitalizzazione (Small Mid-Cap), il Portogallo offre un'aliquota CIT ridotta del 15% (o dell'10.5%* a Madeira e nelle Azzorre) sui primi 50,000 euro di reddito imponibile. Qualsiasi reddito superiore a questa soglia è soggetto all'aliquota CIT standard.
Inoltre, le PMI e le piccole e medie imprese (Small Mid-Cap) che operano attivamente e sono gestite efficacemente nei territori interni del Portogallo continentale possono beneficiare di un'aliquota ancora più bassa, pari al 12.5% sui 50,000 euro iniziali (o all'8.75% nelle Azzorre e in alcuni territori di Madeira). Queste classificazioni sono in linea con la Raccomandazione 2003/361 della Commissione Europea e con le definizioni della Banca Europea per gli Investimenti/Fondo Europeo per gli Investimenti.
Aliquota d'imposta sulle società del 5% nel Madeira International Business Centre
Madeira offre un'aliquota d'imposta del 5% per le attività commerciali internazionali in determinati settori per le aziende registrate e che hanno ottenuto una licenza per operare presso il Madeira International Business Centre (MIBC). Leggi Qui. per maggiori informazioni.
Tariffa speciale per le startup
Entità che si qualificano come startup sono soggetti ad un Aliquota CIT del 12.5% (o 8.75% a Madeira) sui primi 50,000 € di reddito imponibile, applicando l'aliquota CIT standard a qualsiasi eccedenza.
Stabilimenti permanenti
L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società del 19% si applica anche alle stabili organizzazioni portoghesi di entità straniere situate nella Cina continentale. Esiste un regime opzionale che consente l'esclusione di utili e perdite attribuibili a una stabile organizzazione estera.
Tale esclusione è subordinata al verificarsi di diverse condizioni, di seguito descritte:
- Gli utili della PE devono essere soggetti a un'imposta come indicato nella direttiva UE sulle società madri/figlie o a un'imposta simile all'imposta portoghese sulle società con un'aliquota legale di almeno il 12.6%.
- La PE non può trovarsi in una giurisdizione inserita nella lista nera del Portogallo.
- L'imposta effettiva sul reddito della PE non dovrebbe essere inferiore al 50% dell'imposta sulle società dovuta in base alla legge portoghese (a meno che non siano soddisfatti requisiti specifici).
È importante notare che questo regime opzionale presenta delle limitazioni, in particolare per quanto riguarda la compensazione delle perdite pregresse delle PE. Inoltre, se una società sceglie questo regime, questo deve applicarsi a tutte le PE all'interno della stessa giurisdizione per un minimo di tre anni.
Tassazione delle società non residenti
Per le entità non residenti, l'imposta sulle società (IRS) si applica specificamente ai redditi di fonte portoghese attribuibili a una stabile organizzazione (PE) in Portogallo. I redditi generati in Portogallo da soggetti non residenti senza PE sono generalmente soggetti ad aliquote speciali di ritenuta alla fonte.
Nota: le tariffe per le aziende all'interno dell'International Business Centre di Madeira (IBC) sono soggette al rispetto di specifici requisiti sostanziali.
Aliquote dell'imposta sul reddito delle società per i Territori Interni (PMI e piccole società a media capitalizzazione)
| Fascia di reddito imponibile | Territorio interno del Portogallo continentale | Regione autonoma del territorio interno delle Azzorre | Regione autonoma del territorio interno di Madeira |
| Primi 50,000 euro di reddito imponibile | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| Reddito imponibile superiore a € 50,000 | 19% | 13.3% * | 13.3% * |
Si noti che queste società devono essere ubicate in territori specifici e che devono esserci elementi concreti per giustificare l'aliquota fiscale più bassa.
Le aliquote CIT sopra indicate sono applicabili ai periodi d'imposta che iniziano il 1° gennaio 2026 o successivamente, con ulteriori riduzioni applicabili per il 2027 e il 2028.
Sovrattasse
Oltre alle aliquote CIT standard, le seguenti imposte aggiuntive potrebbero essere applicate al reddito imponibile delle società (prima della deduzione delle perdite riportate a nuovo) come onere fiscale aggiuntivo:
- Sovrattassa locale (Derrama Municipal): Fino all'1.5% in alcuni comuni, da versare insieme alla dichiarazione dei redditi.
- Sovrattassa statale (Derrama Stadual): Applicabile alle attività commerciali, industriali e agricole (residenti e non residenti con PE), versato in tre rate:
- 3% sugli utili compresi tra 1.5 milioni di euro e 7.5 milioni di euro.
- 5% sugli utili compresi tra 7.5 milioni di euro e 35 milioni di euro.
- 9% sugli utili superiori a 35 milioni di euro.
- Supplemento regionale (Derrama Regional):
- Madera: 2.1% (1.5 milioni €-7.5 milioni €), 3.5% (7.5 milioni €-35 milioni €), 6.3% (>35 milioni €).
- Azzorre: 2.4% (1.5 milioni €-7.5 milioni €), 4% (7.5 milioni €-35 milioni €), 7.2% (>35 milioni €).
Conformità e scadenze
È richiesta la dichiarazione fiscale digitale (vedere Qui. per maggiori informazioni) e ci sono due scadenze principali per la dichiarazione dei redditi annuale in Portogallo, vale a dire:
- , il Modello 22 (il calcolo principale del reddito societario per determinare il risultato imponibile) dovuto entro il 31 maggio dell'anno fiscale successivo; e
- , il IES (Informação Empresarial Simplificada) che è la dichiarazione fiscale elettronica obbligatoria (che è un riepilogo di dati contabili, statistici e altri dati fiscali) dovuta entro il 15 luglio dell'anno fiscale successivo.
Oltre alle dichiarazioni annuali menzionate, il sistema fiscale portoghese richiede alle aziende portoghesi di effettuare tre pagamenti (acconti) durante l'anno in base all'imposta dovuta nell'anno precedente: luglio, settembre e dicembre.
Inoltre, le dichiarazioni IVA devono essere presentate anche durante tutto l'anno (vedere Qui. per maggiori informazioni).
Di seguito è riportato un riepilogo delle scadenze CIT applicabili ai fini della conformità:
| Requisito | Scadenza (tipicamente) | Missione |
| Modello 22 | 31 maggio dell'anno successivo | Dichiarazione annuale dei redditi |
| IES | 15 luglio dell'anno successivo | Dichiarazione fiscale elettronica obbligatoria |
| Dichiarazioni IVA | Mensile o trimestrale (Vedi Dichiarazione IVA Qui.) | Dichiarazione delle imposte sui consumi |
| Pagamenti in conto | Luglio, Settembre, Dicembre | Anticipi sui pagamenti delle imposte sul reddito delle società |
Allungare la mano
Rimanere informati e rivolgersi a un professionista qualificato in merito alle normative fiscali di una giurisdizione può fornire una guida e un supporto preziosi per gestire un'attività in Portogallo, in particolare per chi svolge attività internazionali o non è residente in Portogallo. Potrebbero essere applicate altre imposte (come IVA, contributi previdenziali per i dipendenti, tra le altre) e sarà necessario valutarle.
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Si prega di notare che questo non è un consiglio fiscale e ha solo scopo informativo.
